Подготовка на биланс на состојба во финансиски извештаи
Билансот на состојба е клучна компонента на финансиските извештаи, кој ја претставува финансиската состојба на субјектот на одреден датум. Билансот на состојба им овозможува на читателите да ги видат средствата, обврските и капиталот на компанијата. За менаџментот, инвеститорите, доверителите и регулаторите, билансот на состојба игра клучна улога како основа за донесување одлуки бидејќи дава концизна, но сеопфатна слика за финансиската состојба на компанијата.
Дефиниција и функција на билансот на состојба
Едноставно кажано, билансот на состојба е извештај што го прикажува салдото помеѓу активата, пасивата и капиталот. Билансот на состојба се изготвува врз основа на основната сметководствена равенка:
Средства = Обврски + Капитал
Оваа равенка нагласува дека секој ресурс на компанијата доаѓа од два главни извори на финансирање: од надворешни страни (обврски) и од сопственици (капитал). Функциите на билансот на состојба вклучуваат: (1) проценка на способноста на компанијата да ги плаќа краткорочните и долгорочните обврски, (2) анализа на структурите на финансирање и нивоата на левериџ, (3) проценка на ликвидноста и адекватноста на обртниот капитал и (4) служење како референца за пресметување на финансиски коефициенти како што се коефициентот на тековна состојба, коефициентот на долг кон капитал и повратот на средствата.
Главни компоненти на билансот на состојба
1. Средства
Средствата се ресурси контролирани од компанијата како резултат на минати настани и од кои се очекува да протечат идни економски придобивки. Средствата генерално се групираат во:
а. Тековни средства (Тековни средства)
Средства за кои се очекува да се претворат во готовина, да се продадат или потрошат во рок од една година или во текот на нормалниот оперативен циклус на компанијата. Примери за тоа се готовина и парични еквиваленти, побарувања, залихи, однапред платени трошоци и краткорочни инвестиции.
б. Нетековни средства
Средства што се користат за поддршка на долгорочни операции и не се наменети за непосредна продажба. Примери за тоа се недвижности, постројки и опрема (фиксни средства), нематеријални средства како што се патенти и трговски марки и долгорочни инвестиции.
При подготовката на билансот на состојба, средствата обично се прикажуваат врз основа на нивното ниво на ликвидност - од најлесно ликвидните, како што се готовината, до најмалку ликвидните, како што се основните средства.
2. Обврски
Обврските се сегашни обврски на компанијата кои произлегуваат од минати настани, чиешто подмирување се очекува да резултира со одлив на економски ресурси. Обврските се поделени на:
а. Тековни обврски
Обврски што достасуваат во рок од една година или еден оперативен циклус. Примери за тоа се обврски кон добавувачи, даноци што се плаќаат, настанати трошоци, краткорочен долг и тековниот дел од долгорочниот долг.
б. Долгорочни обврски (нетековни обврски)
Обврски што доспеваат за повеќе од една година. Примери за тоа се долгорочни банкарски заеми, обврзници, обврски за лизинг и одредени обврски за бенефиции за вработените.
Обврските генерално се презентираат од најнепосредните до најдолгорочните за да им се олесни на читателите да ги проценат притисоците за плаќање во блиска иднина.
3. Правичност
Капиталот е преостанатиот дел од средствата на компанијата по одбивањето на сите обврски. За компанијата, капиталот може да вклучува уплатен капитал, дополнителен капитал, задржана добивка и други компоненти на сеопфатниот приход. Во пракса, промените во капиталот се под влијание на добивката/загубата од тековниот период, распределбата на дивидендата, капиталните придонеси и други трансакции како што се откуп на сопственички акции, доколку ги има.
Принципи и стандарди во подготовката на билансот на состојба
Подготовката на билансот на состојба мора да биде во согласност со важечките сметководствени стандарди, како што се PSAK во Индонезија (која ги усвојува МСФИ за многу аспекти) или SAK-ETAP за одредени субјекти. Некои важни принципи што треба да се земат предвид се:
1. Сигурност и релевантност: информациите мора да бидат сигурни и корисни за донесување одлуки.
2. Доследност: користениот сметководствен метод треба да биде конзистентен помеѓу периодите за да може да се споредува.
3. Пресметување: трансакциите се признаваат кога ќе се случат, а не само кога готовината е примена или платена.
4. Материјалност: само значајните информации мора да бидат презентирани детално.
5. Фер презентација: билансот на состојба мора да ги одразува фактичките услови без да биде заведувачки.
Дополнително, средствата и обврските може да се вреднуваат по историска набавна вредност, фер вредност или тековна вредност, во зависност од видот на сметката и правилата што ја регулираат. На пример, основните средства обично се евидентираат по набавна вредност, а потоа се амортизираат, додека одредени финансиски инструменти може да се вреднуваат по фер вредност.
Фази на подготовка на билансот на состојба
За правилно изготвување на биланс на состојба, потребен е систематски сметководствен процес. Еве ги општите чекори за подготовка на биланс на состојба:
1. Собирање податоци и документи за трансакции
Првиот чекор е да се осигура дека се евидентирани сите трансакции што влијаат на финансиската состојба, како што се фактури за купување/продажба, доказ за плаќање, договори за кредит, банкарски изводи и документи за залихи. Комплетноста на податоците ја одредува точноста на билансот на состојба.
2. Составување дневници и главни книги
Секоја трансакција се евидентира во дневник според соодветните сметки (дебитна и кредитна), а потоа се евидентира во главната книга. Во оваа фаза, компанијата се осигурува дека нема погрешни класификации на сметките - на пример, прави разлика помеѓу расходите што се расходи и оние што треба да се капитализираат како средства.
3. Составување на пробен биланс
Пробниот биланс е список на салдото на секоја сметка на крајот од периодот. Тој помага да се осигура дека вкупните дебити се еднакви на вкупните кредити пред какви било корекции. Сепак, салдото на дебити и кредити не секогаш гарантира сметки без грешки, па затоа следниот чекор останува клучен.
4. Направете прилагодувачки записи во дневникот
Се прават прилагодувања за да се одразат фактичките услови на крајот од периодот. Примери за прилагодувања вклучуваат амортизација на основни средства, амортизација на нематеријални средства, признавање на настанати трошоци, настанати приходи, резерва за сомнителни побарувања и прилагодувања на крајните залихи.
5. Подгответе пробен биланс по прилагодувањата
По прилагодувањата, се подготвува нов пробен биланс за да се осигури дека сметките ги одразуваат нивните точни крајни вредности. Оваа вредност е примарна основа за подготовка на билансот на состојба.
6. Класифицирајте ги сметките на средства, обврски и капитал
Сметките се категоризираат врз основа на нивната природа. Готовината е тековна актива, залихите се тековни актива, опремата е нетековна актива, обврските кон добавувачи се тековна обврска, долгорочните банкарски кредити се долгорочна обврска и така натаму. Правилната класификација е клучна бидејќи влијае на анализата на коефициентите и толкувањето од страна на читателот.
7. Презентирајте го билансот на состојба во соодветен формат
Билансите на состојба можат да бидат презентирани во форма на сметка (актива лево, обврски и капитал десно) или во форма на извештај (распореден вертикално од горе надолу). Форматот на извештајот е почест денес бидејќи е полесен за читање и погоден за извештаи од долги страници.
Работи што треба да се земат предвид при подготовка на биланс на состојба
Некои аспекти што често предизвикуваат грешки во билансот на состојба вклучуваат:
1. Погрешна класификација на краткорочен и долгорочен долг, на пример, долг што доспева за 10 месеци, но евидентиран како долгорочен.
2. Неевидентирање на амортизација или депрецијација, па затоа вредноста на средствата е превисока.
3. Залихите не се пресметани правилно, или поради физички разлики, методи на вреднување (FIFO/просек) или оштетени/застарени стоки на кои не им е намалена вредноста.
4. Побарувањата не го одразуваат кредитниот ризик, на пример, нема резервација за лоши долгови.
5. Непредвидените обврски или обврски не се откриваат, иако тие можат да влијаат врз одлуките на читателите на извештајот.
Покрај бројките, билансот на состојба обично е придружен со белешки кон финансиските извештаи (CALK) кои ги објаснуваат сметководствените политики, деталите за одредени сметки и други важни информации како што се гаранции за долг, методи на амортизација или проценки на фер вредност.
Придобивки од билансот на состојба за засегнатите страни
За инвеститорите, билансот на состојба помага да се процени стабилноста и способноста на компанијата да генерира долгорочна вредност. За доверителите, билансот на состојба служи како основа за проценка на капацитетот за отплата и безбедноста на средствата. За менаџментот, билансот на состојба е корисен за проценка на ефикасноста на користењето на средствата, потребите од работен капитал и стратегиите за финансирање. Дури и за владите и регулаторите, билансот на состојба може да биде алатка за следење на усогласеноста и финансиската состојба на компанијата.
Затворање
Подготовката на биланс на состојба во финансиските извештаи е повеќе од едноставно наведување на средствата, обврските и капиталот. Билансот на состојба е стратешки резиме што ја одразува финансиската состојба на компанијата во даден момент, а неговиот квалитет во голема мера зависи од точноста на евидентирањето на трансакциите, прилагодувањата на крајот на периодот и правилната класификација на сметките според сметководствените стандарди. Со точен и праведно презентиран биланс на состојба, компаниите можат да изградат доверба кај засегнатите страни, да го олеснат пристапот до финансирање и да поддржат поинформирано и одржливо донесување одлуки.
