Сметководство на побарувања
Сметководството на побарувањата од купувачи е клучна тема во финансиското сметководство бидејќи директно се однесува на продажбата со кредит, паричниот тек и ризикот од загуба поради неплаќање од страна на клиентот. Во пракса, многу компании продаваат стоки или услуги на кредит за да ја зголемат продажбата и да го прошират пазарниот удел. Сепак, оваа стратегија има последици: компаниите мора ефикасно да управуваат со своите побарувања за да обезбедат точно финансиско известување и да одржат здрав паричен тек. Оваа статија ги разгледува дефиницијата, признавањето, мерењето, евидентирањето и внатрешната контрола на побарувањата од купувачи.
Дефиниција на побарувања од сметки
Побарувањата од купувачи се побарувања на компанијата кон купувачи што произлегуваат од продажба на стоки или услуги на кредит во нормалниот тек на работењето. Побарувањата од купувачи се сметаат за тековни средства бидејќи генерално се наплатливи во краток период, на пример, од 30 до 90 дена. Побарувањата од купувачи се разликуваат од другите побарувања, како што се побарувањата од вработени, побарувањата од камата или побарувањата од поврзани страни, кои не мора нужно да произлегуваат од основните оперативни активности.
Со други зборови, побарувањата се „право на компанијата да прима готовина“ од клиентите како резултат на трансакции на кредитна продажба што се случиле и се признати како приход.
Причини за појава на побарувања
Побарувањата од купувачи се јавуваат кога компанијата им одобрува кредит на клиентите. Ова може да се случи од неколку причини, како што се:
1. Зголемете ја продажбата преку обезбедување лесни плаќања.
2. Зајакнување на деловните односи и лојалноста на клиентите.
3. Прилагодете се на индустриските практики, бидејќи во многу сектори продажбата со кредит е вообичаена.
4. Зголемување на конкурентноста, особено ако конкурентите нудат попривлечни кредитни услови.
Сепак, побарувањата носат и ризици како што се доцнење на плаќањата и ненаплатливи долгови, па затоа се неопходни соодветни евиденции и евалуации.
Признавање на побарувања
Побарувањата од купувачи се признаваат кога компанијата испорачала стоки или услуги на купувачот и има валидно барање за наплата на плаќањето. Општо земено, кога се случува кредитна продажба, компанијата признава:
– Приход според вредноста на трансакцијата.
– Побарувањата од купувачите се износот што може да се наплати од купувачите.
На пример, компанија продава стока во вредност од 10.000.000 рупии на кредит. Во моментот кога се случува трансакцијата, дневникот е записот:
– Дебитна: Побарувања од сметки 10.000.000 рупии
– Кредит: Продажба од 10.000.000 рупии
Доколку постои данок на додадена вредност (ДДВ) или други поврзани даноци, тогаш овие компоненти се признаваат и во согласност со даночните прописи.
Мерење на побарувањата од сметки
Во сметководството, побарувањата генерално се мерат по нивната очекувана нето остварлива вредност. Ова значи дека побарувањата се прикажуваат по одбивањето на проценетите ненаплатливи побарувања. Ова е важно за да се спречат премногу оптимистички финансиски извештаи и да се осигури дека тие го одразуваат реалниот кредитен ризик.
Постојат два главни концепти во мерењето на побарувањата:
1. Номинална вредност (бруто побарување): износот на сметката според фактурата.
2. Нето остварлива вредност (нето побарување): износот што се проценува дека ќе биде наплатлив откако ќе се земе предвид резервацијата за сомнителни побарувања.
На пример, ако побарувањата од купувачи се 100.000.000 рупии и се проценува дека 3% се ненаплатливи, тогаш нето-презентацијата ќе биде 97.000.000 рупии со резерва за сомнителни побарувања од 3.000.000 рупии.
Метод на евидентирање на ненаплатливи побарувања
Во сметководството, постојат два често дискутирани методи за евидентирање на ненаплатливите побарувања: методот на директен отпис и методот на резервација. Во добрите практики за финансиско известување , методот на резервација е претпочитан бидејќи го одразува принципот на разумност.
1. Метод на директно отпишување
Овој метод ги евидентира лошите долгови само кога е апсолутно сигурно дека се ненаплатливи. На пример, кога клиентот прогласува банкрот. Дневничкиот запис е:
– Дебитна: Трошок за лоши долгови
– Кредит: Побарувања од сметки
Слабоста на овој метод е што трошоците честопати не се совпаѓаат со периодот на приходи од продажба на кредит, па затоа може да го намали квалитетот на извештајот за добивка и загуба и билансот на состојба.
2. Метод на надоместок
Методот на резервација ги признава проценетите сомнителни побарувања во истиот период како и кредитната продажба. Компанијата креира сметка за контра-имот наречена Резерва за сомнителни побарувања. Дневникот за утврдување на резервацијата е како што следува:
– Дебитна: Трошок за лоши долгови
– Кредит: Резерва за сомнителни сметки
Кога одредено побарување е отпишано како ненаплатливо, дневничкиот запис е:
– Дебит: Резерва за сомнителни побарувања
– Кредит: Побарувања од сметки
Овој метод ги прави финансиските извештаи пореални бидејќи побарувањата се прикажуваат нето, а расходите за загуба се признаваат периодично.
Пристап кон проценка на резервацијата за сомнителни сметки
Постојат неколку начини за проценка на резервацијата за сомнителни побарувања, вклучувајќи:
1. Процент на кредитна продажба
Ги проценува загубите врз основа на одреден процент од продажбата на кредит во текот на тековниот период. Овој метод се фокусира на финансиските извештаи. профит и загуба (усогласување на приходите и расходите).
2. Процент од салдото на побарувањата од купувачи
Го проценува надоместокот врз основа на процент од крајното салдо на побарувањата. Овој метод се фокусира на билансот на состојба (презентирање на побарувањата по нето остварлива вредност).
3. Анализа на стареењето на побарувањата (распоред на стареење)
Побарувањата се групирани според нивниот датум на достасување - на пример, 0–30 дена, 31–60 дена, 61–90 дена и >90 дена - и на секоја група ѝ е доделен различен процентен ризик од ненаплатливост. Овој пристап е обично најточен бидејќи го зема предвид квалитетот на побарувањата подетално.
Попусти за продажба и нивното влијание врз побарувањата
Компаниите често нудат попусти за брзо плаќање, како што се „2/10, n/30“, што значи попуст од 2% ако плаќањето се изврши во рок од 10 дена; во спротивно, плаќањето доспева за 30 дена. Овој попуст влијае на износот на примена готовина и на евидентираните побарувања.
Доколку купувачот плати во рамките на периодот на попуст, компанијата ќе забележи попуст на продажба, што ги намалува приходите или го намалува износот на сметките. Ова, исто така, влијае на стратегиите за управување со готовина бидејќи попустите можат да го забрзаат приливот на готовина.
Презентирање на побарувањата во финансиските извештаи
Во билансот на состојба, побарувањата обично се прикажуваат во групата тековни средства, во форма на:
– Побарувања од сметки (бруто)
– Помалку: Резерва за сомнителни побарувања
– Еднакво на: Побарувања од сметки (нето)
Покрај тоа, сметководствените стандарди ја нагласуваат и потребата од објавување, како што се кредитните политики, методите за проценка на резервациите за сомнителни побарувања и концентрацијата на кредитниот ризик ако побарувањата се концентрирани кај одредени клиенти.
Внатрешна контрола врз побарувањата
Управувањето со побарувањата не е само водење евиденција, туку и систем за внатрешна контрола за минимизирање на ризикот од лоши долгови. Некои клучни практики вклучуваат:
1. Анализирајте го кредитниот рејтинг на клиентите пред да обезбедите кредитни линии.
2. Кредитен лимит за секој клиент.
3. Разделување на должностите помеѓу функциите за продажба, фактурирање, готовински прием и евиденција.
4. Рутинско усогласување помеѓу евиденцијата на побарувањата и доказите за трансакциите.
5. Чекор-по-чекор процедури за фактурирање за доцнење со плаќање (телефон, писмо, па сè до судска постапка).
6. Редовно следење на побарувањата за рано откривање на доцнењата.
Заклучок
Сметководството на побарувањата игра клучна улога во обезбедувањето финансиски извештаи кои праведно ја одразуваат финансиската состојба на компанијата и ѝ помагаат да одржува конзистентен паричен тек. Од препознавање и мерење на побарувањата, евидентирање на кредитни трансакции на продажба и порамнувања, до проценка на ризикот од лоши долгови, сите бараат конзистентни политики и системи. Со имплементација на методи на резервации, анализа на стареењето на побарувањата и воспоставување робусни внатрешни контроли, компаниите можат ефикасно да управуваат со своите побарувања - подобрувајќи ја ликвидноста, намалувајќи го ризикот од загуби и одржувајќи силни односи со клиентите.
Доколку сакате, можам да ја адаптам оваа статија за да биде посоодветна за факултетски задачи (со теорија/цитати од PSAK), за бизнис блогови или да додадам комплетен пример од списание заедно со нумеричка студија на случај.
