Կասկածելի հաշիվների համար նախատեսված պահուստ
Կասկածելի պարտքերի համար նախատեսված պահուստը կարևորագույն հաշվապահական հասկացություն է, որը ապահովում է, որ ֆինանսական հաշվետվությունները իրատեսորեն արտացոլեն ընկերության ֆինանսական վիճակը: Գրեթե յուրաքանչյուր բիզնես, որը վաճառում է ապրանքներ կամ ծառայություններ վարկով, կունենա դեբիտորական պարտքեր: Այնուամենայնիվ, այս բոլոր դեբիտորական պարտքերը չէ, որ կարող են գանձվել: Որոշ հաճախորդներ կարող են ուշացնել վճարումները, ունենալ ֆինանսական դժվարություններ կամ նույնիսկ սնանկանալ: Ահա թե որտեղ է գործի դրվում կասկածելի պարտքերի համար նախատեսված պահուստը՝ որպես վաղ ճանաչում, որ որոշ դեբիտորական պարտքեր կարող են չհավաքագրվել:
Կասկածելի դեբիտորական պարտքերի համար նախատեսված պահուստի սահմանումը
Պարզ ասած, կասկածելի պարտքերի համար նախատեսված պահուստը ապագայում անհավաքագրելի դառնալիք դեբիտորական պարտքերի գումարի գնահատականն է: Այս պահուստը գրանցվում է որպես դեբիտորական պարտքերի հակահաշվարկ, ուստի հաշվեկշռում ներկայացված դեբիտորական պարտքերը դրանց զուտ իրացվելի արժեքն են: Սա նշանակում է, որ ընկերությունը դեբիտորական պարտքերը չի գրանցում պարզապես հաշիվ-ապրանքագրի գումարի հիման վրա, այլ նաև հաշվի է առնում չվճարման ռիսկը:
Գործնականում, կասկածելի պարտքերի համար նախատեսված պահուստը պարտադիր չէ, որ նշանակի, որ ընկերությունը վնաս է կրում, այլ ավելի շուտ այն բուֆեր է՝ չափազանց լավատեսական ֆինանսական հաշվետվությունները կանխելու համար: Այս պահուստը թույլ է տալիս հաշվետվություններում ներկայացված շահույթը արտացոլել ավելի մեծ զգուշություն և համապատասխանել կուտակման սկզբունքին:
Ինչո՞ւ են այս պահուստային պատճենները կարևոր։
Կասկածելի պարտքերի համար նախատեսված միջոցների կարևորությունը մի քանի պատճառ կա.
1. Խոհեմության սկզբունքի իրականացում
Լավ հաշվապահությունը ոչ միայն գրանցում է հնարավոր եկամուտը, այլև կանխատեսում է հնարավոր վնասները։
2. Եկամուտների և ծախսերի համապատասխանեցում (համապատասխանեցման սկզբունք)
Վարկային վաճառքները տեղի են ունենում այսօր, ուստի վատ պարտքի հնարավոր ծախսը պետք է ճանաչվի նույն ժամանակահատվածում, այլ ոչ թե սպասել, մինչև դեբիտորական պարտքը իսկապես վատ դառնա։
3. Բարելավել ֆինանսական հաշվետվությունների որակը
Ներդրողները, պարտատերերը և ղեկավարությունը՝ բոլորը, պահանջում են արդար հաշվետվություն։ Եթե դեբիտորական պարտքերը գերագնահատված են առանց հաշվի առնելու, ապա հաշվեկշիռը կարող է մոլորեցնող լինել։
4. Օգնեք ղեկավարությանը կառավարել վարկային ռիսկը
Պահուստների վերլուծությունը հաճախ բացահայտում է օրինաչափություններ՝ հաճախակի չվճարող հաճախորդներ, ռիսկային արդյունաբերական ոլորտներ կամ չափազանց թույլ վարկային քաղաքականություն։
Կասկածելի հաշիվների համար նախատեսված պահուստի և դեբիտորական պարտքերի միջև փոխհարաբերությունը
Հաշվեկշռում դեբիտորական պարտքերը սովորաբար ներկայացվում են հետևյալ կերպ.
– Դեբիտորական պարտքեր (համախառն)
– Հանած՝ կասկածելի հաշիվների համար նախատեսված պահուստ
= Դեբիտորական պարտքեր (զուտ)
Օրինակ, եթե ընկերության դեբիտորական պարտքերը կազմում են 500.000.000 ռուփի, իսկ կասկածելի պարտքերի համար նախատեսված պահուստը՝ 20.000.000 ռուփի, ապա ներկայացված զուտ դեբիտորական պարտքերը կազմում են 480.000.000 ռուփի։ Այս ներկայացումը ավելի ողջամիտ պատկեր է տալիս իրականում ստացվելիք կանխիկի մասին։
Կասկածելի հաշիվների համար նախատեսված պահուստի հաշվարկման մեթոդը
Պաշարների չափի որոշումը պարզապես ենթադրության հարց չէ, այլ համակարգված մոտեցում։ Ընդհանուր առմամբ, ամենատարածվածը երկու մեթոդ է.
1. Վաճառքի տոկոսային մեթոդ
Այս մեթոդով ընկերությունները հաշվարկում են վատ պարտքերի գնահատականները՝ հիմնվելով վարկային վաճառքի որոշակի տոկոսի վրա: Այս տոկոսը սովորաբար որոշվում է պատմական փորձի կամ ոլորտի միջին ցուցանիշների հիման վրա:
Օրինակ, այս տարվա վարկային վաճառքը կազմել է 1.000.000.000 ռուփի, և պատմական տվյալների հիման վրա գնահատվում է, որ դրանց 2%-ը չի գանձվում։ Հետևաբար, ճանաչված վատ պարտքի ծախսը կազմում է.
2% × 1.000.000.000 IDR = 20.000.000 IDR
Այս մեթոդը շեշտը դնում է ընթացիկ ժամանակահատվածում ծախսերի և եկամուտների համապատասխանեցման վրա։
2. Դեբիտորական պարտքերի հնացման մեթոդ
Դեբիտորական պարտքերի մարման ժամկետի մեթոդը խմբավորում է դեբիտորական պարտքերը՝ հիմնվելով դրանց չմարված լինելու ժամանակահատվածի վրա, օրինակ՝
– 0–30 օր
– 31–60 օր
– 61–90 օր
– >90 օր
Այնուհետև յուրաքանչյուր խմբին տրվում է չվճարման ռիսկի տարբեր տոկոս։ Որքան երկար են դեբիտորական պարտքերը չվճարված, այնքան բարձր է չհավաքագրվող պարտքերի տոկոսը։ Այս մեթոդը համարվում է ավելի ճշգրիտ, քանի որ այն գնահատում է դեբիտորական պարտքերի որակը՝ հիմնվելով ներկայիս պայմանների վրա։
Որպես օրինակ՝
– 0–30 օր՝ 1% անվերադարձ
– 31–60 օր՝ 3%
– 61–90 օր՝ 10%
– >90 օր՝ 30%
Ընդհանուր պահուստը հաշվարկվում է յուրաքանչյուր խմբի համար կուտակված գնահատականներից։ Այս մեթոդը ավելի մեծ շեշտադրում է կատարում հաշվեկշռում իրատեսական զուտ դեբիտորական արժեքի վրա։
Կասկածելի հաշիվների համար նախատեսված պահուստի հաշվապահական հաշվառում
Երբ ընկերությունը ձևավորում է պահուստ, սովորաբար կազմվում է հետևյալ գրանցամատյանը.
– Դեբետ. վատ պարտքի ծախս
– Վարկային միջոցներ՝ կասկածելի պարտքերի համար նախատեսված միջոցներ
Այս գրանցամատյանը մեծացնում է եկամտի և վնասի հաշվետվության ծախսերը և ստեղծում է պահուստային հաշիվ՝ որպես հաշվեկշռում դեբիտորական պարտքերի նվազեցում։
Այնուհետև, երբ ընկերությունը որոշում է, որ դեբիտորական պարտքը իսկապես անհավաքագրելի է (օրինակ՝ հաճախորդը սնանկանում է և վճարման հնարավորություն չկա), կատարվում է դուրսգրում հետևյալ գրանցամատյանում.
– Դեբետ. Կասկածելի դեբիտորական պարտքերի համար նախատեսված պահուստ
– Վարկային պատմություն. Դեբիտորական պարտքեր
Նկատի ունեցեք, որ երբ տեղի է ունենում դուրսգրում, նոր ծախս չի ստեղծվում, քանի որ ծախսը նախկինում ճանաչվել է պահուստի միջոցով: Սա պահուստի մոտեցման առավելությունն է ուղղակի դուրսգրման մեթոդի նկատմամբ:
Պահուստավորում ընդդեմ ուղղակի ջնջման մեթոդի
Որոշ փոքր բիզնեսներ երբեմն օգտագործում են ուղղակի դուրսգրման մեթոդը, որը ծախսը գրանցում է միայն այն դեպքում, երբ դեբիտորական պարտքը իսկապես անհավաքագրելի է: Այնուամենայնիվ, այս մեթոդը պակաս հարմար է ժամանակակից հաշվապահական ստանդարտների վրա հիմնված հաշվետվությունների համար, քանի որ այն կարող է հանգեցնել շահույթի անբնական տատանումների ժամանակաշրջանների միջև:
Կասկածելի պարտքերի համար նախատեսված պահուստը համարվում է հաշվապահական հաշվառման կուտակային հիմունքի ավելի ներկայացուցչական, քանի որ այն ճանաչում է գնահատված ռիսկը վաճառքի տեղի ունենալու ժամանակահատվածում: Հետևաբար, միջին և խոշոր ընկերություններից սովորաբար պահանջվում կամ խրախուսվում է օգտագործել պահուստի մեթոդը:
Պաշարների չափի վրա ազդող գործոններ
Պահուստների չափը կարող է տարբեր լինել տարբեր ընկերություններում՝ կախված մի քանի գործոններից.
– Հաճախորդի որակը և վարկային քաղաքականությունը. Որքան թույլ են վարկային պայմանները, այնքան մեծ է ռիսկը։
– Տնտեսական պայմաններ. Երբ տնտեսությունը թուլանում է, մեծանում է չվճարման հավանականությունը։
– Հաճախորդների կենտրոնացում. Եթե դեբիտորական պարտքերը կենտրոնացված են մի քանի խոշոր հաճախորդների մոտ, ռիսկը կարող է ավելի բարձր լինել։
– Հաշիվների պատմություն. Պատմական վճարումների տվյալները գնահատականների ամենահզոր հիմքն են։
Ղեկավարությունը պետք է պարբերաբար գնահատումներ անցկացնի՝ ապահովելու համար, որ պահուստները մնան համապատասխան, հատկապես, երբ դեբիտորական պարտքերի պորտֆելում տեղի են ունենում էական փոփոխություններ։
Վատ պարտքերի համար նախատեսված պահուստի ազդեցությունը ֆինանսական հաշվետվությունների վրա
Կասկածելի պարտքերի համար նախատեսված պահուստը ազդում է ֆինանսական հաշվետվությունների վրա մի քանի առումներով.
– Ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվություն. վատ պարտքերի հետ կապված ծախսերը նվազեցնում են շահույթը։
– Հաշվեկշիռ. Դեբիտորական պարտքերը ներկայացված են ավելի ցածր (պահուստները հանելուց հետո):
– Ֆինանսական հարաբերակցություններ. Ընթացիկ հարաբերակցությունը, դեբիտորական պարտքերի շրջանառությունը և ակտիվների որակը կարող են փոխվել։
– Գործարար որոշումներ. Պահուստների ավելացումը կարող է ազդանշան լինել, որ ընկերությունը պետք է խստացնի վարկային վաճառքը կամ բարելավի գանձման ընթացակարգերը։
Իր նշանակալի ազդեցության պատճառով պահուստների կազմումը պետք է իրականացվի ազնիվ և հետևողականորեն, և ոչ թե մանիպուլացվի շահույթը «կառավարելու» համար: Աուդիտորները հաճախ հատուկ ուշադրություն են դարձնում այս հաշվին, քանի որ այն կապված է կառավարման գնահատականների հետ:
Եզրակացություն
Կասկածելի պարտքերի համար նախատեսված պահուստը հաշվապահական մեխանիզմ է, որը նախատեսված է պոտենցիալ անհավաքագրելի դեբիտորական պարտքերը կանխատեսելու համար: Պահուստ սահմանելով՝ ընկերությունները կարող են դեբիտորական պարտքերը ներկայացնել ավելի իրատեսական արժեքով և կասկածելի պարտքերի ծախսը ճանաչել համապատասխան ժամանակահատվածում: Օգտագործվող մեթոդը կարող է լինել վաճառքի տոկոսը կամ դեբիտորական պարտքերի հնացման վերլուծությունը, որտեղ հնացման մեթոդը, որպես կանոն, ավելի մանրամասն է և արտացոլում է դեբիտորական պարտքերի իրական վիճակը:
Վերջին հաշվով, կասկածելի պարտքերի համար նախատեսված պահուստը ոչ միայն հաշվապահական պարտավորություն է, այլև ռիսկերի կառավարման գործիք, որն օգնում է ընկերություններին պահպանել դրամական միջոցների հոսքը, ակտիվների որակը և իրենց ֆինանսական հաշվետվությունների հավաստիությունը շահագրգիռ կողմերի աչքում: Եթե ճիշտ կառավարվի, այս պահուստը ծառայում է որպես կանխարգելիչ միջոց՝ բիզնեսի առողջությունը պահպանելու համար, նույնիսկ հաճախորդների վճարումների վերաբերյալ անորոշության պայմաններում:
