Бэлэн мөнгө болон түүнтэй дүйцэх хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл
Бэлэн мөнгө болон түүнтэй адилтгах хөрөнгө нь компанийн санхүүгийн амин чухал хэсэг юм. Үйлчлүүлэгчдэд төлбөр хүлээн авах, нийлүүлэгчдэд төлбөр төлөхөөс эхлээд ажилчдад төлбөр төлөх, зээлийг төлөх хүртэл бараг бүх бизнесийн үйл ажиллагаа нь бэлэн мөнгөний менежментийг бууруулдаг. Бэлэн мөнгө нь хамгийн шингэн бөгөөд амархан буруугаар ашиглагддаг тул хамгийн олон удаа аудит хийдэг, хатуу хяналттай дансны нэг юм. Энэхүү нийтлэлд бэлэн мөнгө болон түүнтэй адилтгах хөрөнгийн тодорхойлолт, түүний бүрэлдэхүүн хэсгүүд, нягтлан бодох бүртгэлийн боловсруулалт, санхүүгийн тайланг үнэн зөв, найдвартай гаргахад зайлшгүй шаардлагатай дотоод хяналтын практикийг авч үзэх болно.
Бэлэн мөнгө болон түүнтэй дүйцэх зүйлсийг ойлгох нь
Ерөнхийдөө бэлэн мөнгө гэдэг нь бэлэн мөнгө болон шууд ашиглах боломжтой үлдэгдэл юм. Бэлэн мөнгөнд бэлэн мөнгө болон банкны дансанд байгаа бэлэн мөнгө хоёулаа багтдаг. Баланс дээр бэлэн мөнгө нь компанийн үйл ажиллагааг санхүүжүүлэхэд хэзээ ч ашиглаж болох тул эргэлтийн хөрөнгө гэж танилцуулагддаг.
Үүний зэрэгцээ, бэлэн мөнгөний эквивалентууд нь өндөр хөрвөх чадвартай, тодорхой хэмжээгээр бэлэн мөнгө болгон хялбархан хөрвүүлэгдэх боломжтой, үнийн хэлбэлзлийн эрсдэл багатай богино хугацааны хөрөнгө оруулалт юм. Үндсэндээ бэлэн мөнгөний эквивалентууд нь бэлэн мөнгөтэй "бараг адилхан" байдаг, учир нь тэдгээрийг хурдан бөгөөд аюулгүйгээр арилгаж болно.
Нягтлан бодох бүртгэлийн олон стандартын дагуу бэлэн мөнгөний эквивалентууд нь ихэвчлэн маш богино хугацаатай байдаг бөгөөд худалдан авсан өдрөөс хойш гурван сар ба түүнээс бага хугацаатай байдаг. Энэхүү хугацаа нь хэрэглүүрийг өндөр хөрвөх чадвар болон бага эрсдэлтэй байлгахад чухал ач холбогдолтой.
Бэлэн мөнгөний бүрэлдэхүүн хэсгүүд
Практикт бэлэн мөнгө хэд хэдэн хэлбэртэй байж болно:
1. Бэлэн мөнгө: жижиг бэлэн мөнгөний хайрцаг эсвэл сейфэнд хадгалагддаг мөнгөн тэмдэгт болон зоос.
2. Банкны дансны үлдэгдэл: хүссэн үедээ авах боломжтой бэлэн мөнгө эсвэл хадгаламж.
3. Хүлээн авсан бөгөөд шууд бэлэн мөнгөөр авах боломжтой чек болон жиро төлбөрийн баримтууд (хэрэв асуудал гарахгүй бол).
4. Жижиг бэлэн мөнгө: орон нутгийн тээврийн зардал, уулзалтын зардал, бичиг хэргийн хэрэгсэл худалдан авах гэх мэт жижиг хэмжээний өдөр тутмын зардалд зориулж хадгалсан хөрөнгө.
Гэсэн хэдий ч банкны бүх хөрөнгийг автоматаар бэлэн мөнгө гэж ангилдаггүй гэдгийг тэмдэглэх нь чухал юм. Эскроу сан, баталгааны сан, эсвэл зөвхөн тодорхой зорилгоор ашиглаж болох сан зэрэг хязгаарлагдмал бэлэн мөнгөний үлдэгдлийг хязгаарлалтын шинж чанараас хамааран тусад нь танилцуулах эсвэл санхүүгийн тайлангийн тэмдэглэлд зохих ёсоор тодруулах шаардлагатай байдаг.
Бэлэн мөнгөний эквивалент бүрэлдэхүүн хэсгүүд
Бэлэн мөнгөний эквивалентууд нь ерөнхийдөө өндөр хөрвөх чадвартай, эрсдэл багатай хэрэгслүүдийг агуулдаг, тухайлбал:
– Их хэмжээний торгууль ногдуулахгүйгээр бэлэн мөнгө болгон авах боломжтой маш богино хугацааны хугацаатай хадгаламж (жишээ нь 1 сар эсвэл 3 сар).
– Богино хугацаанд хугацаа нь дуусдаг, зээлийн эрсдэл багатай мөнгөний зах зээлийн үнэт цааснууд.
– Тодорхой үнэ цэнээр хурдан бэлэн мөнгө болгон хөрвүүлж болох бусад мөнгөний зах зээлийн хэрэгслүүд.
Энгийн хувьцаа гэх мэт хэрэгслүүдийг мөнгөн эквивалент гэж үздэггүй, учир нь тэдгээрийн үнэ цэнэ хэлбэлздэг. Урт хугацаат бондууд нь мөн мөнгөн эквивалент биш, учир нь тэдгээр нь үнэ цэнийн хэлбэлзэл болон хөрвөх чадварын өөр өөр эрсдэлтэй байдаг.
Танилцуулга ба хэмжилт
Нягтлан бодох бүртгэлд бэлэн мөнгө болон түүнтэй адилтгах хөрөнгийг компани бэлэн мөнгө болон түүнтэй адилтгах хөрөнгийг хяналтандаа авах үед хүлээн зөвшөөрдөг. Хэмжилтэд ерөнхийдөө бэлэн мөнгөний нэрлэсэн үнэ цэнэ, бэлэн мөнгөний түүнтэй адилтгах хөрөнгийг бодит үнэ цэнтэй ойролцоолсон дансны үнийг ашигладаг. Бэлэн мөнгөний түүнтэй адилтгах хөрөнгийг богино хугацаанд ашиглах боломжтой бөгөөд эрсдэл багатай тул үнийн зөрүү нь ихэвчлэн ач холбогдолгүй байдаг.
Тайлагнахдаа хөрөнгийн зөв ангиллыг хангах нь чухал юм: хэрэгсэл нь бэлэн мөнгө, бэлэн мөнгөтэй дүйцэх хөрөнгө, богино хугацааны хөрөнгө оруулалт эсвэл бусад хөрөнгө эсэх. Буруу ангилсан нь компанийн хөрвөх чадвар болон санхүүгийн эрүүл мэндийн шинжилгээнд нөлөөлж болно.
Бэлэн мөнгөний гүйлгээний бүртгэл
Өдөр тутмын бэлэн мөнгөний гүйлгээг дебит болон кредит механизмаар бүртгэдэг. Энгийн жишээ:
– Бэлэн мөнгөний борлуулалтаас олсон бэлэн мөнгөний орлого
Дебит: Бэлэн мөнгө
Зээл: Борлуулалт
– Харилцагчийн авлагын төлбөр тооцооноос олсон бэлэн мөнгөний орлого
Дебит: Бэлэн мөнгө
Зээл: Авлагын данс
– Нийлүүлэгчдэд төлөх төлбөр
Дебит: Төлөх данс
Зээл: Бэлэн мөнгө
– Үйл ажиллагааны зардлыг төлөх (жишээ нь цахилгаан, түрээс)
Дебит: Зардал (Цахилгаан/Түрээс)
Зээл: Бэлэн мөнгө
Практикт компаниуд ихэвчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн системд бэлэн мөнгөний дэвтэр эсвэл бэлэн мөнгө/банкны модулийг ашиглан гүйлгээг он цагийн дарааллаар бүртгэж, хангалттай гүйлгээний нотолгоо (нэхэмжлэх, баримт, шилжүүлгийн нотолгоо)-той хамт ашигладаг.
Жижиг бэлэн мөнгөний систем: Хямдралтай болон хэлбэлзэлтэй
Жижиг бэлэн мөнгөний менежментийг ихэвчлэн хоёр аргаар явуулдаг:
1. Хурдан төлбөрийн систем
Энэ системд жижиг бэлэн мөнгөний үлдэгдлийг тогтмол хэмжээгээр хадгалдаг. Жижиг бэлэн мөнгөний зардлыг зарлагын хуудас ашиглан бүртгэдэг бөгөөд хөрөнгө багассан үед жижиг бэлэн мөнгө нь зарлагын хуудасны хэмжээнд нөхөгддөг.
Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг ерөнхийдөө нөхөн сэргээх үед хийдэг:
Дебит: Холбогдох зардал (тээвэр, бичиг хэрэг гэх мэт)
Зээл: Бэлэн мөнгө/Банк
2. Хэлбэлзэлтэй систем
Жижиг бэлэн мөнгөний зардлыг гарсан даруйд нь бүртгэдэг бөгөөд энэ нь жижиг бэлэн мөнгөний дансны үлдэгдлийг гүйлгээнээс хамааран хэлбэлзэх боломжийг олгодог. Энэ системийг хянах нь илүү хэцүү тул бага ашигладаг.
Хяналтын хувьд урьдчилгаа төлбөрийн системийг ихэвчлэн илүү сайн гэж үздэг, учир нь энэ нь биет бэлэн мөнгө болон зарлагын нотолгоо хоёрын хоорондын уялдаа холбоог хөнгөвчилдөг.
Банкны тохиролцооны үйлчилгээ
Бэлэн мөнгөний нягтлан бодох бүртгэлийн хамгийн чухал журмуудын нэг бол банкны тохиролцоо бөгөөд энэ нь компанийн бүртгэлийн дагуух бэлэн мөнгөний үлдэгдлийг банкны тайлангийн дагуух үлдэгдэлтэй харьцуулах явдал юм. Цаг хугацааны зөрүү болон аль нэг талын бүртгэгдээгүй гүйлгээнээс шалтгаалан тохиролцоо хийх шаардлагатай байна, тухайлбал:
– Дамжин өнгөрөх хадгаламж: компани бүртгэсэн боловч банкинд хараахан ороогүй байна.
– Төлбөрийн бус чекүүд: Компани төлбөр болгон бүртгэсэн боловч бэлэн мөнгө болгоогүй байна.
– Банкны захиргааны хураамж: банкинд бүртгэгдсэн боловч компани одоогоор бүртгээгүй байна.
– Банкны хүү: банкинд бүртгэгдсэн, компанийн бүртгээгүй хүүгийн орлого.
– Буцаан олгосон чек эсвэл татгалзсан чек: банк олголтыг татгалзсан тохиолдолд компани авлагаа тохируулах ёстой.
– Компани эсвэл банкны алдааг бүртгэх.
Тохируулгын үр дүнгээс ихэвчлэн тохируулгын тэмдэглэл гардаг, жишээлбэл, банкны захиргааны хураамж эсвэл банкны хуулгаас саяхан олж мэдсэн хүүгийн орлогын талаарх мэдээлэл.
Санхүүгийн тайлан дахь танилцуулга
Санхүүгийн байдлын тайланд бэлэн мөнгө болон түүнтэй адилтгах хөрөнгийг "Бэлэн мөнгө болон түүнтэй адилтгах хөрөнгийг" гэсэн нэг зүйлээр харуулдаг. Санхүүгийн тайлангийн тэмдэглэлд компаниуд ихэвчлэн дараахь зүйлийг мэдээлдэг.
– Бэлэн мөнгөний эквивалентуудын тодорхойлолттой холбоотой нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого.
– Бэлэн мөнгө болон түүнтэй адилтгах хөрөнгийн бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл.
– Хязгаарлагдмал бэлэн мөнгө, хэрэв байгаа бол.
– Холбогдох хөрвөх чадварын эрсдэл болон бэлэн мөнгөний менежмент.
Бэлэн мөнгө болон түүнтэй адилтгах хөрөнгө нь мөн мөнгөн гүйлгээний тайлантай нягт холбоотой. Үнэндээ балансад ашигласан бэлэн мөнгө болон түүнтэй адилтгах хөрөнгийн тодорхойлолт нь мөнгөн гүйлгээний тайланг бэлтгэхэд ашигласан тодорхойлолттой нийцэж байх ёстой. Тухайн хугацаанд бэлэн мөнгө болон түүнтэй адилтгах хөрөнгийн өөрчлөлтийг үйл ажиллагааны, хөрөнгө оруулалтын болон санхүүжилтийн мөнгөн гүйлгээний тусламжтайгаар тайлбарлах ёстой.
Бэлэн мөнгөний дотоод хяналт
Бэлэн мөнгө нь залилан мэхлэлтэд хамгийн өртөмтгий байдаг тул компаниуд дараахь зүйлийг багтаасан хүчтэй дотоод хяналтыг хэрэгжүүлэх шаардлагатай байна.
1. Үүргийг хуваарилах: бэлэн мөнгө хүлээн авч буй хүн нь гүйлгээ бүртгэж буй хүн болон банкны тооцоо хийдэг хүнээс өөр байх ёстой.
2. Давхарласан зөвшөөрөл: тодорхой хэмжээний төлбөрийг эрх бүхий албан тушаалтан батлах ёстой.
3. Бүрэн баримтжуулалт: баримт/зарлага бүр хүчин төгөлдөр нотлох баримтаар баталгаажсан байх ёстой.
4. Өдөр тутмын хадгаламж: эрсдэлийг бууруулахын тулд хүлээн авсан бэлэн мөнгийг банкинд нэн даруй байршуулах ёстой.
5. Биет хандалтын хязгаарлалт: сейф, жижиг бэлэн мөнгө, банкны жетон болон шилжүүлгийн зөвшөөрлийг хатуу хамгаална.
6. Тогтмол тохируулга: банкны тохируулгыг үе үе (хамгийн тохиромжтой нь сар бүр эсвэл түүнээс олон удаа) хийдэг.
7. Дотоод аудит болон гэнэтийн шалгалт: санамсаргүй жижиг бэлэн мөнгөний шалгалт нь буруу ашиглалтаас урьдчилан сэргийлэхэд үр дүнтэй байдаг.
Хаах
Бэлэн мөнгө болон түүнтэй адилтгах хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл нь зүгээр л бэлэн мөнгөний орлого, гаралтыг бүртгэхээс илүү зүйл юм. Үүнд зохих ангилал, сахилга баттай бүртгэл хөтлөх, банкны нягтлан бодох бүртгэлийг үнэн зөв хийх, ил тод танилцуулга хийх, хангалттай дотоод хяналтыг багтаасан болно. Бэлэн мөнгөний зохистой менежментийн тусламжтайгаар компаниуд хөрвөх чадварыг хадгалж, залилангийн эрсдэлийг бууруулж, санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлыг сайжруулж чадна . Эцсийн эцэст, бэлэн мөнгө болон түүнтэй адилтгах хөрөнгийн мэдээллийн чанар нь удирдлага, хөрөнгө оруулагч, зээлдүүлэгчийн шийдвэр гаргахад чухал үндэс суурь болдог.
