Авлагын нягтлан бодох бүртгэл
Авлагын дансны нягтлан бодох бүртгэл нь санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэлд чухал сэдэв юм, учир нь энэ нь зээлийн борлуулалт, бэлэн мөнгөний урсгал, үйлчлүүлэгчийн төлбөрийн чадваргүй байдлаас үүдэлтэй алдагдлын эрсдэлтэй шууд холбоотой. Практикт олон компани борлуулалтаа нэмэгдүүлэх, зах зээлийн эзлэх хувийг өргөжүүлэхийн тулд бараа, үйлчилгээг зээлээр зардаг. Гэсэн хэдий ч энэхүү стратеги нь үр дагавартай: компаниуд санхүүгийн тайлангаа үнэн зөв гаргаж , эрүүл мөнгөн урсгалыг хадгалахын тулд авлагаа үр ашигтай удирдах ёстой. Энэ нийтлэлд авлагын дансны тодорхойлолт, хүлээн зөвшөөрөх, хэмжих, бүртгэх, дотоод хяналтыг авч үзэх болно.
Авлагын тодорхойлолт
Авлага гэдэг нь компанийн бизнесийн хэвийн үйл ажиллагааны явцад бараа, үйлчилгээг зээлээр борлуулснаас үүссэн компанийн үйлчлүүлэгчдэд өгөх авлага юм. Авлага нь ерөнхийдөө богино хугацаанд, жишээлбэл, 30-90 хоногийн дотор цуглуулагдах боломжтой тул эргэлтийн хөрөнгө гэж тооцогддог. Авлага нь ажилчдын авлага, хүүгийн авлага, эсвэл холбогдох талуудаас авах авлага гэх мэт бусад авлагаас ялгаатай бөгөөд эдгээр нь үндсэн үйл ажиллагааны үйл ажиллагаанаас заавал үүсдэггүй.
Өөрөөр хэлбэл, авлага гэдэг нь компанийн зээлийн борлуулалтын гүйлгээний үр дүнд бий болж, орлого гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн үйлчлүүлэгчдээс бэлэн мөнгө авах "эрх" юм.
Авлагын данс үүсэх шалтгаанууд
Компани үйлчлүүлэгчдэдээ зээл олгох үед авлага үүсдэг. Энэ нь дараах хэд хэдэн шалтгааны улмаас үүсч болно.
1. Хялбар төлбөр тооцоог бий болгосноор борлуулалтаа нэмэгдүүл.
2. Бизнесийн харилцаа холбоо болон хэрэглэгчийн үнэнч байдлыг бэхжүүлэх.
3. Олон салбарт зээлийн борлуулалт түгээмэл байдаг тул салбарын практикт дасан зохицох.
4. Өрсөлдөгч компаниуд илүү сонирхол татахуйц зээлийн нөхцөл санал болгож байгаа тохиолдолд өрсөлдөх чадварыг нэмэгдүүлэх.
Гэсэн хэдий ч авлага нь төлбөрийн хугацаа хоцорсон, муу өртэй байх зэрэг эрсдэлийг дагуулдаг тул зохих бүртгэл, үнэлгээ шаардлагатай.
Авлагын дансыг хүлээн зөвшөөрөх
Авлагын дансыг компани үйлчлүүлэгчид бараа бүтээгдэхүүн эсвэл үйлчилгээ хүргэсэн бөгөөд төлбөр авах хүчин төгөлдөр нэхэмжлэлтэй үед хүлээн зөвшөөрдөг. Ерөнхийдөө зээлийн борлуулалт хийх үед компани дараахь зүйлийг хүлээн зөвшөөрдөг.
– Гүйлгээний үнийн дүнгээс хамааран орлого.
– Авлага гэдэг нь үйлчлүүлэгчдээс цуглуулж болох дүн юм.
Жишээлбэл, нэг компани 10.000.000 рупийн үнэтэй бараа бүтээгдэхүүнийг зээлээр зардаг. Гүйлгээ хийгдсэн үед журналын бичилт дараах байдалтай байна:
– Дебит: Авлагын данс 10.000.000 рупи
– Зээлийн эх үүсвэр: 10.000.000 рупийн борлуулалт
Хэрэв нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ) эсвэл бусад холбогдох татвар байгаа бол эдгээр бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг татварын журмын дагуу мөн хүлээн зөвшөөрнө.
Авлагын хэмжилт
Нягтлан бодох бүртгэлд авлагыг ерөнхийдөө хүлээгдэж буй цэвэр борлуулалтын үнэ цэнээр нь хэмждэг. Энэ нь авлагыг тооцоолсон найдваргүй дансыг хассаны дараа танилцуулна гэсэн үг юм. Энэ нь санхүүгийн тайланг хэт өөдрөгөөр гаргахаас сэргийлж , бодит зээлийн эрсдэлийг тусгасан эсэхийг баталгаажуулахад чухал юм.
Авлагыг хэмжихэд хоёр үндсэн ойлголт байдаг:
1. Нэрлэсэн үнэ цэнэ (нийт авлага): нэхэмжлэхийн дагуух төлбөрийн дүн.
2. Цэвэр боломжит үнэ цэнэ (цэвэр авлага): эргэлзээтэй дансны нөөцийг харгалзан үзээд цуглуулж болохуйц гэж тооцоолсон дүн.
Жишээлбэл, хэрэв авлага нь 100.000.000 рупи бөгөөд үүний 3% нь найдваргүй гэж тооцоолсон бол цэвэр тайлан нь 97.000.000 рупи бөгөөд эргэлзээтэй дансны нөөц нь 3.000.000 рупи байна.
Авлагын дансны бүртгэлийн арга
Нягтлан бодох бүртгэлд авлагагүй дансыг бүртгэх хоёр түгээмэл хэлэлцдэг арга байдаг: шууд хасалтын арга болон нөөцийн арга. Санхүүгийн тайлангийн сайн практикт нөөцийн аргыг илүүд үздэг, учир нь энэ нь болгоомжтой байх зарчмыг тусгадаг.
1. Шууд хасах арга
Энэ арга нь муу өрийг зөвхөн нэхэмжлэх боломжгүй гэдэгт бүрэн итгэлтэй үед л бүртгэдэг. Жишээлбэл, үйлчлүүлэгч дампуурлаа зарласан үед. Журналын бичилт нь:
– Дебит: Муу өрийн зардал
– Зээл: Авлагын данс
Энэ аргын сул тал нь зардал нь зээлийн борлуулалтын орлогын хугацаатай ихэвчлэн таардаггүй тул ашиг, алдагдлын тайлан болон балансын чанарыг бууруулж болзошгүй юм.
2. Тэтгэмжийн арга
Нөөцийн арга нь зээлийн борлуулалттай ижил хугацаанд тооцоолсон эргэлзээтэй дансуудыг хүлээн зөвшөөрдөг. Компани нь "Эргэлзээтэй дансны нөөц" гэж нэрлэгддэг эсрэг хөрөнгийн данс үүсгэдэг. Нөөцийг тогтоох журналын бичилт дараах байдалтай байна.
– Дебит: Муу өрийн зардал
– Зээл: Эргэлзээтэй дансны нөөц
Тодорхой авлагыг нэхэмжлэх боломжгүй гэж тооцож хассан тохиолдолд журналын бичилт дараах байдалтай байна.
– Дебит: Эргэлзээтэй авлагын нөөц
– Зээл: Авлагын данс
Энэ арга нь авлагыг цэвэр дүнгээр харуулдаг бөгөөд алдагдлын зардлыг үе үе хүлээн зөвшөөрдөг тул санхүүгийн тайланг илүү бодитой болгодог .
Эргэлзээтэй дансны нөөцийг тооцоолох арга барил
Эргэлзээтэй дансны нөөцийг тооцоолох хэд хэдэн арга байдаг, үүнд:
1. Зээлийн борлуулалтын хувь
Одоогийн үеийн зээлийн борлуулалтын тодорхой хувь дээр үндэслэн алдагдлыг тооцоолно. Энэ арга нь санхүүгийн тайланд төвлөрдөг. ашиг ба алдагдал (орлого ба зардлыг харьцуулах).
2. Авлагын дансны үлдэгдлийн хувь
Авлагын эцсийн үлдэгдлийн тодорхой хувиар үндэслэн нөөцийг тооцоолно. Энэ арга нь балансад (авлагыг цэвэр боломжит үнэ цэнээр харуулах) анхаарлаа хандуулдаг.
3. Авлагын насжилтын шинжилгээ (хөгшрөлтийн хуваарь)
Авлагыг хугацаа хэтэрсэн хугацаагаар нь бүлэглэдэг - жишээлбэл, 0–30 хоног, 31–60 хоног, 61–90 хоног, болон >90 хоног - бөгөөд бүлэг бүрт авлагын чанарыг илүү нарийвчлан авч үздэг тул хамгийн зөв арга нь юм.
Борлуулалтын хөнгөлөлт ба тэдгээрийн авлагад үзүүлэх нөлөө
Компаниуд ихэвчлэн "2/10, n/30" гэх мэт шуурхай төлбөрийн хөнгөлөлт санал болгодог бөгөөд энэ нь төлбөрийг 10 хоногийн дотор хийсэн тохиолдолд 2%-ийн хөнгөлөлт гэсэн үг юм; эс тэгвээс төлбөрийг 30 хоногийн дотор төлөх ёстой. Энэхүү хөнгөлөлт нь хүлээн авсан бэлэн мөнгөний хэмжээ болон бүртгэгдсэн авлагад нөлөөлдөг.
Хэрэв үйлчлүүлэгч хөнгөлөлтийн хугацаанд төлбөрөө төлвөл компани борлуулалтын хөнгөлөлт бүртгэх бөгөөд энэ нь орлого буурах эсвэл орлогын хэмжээг бууруулна. Энэ нь мөн бэлэн мөнгөний менежментийн стратегид нөлөөлдөг, учир нь хөнгөлөлт нь бэлэн мөнгөний урсгалыг хурдасгадаг.
Санхүүгийн тайланд авлагын дансны танилцуулга
Баланс дээр авлагыг ихэвчлэн эргэлтийн хөрөнгийн бүлэгт дараах хэлбэрээр харуулдаг.
– Авлагын данс (нийт)
– Багасгах: Эргэлзээтэй дансны нөөц
– Тэнцүү: Авлага (цэвэр)
Үүнээс гадна, нягтлан бодох бүртгэлийн стандартууд нь зээлийн бодлого, эргэлзээтэй дансны нөөцийг үнэлэх арга, авлага тодорхой үйлчлүүлэгчдэд төвлөрсөн тохиолдолд зээлийн эрсдэлийн төвлөрөл зэрэг мэдээллийг ил тод болгох хэрэгцээг онцолдог.
Авлагын дансны дотоод хяналт
Авлагын менежмент нь зөвхөн бүртгэл хөтлөх тухай биш, мөн муу өрийн эрсдэлийг багасгах дотоод хяналтын систем юм. Зарим гол практикт дараахь зүйлс орно.
1. Зээлийн хөнгөлөлт үзүүлэхээсээ өмнө үйлчлүүлэгчийн зээлийн түүхийг шинжлэх.
2. Үйлчлүүлэгч бүрийн зээлийн хязгаар.
3. Борлуулалт, төлбөр тооцоо, бэлэн мөнгөний орлого болон бүртгэлийн чиг үүргүүдийн хооронд үүргийг тусгаарлах.
4. Авлагын дансны бүртгэл болон гүйлгээний нотлох баримтын хоорондох тогтмол тохируулга.
5. Төлбөр хоцорсон тохиолдолд алхам алхмаар төлбөр тооцооны журам (утас, захидал, хууль ёсны арга хэмжээ авах хүртэл).
6. Авлагын дансны саатлыг эрт илрүүлэхийн тулд тогтмол хяналт тавих.
Дүгнэлт
Авлагын нягтлан бодох бүртгэл нь санхүүгийн тайлан нь компанийн санхүүгийн байдлыг шударгаар тусгаж, тогтвортой мөнгөн урсгалыг хадгалахад чухал үүрэг гүйцэтгэдэг. Авлагыг таних, хэмжих, зээлийн борлуулалтын гүйлгээ, төлбөр тооцоог бүртгэхээс эхлээд муу өрийн эрсдэлийг үнэлэх хүртэл бүгд тогтвортой бодлого, системийг шаарддаг. Тэтгэмжийн аргыг хэрэгжүүлж, авлагын насжилтыг шинжилж, дотоод хяналтыг бэхжүүлснээр компаниуд авлагаа үр дүнтэй удирдаж, хөрвөх чадварыг сайжруулж, алдагдлын эрсдэлийг бууруулж, харилцагчийн хүчтэй харилцааг хадгалах боломжтой.
Хэрэв та хүсвэл би энэ нийтлэлийг коллежийн даалгаварт (онол/PSAK ишлэлтэй), бизнесийн блогт илүү тохиромжтой болгох эсвэл тоон кейс судалгааны хамт бүрэн тэмдэглэлийн жишээ нэмж болно.
