Постапки за подготовка на финансиски извештаи
Финансиските извештаи се структурирани резимеа на финансиската состојба и работењето на субјектот во одреден период. За компаниите, финансиските извештаи служат како примарна алатка за проценка на здравјето на бизнисот, исполнување на даночните обврски, привлекување инвеститори, обезбедување финансирање и обезбедување донесување одлуки врз основа на податоци. Сепак, висококвалитетните финансиски извештаи не се случуваат сами по себе. Тие бараат добро организирана, конзистентна постапка за подготовка што се придржува до важечките сметководствени стандарди. Оваа статија ја разгледува систематската постапка за подготовка на финансиски извештаи, од фазата на евидентирање до презентацијата и конечната евалуација.
1. Одредување на сметководствени стандарди и политики
Првиот чекор е да се утврдат сметководствените стандарди што се користат. Во Индонезија, субјектите можат да го користат PSAK ( финансиски сметководствени стандарди ), SAK ETAP за субјекти без јавна одговорност или SAK EMKM за микро, мали и средни претпријатија. Изборот на стандард ќе влијае на признавањето на приходите, евидентирањето на средствата, третманот на амортизацијата и презентирањето на извештаите.
Откако ќе се воспостават стандардите, компаниите треба да развијат интерни сметководствени политики, како што се методи за вреднување на залихите (FIFO или просек), методи на амортизација (праволиниски или опаѓачки салдо) и политики за резервации за побарувања. Овие политики мора да бидат конзистентни за да се обезбеди дека финансиските извештаи се споредливи и сигурни низ периодите.
2. Соберете и потврдете докази за трансакцијата
Секоја бројка во финансискиот извештај мора да биде поткрепена со валидни докази за трансакцијата. Затоа, следниот чекор е да се соберат документи како што се фактури за продажба, потврди, нарачки за купување, потврди за банкарски трансфер, потврди за уплата, договори и други придружни документи.
Покрај собирањето, верификацијата е клучна. Верификацијата вклучува проверка на комплетноста на информациите (датум, износ, поврзани страни), овластување и усогласеност со политиките на компанијата. Без соодветни докази, трансакциите го зголемуваат ризикот од грешки и наоди од ревизијата. Во оваа фаза, компаниите треба да ги групираат и документите според видот на трансакцијата за да го олеснат евидентирањето.
3. Евидентирајте ги трансакциите во дневникот
Откако ќе се потврдат доказите за трансакциите, следниот чекор е да се евидентираат во дневник. Дневникот е хронолошки запис на финансиски трансакции заснован на принципот на дебит и кредит. Евидентирањето може да се врши во општ дневник или во посебен дневник (на пр., дневник за продажба, дневник за набавки, дневник за прием на готовина и дневник за исплата на готовина), во зависност од потребите на компанијата.
Точноста во оваа фаза е клучна за квалитетот на конечниот извештај. Грешките при утврдувањето на сметките или износите ќе се пренесат во последователните процеси. Затоа, сметководителите треба да го разберат сметковниот план на компанијата и да се осигурат дека секоја трансакција е евидентирана на точната сметка.
4. Објави во главната книга
Откако ќе се направат дневнички записи, трансакциите се пренесуваат (книжат) во главната книга. Главната книга содржи збирка сметки што ги прикажуваат салдата и движењата на секоја сметка, како што се готовина, побарувања, залихи, обврски за плаќање, капитал, приходи и расходи.
Целта на објавувањето е да се сумираат трансакциите претходно расфрлани низ дневникот во информации за секоја сметка поединечно, така што ќе може да се утврдат салдата на секоја сметка. Во оваа фаза, точното референцирање и конзистентните броеви на сметки се клучни за да се избегне погрешна класификација.
5. Подгответе пробен биланс
Пробниот биланс е список на салда на сметките во одреден временски период, што се користи за проверка на салдото помеѓу вкупните дебити и вкупните кредити. Доколку вкупните дебити не се еднакви на вкупните кредити, постои грешка во евидентирањето или книжењето што мора да се испита.
Сепак, важно е да се разбере дека избалансираниот пробен биланс не мора нужно да биде целосно точен. Сепак, може да се појават грешки, како што е внесување неточни износи додека сè уште се балансира или погрешно класифицирање на сметките. Сепак, пробниот биланс останува клучна алатка за почетна контрола пред да се направат прилагодувања.
6. Вршење прилагодувања (прилагодување на записи)
На крајот од периодот, компаниите треба да направат корекции за да се осигурат дека нивните финансиски извештаи ги одразуваат фактичките услови. Прилагодувањата генерално се прават поради временските разлики помеѓу готовинските трансакции и признавањето на пресметките, како и поради присуството на сметки што бараат пресметки на крајот од периодот.
Некои вообичаени примери за прилагодувања вклучуваат:
– Претплатени трошоци (на пр. кирија или осигурување) што треба да се распределат според периодот на бенефиции.
– Приход примен однапред кој можеби сè уште не е целосно признаен како приход.
– Амортизација на основни средства како што се возила и опрема.
– Трошоци што сè уште треба да се платат, како што се плати или електрична енергија што не се платени до крајот на периодот.
– Ненаплатливи побарувања и формирање на резервација за сомнителни побарувања.
– Прилагодувања на залихите врз основа на резултатите од залихите.
Прилагодувањата обезбедуваат приходите и расходите да се евидентираат во точниот период, така што билансот на успех е попрецизен.
7. Подгответе пробен биланс по прилагодувањата
Откако ќе се евидентираат корективните записи во главната книга, компанијата подготвува прилагоден пробен биланс. Овој пробен биланс служи како директна основа за подготовка на примарните финансиски извештаи. Во оваа фаза, салдата на сметките ги одразуваат условите на крајот од периодот откако ќе се земат предвид сите корекции.
Доколку сè уште постои нерамнотежа, компанијата мора повторно да го провери дневникот за прилагодување, евидентирањето или евентуалното неточно внесување на бројки.
8. Подгответе го главниот финансиски извештај
Генерално, финансиските извештаи се состојат од следниве основни извештаи:
1. Извештај за приходите
Ги прикажува приходите и расходите во одреден период за да се генерира добивка или загуба. Овој извештај помага да се процени оперативното работење на компанијата.
2. Извештај за финансиската состојба (биланс на состојба)
Прикажувајќи ги средствата, обврските и капиталот на одреден датум, билансот на состојба ја илустрира финансиската сила, ликвидноста и структурата на финансирање на компанијата.
3. Извештај за промените во капиталот
Ги опишува промените во капиталот на сопственикот, вклучувајќи ја задржаната добивка, дополнителните инвестиции и дивидендата или личните распределби.
4. Лапорански Арус Кас
Ги опишува паричните приливи и одливи групирани во оперативни, инвестициски и финансиски активности. Овој извештај е од суштинско значење за проценка на способноста на компанијата да генерира готовина и да управува со потребите за ликвидност.
5. Белешки кон финансиските извештаи (КАЛК)
Содржи детални објаснувања за сметководствените политики, специфични детали за сметките и други важни информации што не се директно видливи во бројките. CALK им помага на читателите да го разберат контекстот на извештајот.
9. Спроведете преглед и усогласување
Пред да се објави извештај, потребна е внатрешна ревизија. Оваа ревизија вклучува анализа на разумноста на бројките, нивно споредување со претходните периоди и испитување на одредени соодноси. Понатаму, усогласувањето е клучно, вклучувајќи:
– Усогласување на готовинската состојба со извод од банка (банкарско усогласување).
– Усогласување на побарувањата со потврда од клиентот (доколку е потребно).
– Усогласете ги обврските кон добавувачите со евиденцијата на добавувачите.
– Усогласување на физичкиот залихи со сметководствената евиденција.
Оваа фаза помага да се намали ризикот од погрешно прикажување и гарантира дека извештајот е подготвен за употреба.
10. Креирајте Завршен Дневник и Документација
Откако ќе се заврши извештајот, компанијата може да направи завршни записи за да ги затвори сметките за приходи и расходи на задржана добивка или капитал. Целта е номиналните сметки да се вратат на нула на почетокот на следниот период.
Конечно, документирајте го целиот процес: потврди за трансакции, записи во дневник, главни книги, пробни биланси, корекции и конечни извештаи. Добрата документација ги олеснува идните ревизии, даночните ревизии и евалуациите на менаџментот.
Заклучок
Процесот на финансиско известување е серија меѓусебно поврзани чекори, од воспоставување стандарди и собирање докази за трансакции, евидентирање и објавување и прилагодувања на крајот од периодот, до презентирање и евалуација на извештаите. Точноста, конзистентноста на политиките и внатрешните контроли се клучни за производство на релевантни, сигурни и одговорни финансиски извештаи. Со следење на точните процедури, компаниите не само што ги исполнуваат своите формални обврски, туку и добиваат стратешки алатки за поефикасно планирање на растот и управување со ризикот.
