Санхүүгийн тайлан бэлтгэх журам
Санхүүгийн тайлан нь тодорхой хугацааны туршид байгууллагын санхүүгийн байдал, гүйцэтгэлийн бүтэцлэгдсэн хураангуй юм. Компаниудын хувьд санхүүгийн тайлан нь бизнесийн эрүүл мэндийг үнэлэх, татварын үүргээ биелүүлэх, хөрөнгө оруулагчдыг татах, санхүүжилтийг баталгаажуулах, өгөгдөлд суурилсан шийдвэр гаргалтыг хангах үндсэн хэрэгсэл болдог. Гэсэн хэдий ч өндөр чанартай санхүүгийн тайлангууд зүгээр л гардаггүй. Эдгээр нь холбогдох нягтлан бодох бүртгэлийн стандартыг дагаж мөрдсөн сайн зохион байгуулалттай, тууштай бэлтгэх журмыг шаарддаг. Энэ нийтлэлд бүртгэлийн үе шатнаас эхлээд танилцуулга, эцсийн үнэлгээ хүртэлх санхүүгийн тайлан бэлтгэх системчилсэн журмын талаар авч үзэх болно.
1. Нягтлан бодох бүртгэлийн стандарт ба бодлогыг тодорхойлох
Эхний алхам бол ашигласан нягтлан бодох бүртгэлийн стандартыг тодорхойлох явдал юм. Индонезид аж ахуйн нэгжүүд PSAK ( Санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэлийн стандарт ), олон нийтэд хариуцлага хүлээдэггүй аж ахуйн нэгжүүдэд SAK ETAP, эсвэл бичил, жижиг, дунд үйлдвэрүүдэд SAK EMKM ашиглаж болно. Стандартын сонголт нь орлогын хүлээн зөвшөөрөлт, хөрөнгийн бүртгэл, элэгдлийн боловсруулалт, тайлангийн танилцуулгад нөлөөлнө.
Стандартуудыг тогтоосны дараа компаниуд бараа материалын үнэлгээний аргууд (FIFO эсвэл дундаж), элэгдлийн аргууд (шулуун шугамын эсвэл буурах үлдэгдэл), авлагын нөөцийн бодлого гэх мэт дотоод нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг боловсруулах шаардлагатай. Эдгээр бодлого нь санхүүгийн тайланг үе үе харьцуулж болохуйц, найдвартай байлгахын тулд тууштай байх ёстой.
2. Гүйлгээний нотлох баримтыг цуглуулж, баталгаажуулах
Санхүүгийн тайлан дахь тоо бүрийг хүчин төгөлдөр гүйлгээний нотлох баримтаар баталгаажуулсан байх ёстой. Тиймээс дараагийн алхам бол борлуулалтын нэхэмжлэх, баримт, худалдан авалтын захиалга, банкны шилжүүлгийн баримт, хадгаламжийн хуудас, гэрээ болон бусад дагалдах баримт бичиг зэрэг баримт бичгийг цуглуулах явдал юм.
Цуглуулгаас гадна баталгаажуулалт чухал ач холбогдолтой. Баталгаажуулалтад мэдээллийн бүрэн бүтэн байдал (огноо, хэмжээ, холбогдох талууд), зөвшөөрөл, компанийн бодлогыг дагаж мөрдөхийг шалгах зэрэг орно. Хангалттай нотолгоо байхгүй тохиолдолд гүйлгээ нь алдаа гарах, аудитын үр дүнгийн эрсдэлийг нэмэгдүүлдэг. Энэ үе шатанд компаниуд бүртгэлийг хөнгөвчлөхийн тулд баримт бичгийг гүйлгээний төрлөөр нь бүлэглэх хэрэгтэй.
3. Гүйлгээг тэмдэглэлд тэмдэглэх
Гүйлгээний нотлох баримтыг баталгаажуулсны дараа дараагийн алхам бол үүнийг тэмдэглэлд бүртгэх явдал юм. Тэмдэглэл гэдэг нь дебит ба кредитийн зарчимд суурилсан санхүүгийн гүйлгээний он цагийн дарааллын бүртгэл юм . Компанийн хэрэгцээ шаардлагаас хамааран бүртгэлийг ерөнхий тэмдэглэл эсвэл тусгай тэмдэглэлд (жишээлбэл, борлуулалтын тэмдэглэл, худалдан авалтын тэмдэглэл, бэлэн мөнгөний баримтын тэмдэглэл, бэлэн мөнгөний зарцуулалтын тэмдэглэл) хийж болно.
Энэ үе шатанд нарийвчлал нь эцсийн тайлангийн чанарт чухал үүрэг гүйцэтгэдэг. Данс эсвэл дүнг тодорхойлоход гарсан алдаа нь дараагийн үйл явцад ч мөн адил нөлөөлнө. Тиймээс нягтлан бодогчид компанийн дансны графикийг ойлгож, гүйлгээ бүрийг зөв дансанд бүртгэсэн эсэхийг шалгах хэрэгтэй.
4. Ерөнхий дэвтэрт илгээх
Журналын бичилт хийсний дараа гүйлгээг ерөнхий дэвтэрт шилжүүлдэг (нийтлүүлдэг). Ерөнхий дэвтэр нь бэлэн мөнгө, авлага, бараа материал, өглөг, өмч, орлого, зардал гэх мэт данс бүрийн үлдэгдэл, хөдөлгөөнийг харуулсан дансны цуглуулгыг агуулдаг.
Нийтлэх зорилго нь өмнө нь сэтгүүлд тархсан гүйлгээг данс тус бүрийн мэдээлэлд нэгтгэн дүгнэх бөгөөд ингэснээр данс бүрийн үлдэгдлийг тодорхойлох боломжтой болно. Энэ үе шатанд буруу ангилахаас зайлсхийхийн тулд үнэн зөв лавлагаа болон дансны дугаарыг тогтмол оруулах нь чухал юм.
5. Туршилтын баланс бэлтгэ
Туршилтын үлдэгдэл гэдэг нь нийт дебит болон нийт зээлийн хоорондох үлдэгдлийг шалгахад ашигладаг тодорхой хугацааны дансны үлдэгдлийн жагсаалт юм. Хэрэв нийт дебит нь нийт кредиттэй тэнцэхгүй бол шалгах шаардлагатай бичлэг эсвэл байршуулалтын алдаа байна.
Гэсэн хэдий ч тэнцвэртэй туршилтын баланс нь заавал бүрэн үнэн зөв байх албагүй гэдгийг ойлгох нь чухал юм. Тэнцвэржүүлэх явцад буруу дүнг оруулах, эсвэл дансыг буруу ангилах зэрэг алдаа гарч болно. Гэсэн хэдий ч туршилтын баланс нь тохируулга хийхээс өмнө чухал анхны хяналтын хэрэгсэл хэвээр байна.
6. Тохируулга хийх (Бичлэгийг тохируулах)
Хугацааны төгсгөлд компаниуд санхүүгийн тайландаа бодит нөхцөл байдлыг тусгасан эсэхийг баталгаажуулахын тулд тохируулгын бичилт хийх шаардлагатай. Бэлэн мөнгөний гүйлгээ болон хуримтлалын хүлээн зөвшөөрөлтийн хоорондох хугацааны зөрүү, мөн хугацааны төгсгөлд тооцоолол шаарддаг данс байгаа зэргээс шалтгаалан тохируулга хийдэг.
Тохируулгын зарим нийтлэг жишээнд дараахь зүйлс орно.
– Тэтгэмжийн хугацааны дагуу хуваарилах шаардлагатай урьдчилсан төлбөрт зардал (жишээ нь түрээс эсвэл даатгал).
– Урьдчилж авсан боловч орлого гэж бүрэн хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй байж болзошгүй орлого.
– Тээврийн хэрэгсэл, тоног төхөөрөмж зэрэг үндсэн хөрөнгийн элэгдэл.
– Хугацаа дуустал төлөгдөөгүй цалин, цахилгаан гэх мэт төлөх ёстой зардлууд.
– Найдваргүй авлага болон эргэлзээтэй дансны нөөцийг бүрдүүлэх.
– Хувьцааны үр дүнд үндэслэн бараа материалын тохируулга.
Тохируулга нь орлого, зардлыг зөв хугацаанд бүртгэж, орлогын тайланг илүү нарийвчлалтай гаргах боломжийг олгодог.
7. Тохируулга хийсний дараа туршилтын баланс бэлтгэ
Тохируулгын бичилтүүдийг ерөнхий дэвтэрт байршуулсны дараа компани тохируулсан туршилтын баланс бэлтгэдэг. Энэхүү туршилтын баланс нь анхан шатны санхүүгийн тайланг бэлтгэх шууд үндэс суурь болдог . Энэ үе шатанд дансны үлдэгдэл нь бүх тохируулгыг бүртгэсний дараа хугацааны эцсийн нөхцөл байдлыг тусгадаг.
Хэрэв тэнцвэргүй байдал хэвээр байвал компани тохируулгын тэмдэглэл, бичлэг эсвэл тоон үзүүлэлтийг буруу оруулсан байж болзошгүйг дахин шалгах ёстой.
8. Санхүүгийн үндсэн тайланг бэлтгэх
Ерөнхийдөө санхүүгийн тайлан нь дараах үндсэн тайлангуудаас бүрдэнэ.
1. Орлогын тайлан
Ашиг эсвэл алдагдал бий болгохын тулд тодорхой хугацааны орлого, зардлыг харуулдаг. Энэхүү тайлан нь компанийн үйл ажиллагааны гүйцэтгэлийг үнэлэхэд тусалдаг.
2. Санхүүгийн байдлын тайлан (Баланс)
Тодорхой өдрийн байдлаарх хөрөнгө, өр төлбөр, өөрийн хөрөнгийн хэмжээг харуулсан баланс нь компанийн санхүүгийн чадавхи, хөрвөх чадвар, санхүүжилтийн бүтцийг харуулдаг.
3. Өмчийн өөрчлөлтийн тайлан
Хадгалагдсан ашиг, нэмэлт хөрөнгө оруулалт, ногдол ашиг эсвэл хувийн хуваарилалт зэрэг эзэмшигчийн хөрөнгийн өөрчлөлтийг тайлбарладаг.
4. Бэлэн мөнгөний урсгалын тайлан
Үйл ажиллагааны, хөрөнгө оруулалтын болон санхүүжилтийн үйл ажиллагаанд бүлэглэсэн бэлэн мөнгөний урсгал болон гаралтыг тайлбарладаг. Энэхүү тайлан нь компанийн бэлэн мөнгө бий болгох, хөрвөх чадварын хэрэгцээг удирдах чадварыг үнэлэхэд зайлшгүй шаардлагатай.
5. Санхүүгийн тайлангийн тэмдэглэл (CALK)
Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дэлгэрэнгүй тайлбар, дансны тодорхой мэдээлэл болон зурагт шууд харагдахгүй бусад чухал мэдээллийг агуулдаг. CALK нь уншигчдад тайлангийн агуулгыг ойлгоход тусалдаг.
9. Хяналт шалгалт болон эвлэрүүлэлт хийх
Тайланг нийтлэхээс өмнө дотоод хяналт шалгалт хийх шаардлагатай. Энэхүү хяналт шалгалтад тоон үзүүлэлтүүдийн үндэслэлтэй байдлыг шинжлэх, өмнөх үеүүдтэй харьцуулах, тодорхой харьцааг шалгах зэрэг орно. Цаашилбал, дараах зүйлсийг багтаасан нэгтгэл хийх нь чухал юм.
– Бэлэн мөнгөний үлдэгдлийг банкны хуулгатай тулгах (банкны тулгалт).
– Авлагыг харилцагчийн баталгаажуулалттай тулгах (шаардлагатай бол).
– Төлбөрийн дансыг нийлүүлэгчийн бүртгэлтэй тулгах.
– Биет бараа материалын бүртгэлийг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлтэй тохируулах.
Энэ үе шат нь буруу мэдэгдэл гаргах эрсдэлийг бууруулж, тайланг ашиглахад бэлэн эсэхийг баталгаажуулдаг.
10. Хаалтын тэмдэглэл болон баримтжуулалт үүсгэх
Тайланг бөглөсний дараа компани хуримтлагдсан ашиг эсвэл капиталын орлого, зарлагын дансыг хаахын тулд хаалтын бичилт хийж болно. Зорилго нь дараагийн хугацааны эхэнд нэрлэсэн дансыг тэг болгох явдал юм.
Эцэст нь бүх үйл явцыг баримтжуулна уу: гүйлгээний баримт, журналын бичилт, дэвтэр, туршилтын үлдэгдэл, тохируулга, эцсийн тайлангууд. Сайн баримтжуулалт нь ирээдүйн аудит, татварын аудит, удирдлагын үнэлгээг хөнгөвчилдөг.
Дүгнэлт
Санхүүгийн тайлангийн үйл явц нь стандарт тогтоох, гүйлгээний нотлох баримт цуглуулах, бүртгэх, байршуулах, хугацааны төгсгөлд тохируулга хийхээс эхлээд тайлангийн танилцуулга, үнэлгээ хүртэлх хоорондоо уялдаа холбоотой алхмуудын цуврал юм. Үнэн зөв байдал, бодлогын тууштай байдал, дотоод хяналт нь холбогдох, найдвартай, хариуцлагатай санхүүгийн тайлан гаргах гол түлхүүр юм. Зөв журмыг дагаж мөрдсөнөөр компаниуд албан ёсны үүргээ биелүүлээд зогсохгүй өсөлтийг төлөвлөх, эрсдэлийг илүү үр дүнтэй удирдах стратегийн хэрэгслийг олж авдаг.
