Ֆինանսական հաշվետվությունների պատրաստման ընթացակարգեր
Ֆինանսական հաշվետվությունները կազմակերպության ֆինանսական վիճակի և գործունեության կառուցվածքային ամփոփագրեր են որոշակի ժամանակահատվածում: Ընկերությունների համար ֆինանսական հաշվետվությունները ծառայում են որպես բիզնեսի առողջության գնահատման, հարկային պարտավորությունների կատարման, ներդրողներ ներգրավելու, ֆինանսավորում ապահովելու և տվյալների վրա հիմնված որոշումների կայացումն ապահովելու հիմնական գործիք: Այնուամենայնիվ, բարձրորակ ֆինանսական հաշվետվությունները պարզապես չեն ստեղծվում: Դրանք պահանջում են լավ կազմակերպված, հետևողական պատրաստման ընթացակարգ, որը համապատասխանում է կիրառելի հաշվապահական չափորոշիչներին: Այս հոդվածը քննարկում է ֆինանսական հաշվետվությունների պատրաստման համակարգված ընթացակարգը՝ գրանցման փուլից մինչև ներկայացում և վերջնական գնահատում:
1. Հաշվապահական հաշվառման ստանդարտների և քաղաքականության սահմանում
Առաջին քայլը օգտագործվող հաշվապահական չափորոշիչների որոշումն է: Ինդոնեզիայում կազմակերպությունները կարող են օգտագործել PSAK-ը ( Ֆինանսական հաշվապահական չափորոշիչներ ), SAK ETAP-ը՝ հանրային հաշվետվողականություն չունեցող կազմակերպությունների համար, կամ SAK EMKM-ը՝ միկրո, փոքր և միջին ձեռնարկությունների համար: Ստանդարտի ընտրությունը կազդի եկամուտների ճանաչման, ակտիվների գրանցման, ամորտիզացիայի մշակման և հաշվետվությունների ներկայացման վրա:
Ստանդարտների սահմանումից հետո ընկերությունները պետք է մշակեն ներքին հաշվապահական քաղաքականություն, ինչպիսիք են պաշարների գնահատման մեթոդները (FIFO կամ միջին), մաշվածության մեթոդները (ուղիղ գծային կամ նվազող մնացորդ) և դեբիտորական պարտքերի համար նախատեսված պահուստների քաղաքականությունը: Այս քաղաքականությունը պետք է հետևողական լինի՝ ապահովելու համար, որ ֆինանսական հաշվետվությունները համեմատելի և հուսալի լինեն տարբեր ժամանակաշրջաններում:
2. Գործարքի ապացույցների հավաքագրում և ստուգում
Ֆինանսական հաշվետվության յուրաքանչյուր թիվ պետք է հիմնավորված լինի գործարքների վավեր ապացույցներով: Հետևաբար, հաջորդ քայլը փաստաթղթերի հավաքագրումն է, ինչպիսիք են վաճառքի հաշիվ-ապրանքագրերը, կտրոնները, գնման պատվերները, բանկային փոխանցման կտրոնները, ավանդային կտրոնները, պայմանագրերը և այլ հիմնավորող փաստաթղթերը:
Հավաքագրումից բացի, ստուգումը կարևոր է: Ստուգումը ներառում է տեղեկատվության ամբողջականության (ամսաթիվ, գումար, կապակցված կողմեր), լիազորման և ընկերության քաղաքականությանը համապատասխանության ստուգում: Առանց բավարար ապացույցների գործարքները մեծացնում են սխալների և աուդիտի եզրակացությունների ռիսկը: Այս փուլում ընկերությունները պետք է նաև խմբավորեն փաստաթղթերը գործարքի տեսակի համաձայն՝ գրանցումը հեշտացնելու համար:
3. Գործարքների գրանցում օրագրում
Գործարքի ապացույցները ստուգելուց հետո հաջորդ քայլը դրանց գրանցումն է օրագրում: Օրագիրը ֆինանսական գործարքների ժամանակագրական գրառում է , որը հիմնված է դեբետի և կրեդիտի սկզբունքի վրա: Գրանցումը կարող է կատարվել ընդհանուր կամ հատուկ օրագրում (օրինակ՝ վաճառքի օրագիր, գնումների օրագիր, կանխիկ մուտքերի օրագիր և կանխիկ վճարումների օրագիր)՝ կախված ընկերության կարիքներից:
Այս փուլում ճշգրտությունը կարևոր է վերջնական հաշվետվության որակի համար: Հաշիվների կամ գումարների որոշման սխալները կփոխանցվեն հետագա գործընթացներին: Հետևաբար, հաշվապահները պետք է հասկանան ընկերության հաշվապահական հաշվառման պլանը և ապահովեն, որ յուրաքանչյուր գործարք գրանցվի ճիշտ հաշվում:
4. Գրառում գլխավոր գրքում
Օրագրային գրառումները կատարելուց հետո գործարքները փոխանցվում (գրանցվում) են գլխավոր գրանցամատյանում: Գլխավոր գրանցամատյանը պարունակում է հաշիվների հավաքածու, որը ցույց է տալիս յուրաքանչյուր հաշվի մնացորդներն ու շարժերը, ինչպիսիք են՝ կանխիկը, դեբիտորական պարտքերը, պաշարները, կրեդիտորական պարտքերը, սեփական կապիտալը, եկամուտները և ծախսերը:
Գրառումների գրանցման նպատակն է ամփոփել նախկինում օրագրում ցրված գործարքները՝ հաշիվ առ հաշիվ տեղեկատվության մեջ, որպեսզի հնարավոր լինի որոշել յուրաքանչյուր հաշվի մնացորդը: Այս փուլում ճշգրիտ հղումները և հաշվի համարների համապատասխանությունը կարևոր են սխալ դասակարգումից խուսափելու համար:
5. Պատրաստեք փորձնական հաշվեկշիռ
Փորձնական հաշվեկշիռը որոշակի ժամանակահատվածում հաշիվների մնացորդների ցանկ է, որն օգտագործվում է ընդհանուր դեբետային և ընդհանուր կրեդիտային հաշիվների միջև մնացորդը ստուգելու համար: Եթե ընդհանուր դեբետային հաշիվները չեն հավասար ընդհանուր կրեդիտային հաշիվներին, ապա կա գրանցման կամ գրառման սխալ, որը պետք է հետաքննվի:
Այնուամենայնիվ, կարևոր է հասկանալ, որ հավասարակշռված փորձնական հաշվեկշիռը պարտադիր չէ, որ լիովին ճշգրիտ լինի: Սխալներ դեռևս կարող են տեղի ունենալ, ինչպիսիք են սխալ գումարների մուտքագրումը դեռևս հաշվեկշռում կատարելիս կամ հաշիվների սխալ դասակարգումը: Այնուամենայնիվ, փորձնական հաշվեկշիռը մնում է կարևոր նախնական վերահսկողության գործիք՝ ճշգրտումներ կատարելուց առաջ:
6. Կարգավորումներ կատարելը (Գրառումների ճշգրտում)
Ժամանակահատվածի վերջում ընկերությունները պետք է կատարեն ճշգրտող գրառումներ՝ ապահովելու համար, որ իրենց ֆինանսական հաշվետվությունները արտացոլեն իրական պայմանները: Կարգավորումները սովորաբար կատարվում են կանխիկ գործարքների և կուտակային ճանաչման միջև ժամանակային տարբերությունների, ինչպես նաև ժամանակաշրջանի վերջում հաշվարկներ պահանջող հաշիվների առկայության պատճառով:
Կարգավորումների որոշ տարածված օրինակներ են՝
– Նախապես վճարված ծախսեր (օրինակ՝ վարձավճար կամ ապահովագրություն), որոնք պետք է բաշխվեն նպաստի ժամանակահատվածին համապատասխան։
– Նախապես ստացված եկամուտ, որը դեռևս լիովին չի ճանաչվել որպես եկամուտ։
– Հիմնական միջոցների, ինչպիսիք են տրանսպորտային միջոցները և սարքավորումները, ամորտիզացիա։
– Դեռևս վճարման ենթակա ծախսեր, ինչպիսիք են աշխատավարձերը կամ էլեկտրաէներգիան, որոնք չեն վճարվել մինչև ժամանակահատվածի ավարտը։
– Անհավաքագրելի դեբիտորական պարտքեր և կասկածելի պարտքերի համար պահուստի ձևավորում։
- Պաշարների ճշգրտումներ՝ հիմնվելով գույքագրման արդյունքների վրա:
Կարգավորումները ապահովում են, որ եկամուտներն ու ծախսերը գրանցվեն ճիշտ ժամանակահատվածում, որպեսզի եկամտի և վնասի մասին հաշվետվությունն ավելի ճշգրիտ լինի։
7. Պատրաստեք փորձնական հաշվեկշիռ ճշգրտումներից հետո
Գլխավոր գրքում ճշգրտման գրառումները գրանցելուց հետո ընկերությունը պատրաստում է ճշգրտված փորձնական հաշվեկշիռ: Այս փորձնական հաշվեկշիռը ծառայում է որպես հիմնական ֆինանսական հաշվետվությունները պատրաստելու ուղղակի հիմք : Այս փուլում հաշիվների մնացորդները արտացոլում են ժամանակաշրջանի վերջի պայմանները՝ բոլոր ճշգրտումները հաշվի առնելուց հետո:
Եթե դեռևս կա անհավասարակշռություն, ընկերությունը պետք է վերստուգի ճշգրտման գրանցամատյանը, գրառումները կամ թվերի հնարավոր սխալ մուտքագրումը։
8. Պատրաստեք գլխավոր ֆինանսական հաշվետվությունը
Ընդհանուր առմամբ, ֆինանսական հաշվետվությունները բաղկացած են հետևյալ հիմնական հաշվետվություններից.
1. Լապորան Լաբա Ռուգի
Ներկայացնում է եկամուտներն ու ծախսերը որոշակի ժամանակահատվածում՝ շահույթ կամ վնաս ստանալու համար: Այս հաշվետվությունը օգնում է գնահատել ընկերության գործառնական կատարողականը:
2. Ֆինանսական վիճակի մասին հաշվետվություն (հաշվեկշիռ)
Հաշվեկշիռը, որը ցույց է տալիս ակտիվները, պարտավորությունները և սեփական կապիտալը որոշակի ամսաթվի դրությամբ, ցույց է տալիս ընկերության ֆինանսական կայունությունը, իրացվելիությունը և ֆինանսավորման կառուցվածքը։
3. Սեփական կապիտալի փոփոխությունների մասին հաշվետվություն
Նկարագրում է սեփականատիրոջ կապիտալի փոփոխությունները, ներառյալ պահպանված շահույթը, լրացուցիչ ներդրումները և դիվիդենդները կամ անձնական բաշխումները։
4. Դրամական միջոցների հոսքի հաշվետվություն
Նկարագրում է դրամական միջոցների մուտքերը և ելքերը՝ խմբավորված ըստ գործառնական, ներդրումային և ֆինանսական գործունեության: Այս հաշվետվությունը կարևոր է ընկերության դրամական միջոցներ ստեղծելու և իրացվելիության կարիքները կառավարելու կարողությունը գնահատելու համար:
5. Կատատան ատաս Լապորան Կեուանգան (ԿԱԼԿ)
Պարունակում է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մանրամասն բացատրություններ, հաշվի կոնկրետ մանրամասներ և այլ կարևոր տեղեկություններ, որոնք ուղղակիորեն տեսանելի չեն թվերում: CALK-ը օգնում է ընթերցողներին հասկանալ հաշվետվության համատեքստը:
9. Վերանայման և հաշտեցման անցկացում
Հաշվետվության հրապարակումից առաջ անհրաժեշտ է ներքին վերանայում: Այս վերանայումը ներառում է թվերի ողջամտության վերլուծությունը, դրանց համեմատումը նախորդ ժամանակաշրջանների հետ և որոշակի հարաբերակցությունների ուսումնասիրությունը: Ավելին, համաձայնեցումը կարևոր է, ներառյալ՝
– Կանխիկի մնացորդի համաձայնեցում բանկային հաշվի քաղվածքի հետ (բանկային համաձայնեցում):
– Հաստատել դեբիտորական պարտքերը հաճախորդի հաստատման հետ (անհրաժեշտության դեպքում):
- Համապատասխանեցրեք վճարման ենթակա հաշիվները մատակարարների գրառումների հետ։
- Ֆիզիկական պաշարների համաձայնեցում հաշվապահական հաշվառման հետ։
Այս փուլը օգնում է նվազեցնել սխալ ներկայացման ռիսկը և ապահովում է, որ հաշվետվությունը պատրաստ լինի օգտագործման համար։
10. Ստեղծեք եզրափակիչ օրագիր և փաստաթղթեր
Հաշվետվության լրացումից հետո ընկերությունը կարող է կատարել փակման գրառումներ՝ եկամուտների և ծախսերի հաշիվները փակելու համար՝ որպես չբաշխված շահույթ կամ կապիտալ: Նպատակն է հաջորդ ժամանակահատվածի սկզբում անվանական հաշիվները զրոյի վերադարձնել:
Վերջապես, փաստաթղթավորեք ամբողջ գործընթացը՝ գործարքների ստացականներ, օրագրային գրառումներ, հաշվապահական գրքեր, փորձնական հաշվեկշիռներ, ճշգրտումներ և վերջնական հաշվետվություններ: Լավ փաստաթղթավորումը նպաստում է ապագա աուդիտներին, հարկային աուդիտներին և կառավարման գնահատումներին:
Եզրակացություն
Ֆինանսական հաշվետվությունների գործընթացը փոխկապակցված քայլերի շարք է՝ սկսած ստանդարտների սահմանումից և գործարքների ապացույցների հավաքագրումից, գրանցումից և հրապարակումից, ինչպես նաև ժամանակաշրջանի վերջում ճշգրտումներից մինչև հաշվետվությունների ներկայացումը և գնահատումը: Ճշգրտությունը, քաղաքականության համապատասխանությունը և ներքին վերահսկողությունը կարևոր են համապատասխան, հուսալի և հաշվետու ֆինանսական հաշվետվություններ կազմելու համար: Հետևելով ճիշտ ընթացակարգերին՝ ընկերությունները ոչ միայն կատարում են իրենց պաշտոնական պարտավորությունները, այլև ձեռք են բերում ռազմավարական գործիքներ՝ աճը պլանավորելու և ռիսկերն ավելի արդյունավետ կառավարելու համար:
