Подготовка на извештаи за паричниот тек
Извештајот за паричниот тек е еден од примарните финансиски извештаи, кој го прикажува движењето на готовината и паричните еквиваленти во одреден период. Додека билансот на успех го прикажува работењето на компанијата врз основа на приходите и расходите (на пресметковна основа), извештајот за паричниот тек ги истакнува најважните реалности за континуитетот на работењето: од каде доаѓаат готовината и каде се користат. Преку овој извештај, сопствениците на бизниси, менаџментот, инвеститорите и доверителите можат да ја проценат способноста на компанијата да генерира готовина, да ги плаќа обврските, да ги финансира операциите и да презема инвестиции и проширување.
Дефиниција и цел на извештаите за паричниот тек
Општо земено, извештајот за паричниот тек презентира информации за приходите и исплатите во готово во текот на одреден период, класифицирани во оперативни, инвестициски и финансиски активности. Неговата примарна цел е да обезбеди преглед на ликвидноста и солвентноста на компанијата. Ликвидноста се однесува на способноста за исполнување на краткорочните обврски, додека солвентноста се однесува на способноста за исполнување на долгорочните обврски и одржување на континуитетот на работењето.
Дополнително, извештајот за паричниот тек помага да се процени квалитетот на заработката. Компанијата може да пријави висок нето приход, но ако паричниот тек од оперативните активности е постојано негативен, ова може да укажува на проблеми со наплатата на побарувањата, управувањето со залихите или нездрава структура на трошоци. Затоа, извештајот за паричниот тек често се користи како „проверка на реалноста“ на билансот на успех.
Главни компоненти на извештајот за паричниот тек
Подготовката на извештај за паричниот тек генерално ги следи применливите сметководствени стандарди (на пример, PSAK во Индонезија). Структурно, овој извештај се состои од три главни дела:
1. Паричен тек од оперативни активности
Оперативните активности ги одразуваат примарните активности на компанијата што генерираат приходи. Оперативниот паричен тек обично доаѓа од парични приходи од клиенти и се користи за плаќање на добавувачи, плати на вработените, оперативни трошоци, даноци и други трошоци. Позитивен и стабилен оперативен паричен тек ја означува способноста на бизнисот да се финансира себеси без да се потпира на долгови или продажба на средства.
2. Паричен тек од инвестициски активности
Инвестициските активности вклучуваат трансакции поврзани со стекнување и продажба на долгорочни средства, како што се купување машини, возила, згради или инвестиции во долгорочни финансиски инструменти. Инвестицискиот паричен тек често е негативен кај компаниите во раст бидејќи тие често купуваат средства за да го зголемат производствениот капацитет. Сепак, негативниот паричен тек не е секогаш лоша работа - она што е важно е изворот на финансирање и потенцијалниот поврат на тие инвестиции.
3. Паричен тек од финансиски активности
Финансирачките активности опишуваат промени во структурата на капиталот на компанијата, како што се примање банкарски заеми, издавање акции, отплата на главницата, исплата на дивиденди или откуп на акции. Финансирањето на паричниот тек им помага на читателите да разберат како компанијата ги финансира своите операции и инвестиции, како и нејзината зависност од надворешни извори на финансирање.
Методи за подготовка на оперативниот паричен тек: директни и индиректни
Во пракса, паричните текови од оперативните активности можат да се подготват со користење на два методи:
1. Директен метод
Директниот метод претставува детален список на готовински приходи и исплати. На пример: готовина примена од клиенти, готовина платена на добавувачи, готовина платена за плати и така натаму. Овој метод е полесен за разбирање бидејќи го покажува реалниот паричен тек, но бара подетални податоци и добро организиран систем за водење евиденција.
2. Индиректен метод
Индиректниот метод започнува од нето приходот, а потоа го прилагодува за:
– неготовински ставки (на пр. амортизација),
– добивка или загуба од продажба на средства,
– промени во обртниот капитал (побарувања, залихи, обврски за плаќање и други тековни сметки).
Овој метод најчесто се користи бидејќи е полесен за подготовка од билансот на успех и билансот на состојба, особено ако компанијата користи сметководство базирано на пресметковна основа.
Чекори за подготовка на извештај за паричниот тек
Следните се општите фази во подготовката на систематски извештај за паричниот тек:
1. Определете го периодот на известување и почетното салдо на готовина.
Проверете дали периодот (месечен, квартален или годишен) е јасен. Почетното салдо на готовина се зема од билансот на состојба на претходниот период.
2. Собери податоци од лапорански кеанган и главната книга
Потребните податоци обично вклучуваат извештаи профит и загуба, споредбени биланси на состојба и детали за трансакциите што влијаат на готовинската сметка.
3. Пресметајте го паричниот тек од оперативните активности
Ако користите индиректен метод, почнете од нето приходот, а потоа направете прилагодувања:
– Додадете неготовински трошоци како што е амортизацијата.
– Намалете ги неготовинските приходи или добивките што не се поврзани со готовинските операции.
– Прилагодете ги промените во обртниот капитал:
– Зголемувањето на побарувањата обично ги намалува паричните средства (ненаплатлива продажба).
– Намалувањето на залихите може да ги зголеми готовината (намалените залихи значат помали набавки или побрза продажба).
– Зголемувањето на обврските кон добавувачите ја зголемува готовината (плаќањата кон добавувачите се одложуваат).
4. Идентификувајте ги паричните текови од инвестициските активности
Евидентирајте ја купувањето или продажбата на основни средства и инвестиции. Трансакциите како што е купувањето возило за готовина се одливи на готовина од инвестиции; продажбата на машини е прилив на готовина од инвестиции. Забележете дека амортизацијата не се евидентира тука бидејќи не вклучува готовина.
5. Идентификувајте ги паричните текови од финансиските активности
Истражете ги трансакциите што влијаат на долгорочниот долг и капиталот: нови заеми, отплата на главница, капитални придонеси, дивиденди и други финансиски трансакции.
6. Проверка на усогласување и конзистентност
Нето паричниот тек (оперативен + инвестирачки + финансирање) мора да биде еднаков на промената на паричните средства во текот на периодот. Додадете ја оваа промена на почетното салдо на паричните средства за да го добиете крајното салдо на паричните средства, кое треба да се совпаѓа со билансот на состојба.
Чести грешки при подготовка на извештаи за паричниот тек
Постојат неколку вообичаени грешки, особено кај малите и средните бизниси:
– Мешање на паричниот тек и профитот: Претпоставувајќи дека нето добивката е иста како и нето готовината. Всушност, кредитната продажба ја зголемува профитот, но не ги зголемува готовината.
– Погрешно класифицирање на трансакциите: На пример, каматата и даноците понекогаш погрешно се вклучуваат во инвестициите/финансирањето. Класификацијата треба да ги следи стандардите на компанијата.
– Игнорирајте ги безготовинските трансакции: Како што се купување средства преку лизинг или претворање на долг во акции. Овие трансакции не влијаат на готовината, но важно е да се откријат во евиденцијата.
– Невршење на усогласување: Добриот извештај за паричниот тек треба да може да се следи и да одговара на промените во паричните салда во билансот на состојба.
Предности на извештаите за паричниот тек за донесување одлуки
Извештајот за паричниот тек не е само барање за известување, туку и многу практична алатка за управување. Со следење на оперативниот паричен тек, компанијата може да ги планира потребите од обртен капитал, да управува со распоредите за отплата на долгот и да ги одреди политиките за кредитирање на клиентите. Анализата на паричниот тек, исто така, помага да се процени дали компанијата може да си дозволи да исплати дивиденди, да преземе проширување или треба да бара дополнително финансирање.
За доверителите, оперативниот паричен тек е клучен индикатор за капацитетот за отплата. За инвеститорите, паричниот тек покажува дали растот на компанијата е поткрепен од силен паричен тек или едноставно од „раст на хартија“. За менаџментот, овој извештај помага рано да се идентификуваат проблемите, како што се акумулирање на побарувања или врзување на готовина од залихи.
Затворање
Подготовката на извештај за паричниот тек е клучен процес за вистинско разбирање на финансиската состојба на компанијата. Со класифицирање на паричниот тек на оперативни, инвестициски и финансиски активности, овој извештај дава сеопфатен преглед на изворите и употребата на готовината. Директниот метод нуди поголема транспарентност, додека индиректниот метод е попрактичен за имплементација. Без оглед на методот, точноста во класификацијата, комплетноста на податоците и усогласувањето со билансот на состојба се клучни за изработка на точен и корисен извештај за паричниот тек. Со добар извештај за паричниот тек, компаниите можат да управуваат со ликвидноста, да планираат раст и да ја одржуваат одржливоста на бизнисот преку поинформирани финансиски одлуки.
