Санхүүгийн тайланд нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн нягтлан бодох бүртгэлийн зарчмууд
Бизнес, байгууллагуудын ертөнцөд санхүүгийн тайлан нь тодорхой хугацааны туршид байгууллагын санхүүгийн байдал, гүйцэтгэл, мөнгөн гүйлгээг тайлбарладаг "хэл" болж үйлчилдэг. Хөрөнгө оруулагчид, зээлдүүлэгчид, удирдлага, зохицуулагчид, олон нийт гэх мэт янз бүрийн талууд танилцуулсан мэдээллийг ойлгож, харьцуулж, итгэж болохуйц байлгахын тулд санхүүгийн тайланг бэлтгэхдээ нэгдсэн удирдамжийг дагаж мөрдөх ёстой. Эдгээр удирдамжийг Нийтээр Хүлээн Зөвшөөрсөн Нягтлан Бодох Бүртгэлийн Зарчим (GAAP) гэж нэрлэдэг бөгөөд олон улсын нэр томъёонд ихэвчлэн Нийтээр Хүлээн Зөвшөөрсөн Нягтлан Бодох Бүртгэлийн Зарчим (GAAP)-тай харьцуулдаг. Индонезид GAAP практикт ерөнхийдөө Индонезийн Нягтлан Бодох Бүртгэлийн Хүрээлэн (IAI)-аас гаргасан Санхүүгийн Нягтлан Бодох Бүртгэлийн Стандарт (SAK), түүний дотор PSAK-аас гаргасан бөгөөд энэ нь ихэвчлэн Олон Улсын Бодлогын Стандартыг (IFRS) ашигладаг.
PABU-ийн тодорхойлолт ба зорилго
Нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн нягтлан бодох бүртгэлийн зарчмууд нь санхүүгийн гүйлгээг бүртгэх, тайлагнахад өргөн хэрэглэгддэг зарчим, ойлголт, таамаглал, удирдамжийн цогц юм . Тэдний гол зорилго нь дараахь зүйлийг агуулсан санхүүгийн тайланг бүрдүүлэх явдал юм.
1. Шийдвэр гаргахад хамааралтай,
2. Найдвартай (үнэнч төлөөлөл) ба итгэл даахуйц,
3. Үе үе болон бизнесийн нэгжүүдийн хооронд харьцуулж болно,
4. Хангалттай мэдлэгтэй хэрэглэгчид ойлгож болно.
Стандарт зарчимгүйгээр санхүүгийн тайланг "дур зоргоороо" бэлтгэх боломжтой бөгөөд энэ нь баталгаажуулахад хэцүү, залилан мэхлэхэд өртөмтгий, зохих шийдвэр гаргах үндэс суурь болгон ашиглах боломжгүй болгодог.
Санхүүгийн тайлан бэлтгэхэд PABU-ийн үүрэг
Нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий зарчим (GAAP) нь хүлээн зөвшөөрөх, хэмжих, танилцуулах, задруулахаас эхлээд нягтлан бодох бүртгэлийн бүх үйл явцад нөлөөлдөг. Жишээлбэл, энэ нь орлогыг хэрхэн хүлээн зөвшөөрдөг, бараа материалыг хэрхэн үнэлдэг, үндсэн хөрөнгийг хэрхэн элэгдэлд оруулдаг, санхүүгийн тайлангийн тэмдэглэлд ямар мэдээллийг задруулах ёстойг хамардаг . Аж ахуйн нэгжүүд Нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий дүрмийг дагаж мөрдсөнөөр нийтлэгдсэн тайлангууд нь оролцогч талуудын хүлээлтийг хангасан мэдээллийн бүтэц, чанартай байхыг баталгаажуулдаг.
Нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн таамаглалууд
PABU нь бүртгэл болон тайлагналын үндэс суурийг бүрдүүлдэг хэд хэдэн үндсэн таамаглал дээр суурилдаг:
1. Эдийн засгийн байгууллагын таамаглал
Аж ахуйн нэгжийг эзэмшигчдээс нь тусад нь авч үздэг. Компанийн санхүүг эзэмшигчийн хувийн санхүүтэй хольж болохгүй. Энэхүү таамаглал нь санхүүгийн тайлан нь хувь хүнийх биш, харин компанийн нөхцөл байдлыг үнэхээр тусгасан эсэхийг баталгаажуулахад чухал ач холбогдолтой юм.
2. Үйл ажиллагааны үйл ажиллагаа явуулах таамаглал
Санхүүгийн тайланг компани ойрын ирээдүйд үйл ажиллагаагаа үргэлжлүүлэх бөгөөд татан буулгах зорилгогүй эсвэл шаардлагагүй гэсэн таамаглалаар бэлтгэдэг. Хэрэв энэ таамаглал биелэгдэхгүй бол хөрөнгө болон өр төлбөрийн үнэлгээний аргууд мэдэгдэхүйц өөрчлөгдөж болно.
3. Мөнгөний нэгжийн таамаглалууд
Гүйлгээг тодорхой мөнгөн нэгжээр (жишээлбэл, рупи) бүртгэдэг бөгөөд зөвхөн мөнгөн дүнгээр найдвартай хэмжиж болох үйл явдлуудыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг. Компанийн нэр хүнд эсвэл ажилчдын чанар зэрэг зүйлсийг ихэвчлэн хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй, учир нь тэдгээрийг бодитойгоор хэмжихэд хэцүү байдаг.
4. Нягтлан бодох бүртгэлийн хугацааны таамаглал (хугацаа)
Үргэлжилж буй эдийн засгийн үйл ажиллагааг сар, улирал, жил гэх мэт тодорхой хугацаанд тайлагнах шаардлагатай. Энэхүү таамаглал нь үечилсэн гүйцэтгэлийн үнэлгээ хийх боломжийг олгодог.
GAAP-ын гол зарчмууд
Таамаглалаас гадна санхүүгийн тайлан бэлтгэх практикт ихэвчлэн лавлагаа болгон ашигладаг чухал зарчмууд байдаг :
1. Түүхэн өртгийн зарчим
Хөрөнгийг худалдан авах үеийн өртгөөр нь бүртгэдэг. Жишээлбэл, 500 сая рупигээр худалдаж авсан машиныг 500 сая рупигээр бүртгэж, түүний үнэ цэнийг элэгдэл хорогдлын аргаар хуваарилдаг. Энэ зарчмыг гүйлгээний нотлох баримтаар баталгаажуулсан тул бодитой гэж үздэг. Гэсэн хэдий ч тодорхой нөхцөлд орчин үеийн стандартууд нь шударга үнэ цэнийг ашиглахыг зөвшөөрдөг.
2. Орлогыг хүлээн зөвшөөрөх зарчим
Орлогыг зөвхөн бэлэн мөнгө хүлээн авсан үед биш, харин олсон үед нь хүлээн зөвшөөрдөг бөгөөд найдвартай хэмжиж болно. Олон улсын тоймд суурилсан SAK/PSAK практикт орлогын хүлээн зөвшөөрөлт гэдэг нь ихэвчлэн үйлчлүүлэгчдийн өмнө хүлээсэн үүргээ биелүүлэхийг хэлдэг.
Жишээ: Хэрэв компани бараагаа зээлээр зардаг бол төлбөрийг дараа нь хүлээн аваагүй байсан ч бараа бүтээгдэхүүнийг үйлчлүүлэгчид хүргэх үед орлогыг хүлээн зөвшөөрч болно.
3. Тохирох зарчим
Зардлыг холбогдох орлоготой ижил хугацаанд хүлээн зөвшөөрөх ёстой. Энэ нь ашиг, алдагдал нь тухайн үеийн гүйцэтгэлийг шударгаар тусгах боломжийг олгодог.
Жишээ: Борлуулалтын шимтгэлийн зардлыг шимтгэл төлсөн үед биш, харин борлуулалт хийгдсэн үед бүртгэдэг.
4. Тогтвортой байдлын зарчим
Нэг үеэс нөгөө үе хүртэл ашигласан нягтлан бодох бүртгэлийн арга нь өөрчлөх үндэслэлгүй шалтгаан байхгүй л бол тууштай байх ёстой. Хэрэв арга өөрчлөгдсөн бол тайлангийн хэрэглэгчид жилүүдийн харьцуулалтыг ойлгохын тулд түүний нөлөөллийг тайлбарлах хэрэгтэй.
5. Бүрэн мэдээлэл задруулах зарчим
Санхүүгийн тайлангууд нь хэрэглэгчдийг төөрөгдүүлэхээс зайлсхийхийн тулд материаллаг болон холбогдох мэдээллийг задруулах ёстой. Тодруулгыг ихэвчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, дансны дэлгэрэнгүй мэдээлэл, үүрэг амлалт, болзошгүй нөхцөл байдал болон тодорхой эрсдэлүүд зэрэг санхүүгийн тайлангийн тэмдэглэлд тусгадаг.
6. Материаллаг байдлын зарчим
Бүх мэдээллийг нарийвчлан тайлагнах шаардлагагүй. Хэрэв мэдээллийг орхигдуулсан нь тайлангийн хэрэглэгчдийн шийдвэрт нөлөөлж болзошгүй бол мэдээллийг чухал гэж үзнэ. Жишээлбэл, бага үнэтэй оффисын хэрэгсэл гэх мэт жижиг зардлыг хөрөнгө болгон капиталжуулахын оронд шууд зардалд оруулдаг.
7. Консерватизмын зарчим (болгоомжтой байдал)
Тодорхойгүй байдлын нөхцөлд нягтлан бодох бүртгэл нь хөрөнгө, орлогыг хэтрүүлэн тооцохгүй, өр төлбөр, зардлыг дутуу тооцохгүй байх аргыг сонгох хандлагатай байдаг. Гэсэн хэдий ч санхүүгийн тайланг санаатайгаар дутуу тооцох үндэслэл болгон консерватизмыг ашиглах ёсгүй, учир нь тэдгээр нь нөхцөл байдлыг шударгаар тусгасан байх ёстой.
8. Объектив байдал ба баталгаажуулах боломжтой байдлын зарчим
Баримт бичгийг нэхэмжлэх, баримт, гэрээ болон бусад албан ёсны баримт бичиг гэх мэт баталгаажуулж болох нотлох баримтаар баталгаажуулах ёстой. Энэ нь аудитыг хөнгөвчилж, тайлангийн найдвартай байдлыг нэмэгдүүлдэг.
Сайн санхүүгийн тайлангийн чанарын шинж чанарууд
Нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий дүрмийн (GAAP) нь нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн чанарыг мөн авч үздэг. Үзэл баримтлалын хүрээнд сайн санхүүгийн тайлан нь дараахь чанарын шинж чанартай байдаг.
– Хамаарал: мэдээлэл нь үр дүнг урьдчилан таамаглах эсвэл үнэлэхэд тусалдаг.
– Нарийвчлалтай дүрслэл: бүрэн, төвийг сахисан, материалын алдаагүй.
– Харьцуулж болохуйц: үеүд болон аж ахуйн нэгжүүдийн хооронд тогтвортой.
– Баталгаажуулах боломжтой: үр дүнг бусад талууд шалгаж болно.
– Цаг үеэ олсон: шийдвэр гаргахад хэрэгтэй хэвээр байх үед ашиглах боломжтой.
– Ойлгомжтой: хангалттай ойлголттой хэрэглэгчдэд ойлгомжтой.
Тайлангийн хэрэглэгчдэд PABU-ийн хэрэгжилтийн нөлөө
Хөрөнгө оруулагчдын хувьд GAAP нь хөрөнгө оруулалтын амьдрах чадвар болон эрсдэлийг үнэлэхэд тусалдаг. Зээлдүүлэгчдийн хувьд GAAP нь аж ахуйн нэгжийн өрийг төлөх чадварыг шинжлэхэд тусалдаг. Удирдлагын хувьд GAAP нь гүйцэтгэлийн үнэлгээ, төлөвлөлтийн үндэс суурь болдог. Зохицуулагч болон аудиторуудын хувьд эдгээр зарчмууд нь санхүүгийн тайлангийн нийцэл болон шударга байдлыг үнэлэх жишиг болдог.
Нөгөөтэйгүүр, GAAP-ийг хэрэгжүүлэх нь мэргэжлийн ур чадварыг шаарддаг, учир нь нягтлан бодох бүртгэл үргэлж "хар цагаан" байдаггүй. Хөрөнгийн ашиглалтын хугацаа, үнэ цэнийн бууралт эсвэл нөөцийг тодорхойлох гэх мэт тооцоолол, анхаарах зүйлс багтдаг. Тиймээс зарчмуудыг ойлгох нь эрүүл ёс зүй, дотоод хяналттай хамт байх ёстой.
Дүгнэлт
Нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий зарчмууд (ННБЗ) нь санхүүгийн тайланг шударга, тууштай, найдвартай байдлаар бэлтгэхэд гол үүрэг гүйцэтгэдэг. Түүхэн өртөг, орлогын хүлээн зөвшөөрөлт, тохируулга, тууштай байдал, материаллаг байдал, консерватизм, бүрэн мэдээлэл зэрэг үндсэн таамаглал, зарчимд үндэслэн санхүүгийн тайлан нь янз бүрийн талуудын хувьд найдвартай харилцаа холбооны хэрэгсэл болж өгдөг. Эцсийн эцэст, ННБЗ-ийг дагаж мөрдөх нь зүгээр л албан ёсны үүрэг биш, харин шударга, ил тод, хариуцлагатай мэдээлэлд үндэслэн эдийн засгийн шийдвэр гаргах зайлшгүй шаардлага юм.
