Դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների հաշվառում
Դրամական միջոցները և դրանց համարժեքները ընկերության ֆինանսների կենսական նշանակություն ունեն: Գրեթե բոլոր գործարար գործունեությունը, սկսած հաճախորդների վճարումների ստացումից և մատակարարներին վճարելուց մինչև աշխատակիցներին վճարելը և վարկերի մարումը, նվազեցնում են դրամական միջոցների կառավարումը: Քանի որ այն ամենաիրացվելի է և հեշտությամբ չարաշահվում է, դրամական միջոցները նաև ամենահաճախ աուդիտի ենթարկվող և խստորեն վերահսկվող հաշիվներից մեկն են: Այս հոդվածում քննարկվում է դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների սահմանումը, դրանց բաղադրիչները, հաշվապահական հաշվառման մոտեցումը և ներքին վերահսկողության գործելակերպը, որոնք անհրաժեշտ են ճշգրիտ և հուսալի ֆինանսական հաշվետվությունների համար:
Կանխիկի և կանխիկի համարժեքների հասկացողությունը
Ընդհանուր առմամբ, կանխիկը կանխիկն է և անհապաղ օգտագործման համար հասանելի մնացորդները: Կանխիկը ներառում է ինչպես կանխիկը, այնպես էլ բանկում եղած կանխիկը: Հաշվեկշռում կանխիկը ներկայացվում է որպես շրջանառու ակտիվ, քանի որ այն կարող է օգտագործվել ցանկացած պահի ընկերության գործունեությունը ֆինանսավորելու համար:
Մինչդեռ, կանխիկի համարժեքները կարճաժամկետ ներդրումներ են, որոնք բարձր իրացվելի են, որոշակի գումարով հեշտությամբ փոխակերպվում են կանխիկի և ունեն արժեքի տատանման աննշան ռիսկ: Ըստ էության, կանխիկի համարժեքները «գրեթե նույնն են», ինչ կանխիկը, քանի որ դրանք կարող են արագ և անվտանգ իրացվել:
Հաշվապահական հաշվառման շատ ստանդարտների համաձայն, դրամական միջոցների համարժեքները սովորաբար ունեն շատ կարճ մարման ժամկետներ, սովորաբար ձեռքբերման օրվանից երեք ամիս կամ պակաս: Այս մարման ժամկետը կարևոր է, որպեսզի գործիքը իսկապես արտացոլի բարձր իրացվելիությունը և ցածր ռիսկը:
Կանխիկ բաղադրիչներ
Գործնականում կանխիկը կարող է ունենալ մի քանի ձև.
1. Կանխիկ. թղթադրամներ և մետաղադրամներ, որոնք պահվում են մանր դրամարկղում կամ սեյֆում:
2. Բանկային հաշվի մնացորդ. ցանկացած պահի կարող եք դուրս բերել ստուգիչ կամ խնայողական միջոցներ։
3. Ստացված և անմիջապես կանխիկացվող չեկեր և ժիրո հաշիվ-ապրանքագրեր (եթե խնդիրներ չկան):
4. Մանր կանխիկ. միջոցներ, որոնք նախատեսված են փոքր առօրյա ծախսերի համար, օրինակ՝ տեղական տրանսպորտային ծախսերի, հանդիպումների ծախսերի կամ գրենական պիտույքների գնման համար:
Այնուամենայնիվ, կարևոր է նշել, որ բանկում գտնվող բոլոր միջոցները ավտոմատ կերպով չեն դասակարգվում որպես կանխիկ։ Սահմանափակված կանխիկ մնացորդները, ինչպիսիք են էսքրոու ֆոնդերը, երաշխիքային ֆոնդերը կամ միայն որոշակի նպատակներով օգտագործվող միջոցները, հաճախ պետք է ներկայացվեն առանձին կամ համարժեքորեն բացահայտվեն ֆինանսական հաշվետվությունների նշումներում՝ կախված սահմանափակումների բնույթից։
Դրամական համարժեք բաղադրիչներ
Դրամական միջոցների համարժեքները սովորաբար ներառում են բարձր իրացվելիություն ունեցող, ցածր ռիսկային գործիքներ, ինչպիսիք են՝
– Շատ կարճաժամկետ ժամկետային ավանդներ (օրինակ՝ 1 կամ 3 ամիս), որոնք կարող են կանխիկացվել առանց էական տուգանքների։
– Փողի շուկայի արժեթղթեր, որոնք մարվում են կարճաժամկետ և ունեն ցածր վարկային ռիսկ։
– Այլ դրամական շուկայի գործիքներ, որոնք կարող են արագորեն փոխակերպվել կանխիկի՝ գրեթե որոշակի արժեքով։
Սովորական բաժնետոմսերի նման գործիքները չեն համարվում դրամական համարժեքներ, քանի որ դրանց արժեքը տատանվում է: Երկարաժամկետ պարտատոմսերը նույնպես դրամական համարժեքներ չեն, քանի որ դրանք ունեն արժեքի տատանումների և իրացվելիության տարբեր ռիսկեր:
Ճանաչում և չափում
Հաշվապահական հաշվառման մեջ դրամական միջոցները և դրանց համարժեքները ճանաչվում են, երբ ընկերությունը ձեռք է բերում դրամական միջոցների կամ դրանց համարժեք գործիքների վերահսկողությունը: Չափումների համար սովորաբար օգտագործվում է դրամական միջոցների անվանական արժեքը և հաշվեկշռային արժեքը, որը մոտավորապես համապատասխանում է դրամական միջոցների համարժեքների իրական արժեքին: Քանի որ դրամական միջոցների համարժեքները կարճաժամկետ են և կրում են ցածր ռիսկ, արժեքի տարբերությունը սովորաբար էական չէ:
Հաշվետվությունների ներկայացման համար կարևորագույն նշանակություն ունի ակտիվների ճիշտ դասակարգման ապահովումը՝ արդյոք գործիքը դասակարգվում է որպես դրամական միջոցներ, դրամական միջոցների համարժեքներ, կարճաժամկետ ներդրումներ, թե այլ ակտիվներ: Սխալ դասակարգումը կարող է ազդել ընկերության իրացվելիության և ֆինանսական առողջության վերլուծության վրա:
Կանխիկ գործարքների գրանցում
Օրական կանխիկ գործարքները գրանցվում են դեբետային և կրեդիտային մեխանիզմի միջոցով: Պարզ օրինակ՝
- կանխիկ վաճառքից ստացված կանխիկ մուտքեր
Դեբետ՝ կանխիկ
Վարկային կազմակերպություն՝ Վաճառք
- Հաճախորդների դեբիտորական պարտքերի կարգավորումից ստացված կանխիկ մուտքեր
Դեբետ՝ կանխիկ
Վարկային պատմություն՝ Դեբիտորական պարտքեր
- Մատակարարներին վճարումներ
Դեբետ՝ վճարման ենթակա հաշիվներ
Վարկային քարտ՝ կանխիկ
– Գործառնական ծախսերի վճարում (օրինակ՝ էլեկտրաէներգիա, վարձավճար)
Դեբետ՝ ծախսեր (էլեկտրաէներգիա/վարձավճար)
Վարկային քարտ՝ կանխիկ
Գործնականում ընկերությունները սովորաբար օգտագործում են դրամարկղային գրքեր կամ դրամարկղային/բանկային մոդուլներ հաշվապահական համակարգերում՝ գործարքները ժամանակագրական կարգով գրանցելու համար, որոնք ուղեկցվում են գործարքի համարժեք ապացույցներով (հաշիվ-ապրանքագրեր, անդորրագրեր, փոխանցման ապացույցներ):
Մանր դրամական համակարգ. Նախավճարային և տատանողական
Մանր դրամական միջոցները սովորաբար կառավարվում են երկու եղանակով.
1. Նախավճարային համակարգ
Այս համակարգում մանր դրամական միջոցների մնացորդը պահպանվում է ֆիքսված գումարի վրա: Մանր դրամական միջոցների ծախսերը գրանցվում են վճարման կտրոնների միջոցով, և երբ միջոցները սպառվում են, մանր դրամական միջոցները համալրվում են վճարման կտրոնում նշված գումարի չափով:
Հաշվապահական հաշվառման գրառումները սովորաբար կատարվում են լրացման ժամանակ.
Դեբետ. Առնչվող ծախսեր (տրանսպորտ, գրենական պիտույքներ և այլն)
Վարկային քարտ՝ կանխիկ/բանկային
2. Տատանվող համակարգ
Մանր դրամական ծախսերը գրանցվում են անմիջապես տեղի ունենալուց հետո, ինչը թույլ է տալիս մանր դրամական հաշվի մնացորդը տատանվել գործարքների հիման վրա: Այս համակարգը ավելի քիչ է օգտագործվում, քանի որ այն ավելի դժվար է վերահսկել:
Նախավճարային համակարգը հաճախ համարվում է ավելի լավ վերահսկողության համար, քանի որ այն հեշտացնում է ֆիզիկական կանխիկի և ծախսերի ապացույցի միջև համաձայնեցումը։
Բանկային հաշտեցում
Դրամարկղային հաշվառման ամենակարևոր ընթացակարգերից մեկը բանկային հաշտեցումն է, որը ենթադրում է ընկերության գրառումների համաձայն դրամական մնացորդի և բանկային հաշվի քաղվածքի համաձայն մնացորդի համապատասխանեցում: Հաշտեցումն անհրաժեշտ է ժամանակային տարբերությունների և այն գործարքների պատճառով, որոնք չեն գրանցվել կողմերից որևէ մեկի կողմից, ինչպիսիք են՝
– Ճանապարհին գտնվող ավանդներ. գրանցված են ընկերության կողմից, դեռևս չեն մուտքագրվել բանկ։
– Չվճարված չեկեր. ընկերության կողմից գրանցվել են որպես վճարումներ, դեռևս չեն կանխիկացվել։
– Բանկային վարչական վճարներ. գրանցված են բանկում, դեռևս չեն գրանցվել ընկերության կողմից։
– Բանկային տոկոսներ՝ բանկում գրանցված տոկոսային եկամուտ, որը դեռևս չի գրանցվել ընկերության կողմից։
– Չեղարկված կամ մերժված չեկ. բանկը մերժում է վճարումը, ընկերությունը պետք է ճշգրտի դեբիտորական պարտքերը։
– Ընկերության կամ բանկի կողմից գրանցման սխալներ։
Հաշտեցման արդյունքները սովորաբար ստեղծում են ճշգրտման գրանցամատյաններ, օրինակ՝ բանկային վարչական վճարների կամ բանկային քաղվածքից հենց նոր հայտնաբերված տոկոսային եկամտի համար։
Ներկայացումը ֆինանսական հաշվետվություններում
Ֆինանսական վիճակի մասին հաշվետվությունում դրամական միջոցները և դրանց համարժեքները ներկայացվում են որպես մեկ միավոր՝ «Դրամական միջոցներ և դրանց համարժեքներ»։ Ֆինանսական հաշվետվություններին կից ծանոթագրություններում ընկերությունները հաճախ բացահայտում են.
– Հաշվապահական քաղաքականություն՝ կապված դրամական միջոցների համարժեքների սահմանման հետ։
– Դրամական միջոցների և դրանց համարժեք բաղադրիչների մանրամասները։
– Սահմանափակված կանխիկ, եթե այդպիսիք կան։
– Համապատասխան իրացվելիության ռիսկեր և կանխիկի կառավարում։
Դրամական միջոցները և դրանց համարժեքները նույնպես սերտորեն կապված են դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության հետ: Փաստորեն, հաշվեկշռում օգտագործված դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների սահմանումը պետք է համապատասխանի դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության կազմման ժամանակ օգտագործված սահմանմանը: Հաշվետու ժամանակահատվածում դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների փոփոխությունները պետք է բացատրվեն գործառնական, ներդրումային և ֆինանսավորման դրամական միջոցների հոսքերի միջոցով:
Ներքին վերահսկողություն կանխիկի նկատմամբ
Քանի որ կանխիկը ամենախոցելի է խարդախության նկատմամբ, ընկերությունները պետք է ներդնեն ուժեղ ներքին վերահսկողություն, ներառյալ՝
1. Պարտականությունների բաժանում. կանխիկ գումար ստացողը պետք է տարբեր լինի գործարքները գրանցող անձից և բանկային հաշտեցում կատարող անձից։
2. Շերտավոր լիազորագիր. որոշակի գումարի վճարումները պետք է հաստատվեն լիազորված պաշտոնատար անձի կողմից:
3. Ամբողջական փաստաթղթավորում. յուրաքանչյուր ստացական/ծախս պետք է հիմնավորված լինի վավեր ապացույցներով։
4. Ամենօրյա ավանդներ. ստացված կանխիկը պետք է անմիջապես ավանդադրվի բանկ՝ ռիսկը նվազեցնելու համար:
5. Ֆիզիկական մուտքի սահմանափակումներ. սեյֆերը, մանր կանխիկը, բանկային տոկենները և փոխանցման թույլտվությունները խստորեն պահպանվում են:
6. Պարբերական համաձայնեցում. բանկային համաձայնեցումը կատարվում է պարբերաբար (իդեալականորեն՝ ամսական կամ ավելի հաճախ):
7. Ներքին աուդիտներ և անակնկալ ստուգումներ. պատահական մանր դրամական ստուգումները արդյունավետ են չարաշահումները կանխելու համար:
Penutup
Դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների հաշվառումը ավելին է, քան պարզապես դրամական միջոցների մուտքերի և ելքերի գրանցումը: Այն ներառում է պատշաճ դասակարգում, կարգապահ հաշվառում, ճշգրիտ բանկային համաձայնեցումներ, թափանցիկ ներկայացում և համարժեք ներքին վերահսկողություն: Դրամական միջոցների պատշաճ կառավարման միջոցով ընկերությունները կարող են պահպանել իրացվելիությունը, նվազեցնել խարդախության ռիսկը և բարելավել ֆինանսական հաշվետվությունների հուսալիությունը: Վերջին հաշվով, դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների վերաբերյալ տեղեկատվության որակը կարևոր հիմք է կազմում կառավարման, ներդրողների և պարտատերերի կողմից որոշումներ կայացնելու համար:
