Подготовка на Извештајот за промените во капиталот
Извештајот за промените во капиталот е важен финансиски извештај што го илустрира движењето (мутацијата) на капиталот на субјектот во текот на одреден период. Капиталот го претставува преостанатиот удел на сопственикот во средствата на компанијата по одбивањето на сите обврски. Во сметководствената пракса, овој извештај им помага на корисниците на финансиските извештаи - како што се сопствениците, инвеститорите, доверителите и менаџментот - да разберат како капиталот и задржаната добивка се менуваат од почетокот до крајот на периодот поради оперативните активности и трансакциите со сопствениците.
Дефиниција и функција на Извештајот за промените во капиталот
Општо земено, извештајот за промените во капиталот претставува усогласување на почетните и крајните салда на капиталот. Ова значи дека овој извештај објаснува зошто капиталот се зголемува или намалува. Зголемувањата на капиталот обично се предизвикани од нето приход и дополнителен уплатен капитал, додека намалувањата на капиталот генерално се предизвикани од нето загуби, дивиденди/распределби на приватен капитал или повлекувања на капитал.
Главните функции на извештајот за промените во капиталот се:
1. Индиректно ги покажува перформансите на компанијата, бидејќи нето добивката или нето загубата влијаат на задржаната добивка.
2. Обезбедете транспарентност на трансакциите на сопствениците, на пример нови капитални депозити или распределба на дивиденди.
3. Помага во анализата на финансиската состојба на компанијата, бидејќи промените во капиталот се тесно поврзани со способноста на компанијата да одржува капитал и да генерира профит.
4. Да биде врска помеѓу извештајот за добивка и загуба (кој генерира добивка/загуба) и извештајот за финансиска состојба (кој го прикажува крајниот капитал).
Заеднички компоненти во извештајот за промените во капиталот
Содржината на извештајот за промените во капиталот може да варира во зависност од видот на деловниот субјект и користените сметководствени стандарди. Сепак, генерално, компонентите што често се појавуваат вклучуваат:
1. Уплатен капитал
Капитал инвестиран од сопственици или акционери. Во корпорација, ова може да биде во форма на акционерски капитал и премија од акции (дополнителен уплатен капитал).
2. Задржана добивка (задржана добивка)
Акумулираната нето добивка што ја задржува компанијата по одбивањето на дивидендите. Задржаната добивка се зголемува кога компанијата се занимава со активности што генерираат нето добивка, а се намалува кога компанијата бележи загуби или распределува дивиденди.
3. Друг сеопфатен приход (доколку го има)
Кај одредени субјекти, постојат ставки како што се добивки/загуби од ревалоризација, курсни разлики или актуарски добивки/загуби кои се евидентираат како друг сеопфатен приход и влијаат на капиталот.
4. Дивиденди или приватни
Дивидендите се исплаќаат во компаниите во форма на фиксна дивиденда, додека приватните дивиденди се почести кај индивидуалните бизниси или фирми (повлекувања од страна на сопственикот).
5. Почетна состојба и завршна состојба
Извештајот за промените во капиталот секогаш започнува од почетното салдо на капиталот, а потоа додава/одзема разни промени за да се добие завршно салдо кое мора да биде исто како капиталот во извештајот за финансиска состојба.
Основа за подготовка: Потребни податоци и документи
Пред да подготват извештај за промените во капиталот, сметководителите треба да ги подготват следните податоци:
– Почетна пробна состојба или финансиски извештај од претходниот период (за почетна состојба на капиталот).
– Биланс на успех за тековниот период (за нето добивка или нето загуба).
– Доказ за трансакции поврзани со капитал, на пример сертификати за депозит на капитал, издавање акции или дополнителна инвестиција од страна на сопственикот.
– Одлуки за распределба на дивиденда (GMS) или приватни записи за бизниси кои не се занимаваат со филијала на фиксна валута.
– Дневници за усогласување и дневници за затворање, така што добивката/загубата од тековниот период е конечна пред да се пренесе во задржана добивка.
Комплетноста на документите ќе го олесни процесот на усогласување и ќе го намали ризикот од разлики во бројките помеѓу извештајот за промените во капиталот и извештајот за финансиската состојба.
Чекори за подготовка на Извештај за промените во капиталот
Следните фази се најчесто користени во подготовката на извештај за промените во капиталот:
1. Определете го почетниот биланс на капиталот за периодот
Ова салдо се зема од капиталот во завршниот извештај за финансиска состојба од претходниот период. Доколку компанијата има повеќе сметки за капитал (на пример, акционерски капитал и задржана добивка), мора да се наведе почетното салдо за секоја од нив.
2. Внесете ги трансакциите на сопственикот (капитални депозити или повлекувања)
Евидентирајте ги сите трансакции што го менуваат уплатениот капитал во текот на периодот. Примерите вклучуваат дополнителен уплатен капитал, издавање нови акции или повлекување на капиталот од страна на сопствениците.
3. Внесете ја нето добивката или нето загубата за тековниот период.
Нето добивката ќе го зголеми капиталот, поточно задржаната добивка. Обратно, нето загубата ќе ја намали задржаната добивка. Оваа бројка треба да биде еднаква на добивката/загубата во билансот на успех по оданочување.
4. Намалување со дивиденди или приватни
Ако компанијата распределува дивиденди, износот ја намалува задржаната добивка. Кај самостојниот претприемач, капиталот на сопственикот исто така се намалува бидејќи станува збор за распределба на сопственикот.
5. Обрнете внимание на други сеопфатни ставки (доколку е применливо)
Доколку субјектот евидентира друг сеопфатен приход, вклучете ја промената како компонента на капиталот во согласност со користениот стандард.
6. Пресметајте го крајниот биланс на капиталот
Крајното салдо се добива со додавање на сите зголемувања на почетното салдо и одземање на сите намалувања. Крајното вкупно капитал мора точно да се совпаѓа со вкупното капитал во извештајот за финансиска состојба за истиот период.
Пример за едноставен формат
За мали бизниси или компании со едноставна структура на капитал, форматот на извештајот би можел да биде како што следува:
– Почетна капитална структура, 1 јануари 20XX
– Дополнителен капитален депозит
– Нето добивка за тековната година
– (Минус) Приватно/Дивиденди
– Завршна состојба на капиталот, 31 декември 20XX
За компании со многу сметки за капитал, извештајот за промените во капиталот често се подготвува во форма на табела што ги прикажува движењата на секоја сметка за капитал.
Чести грешки и како да ги избегнете
Во пракса, некои вообичаени грешки при подготовка на извештај за промените во капиталот вклучуваат:
1. Искористената нето добивка не е конечна
Доколку корективните записи се нецелосни, нето добивката ќе се промени и извештајот за капиталот ќе биде неточен. Решението е да се осигура дека процесот на затворање е завршен.
2. Дивидендите/приватните не се евидентирани или се евидентирани во погрешен период
Дивидендите што се декларираат и исплаќаат може да имаат различни датуми. Осигурајте се дека евидентирањето е во согласност со сметководствената политика: признати кога дивидендата е декларирана, а не кога е платена, доколку тоа е применливиот стандард.
3. Крајната состојба не е иста како и извештајот за финансиска состојба
Ова несовпаѓање обично се јавува поради непризнаени трансакции со капитал или погрешни пресметки. Усогласете ги и проверете ги уште еднаш сметките за капитал во главната книга.
4. Мешање на оперативни трансакции со трансакции на сопственици
На пример, личните трошоци на сопственикот се евидентираат како деловни трошоци. Ова е неточно, бидејќи тие треба да бидат вклучени во личните трошоци. Мора да се одржува одвојувањето на субјектите (концепт на економски субјект).
Предности на Извештајот за промените во капиталот за донесување одлуки
Извештајот за промените во капиталот дава преглед на тоа дали компанијата:
– способни да генерираат профит и да го задржат како задржана добивка,
– премногу агресивно во распределбата на дивиденди, така што го ослабува капиталот,
– потребен е дополнителен капитал за проширување,
– или да доживеат пад на капиталот што може да биде сигнал за финансиски ризик.
За инвеститорите и доверителите, трендот на зголемување на капиталот може да укаже на здрав раст, но сепак треба да се анализира заедно со паричниот тек, структурата на долгот и профитабилноста.
Затворање
Подготовката на извештај за промените во капиталот е во суштина процес на сумирање на сите движења во сметките за капитал во текот на еден период и обезбедување конзистентност со билансот на успех и извештајот за финансиска состојба. Со разбирање на вклучените компоненти и чекори, компаниите можат да презентираат потранспарентни информации во врска со промените во сопственичките интереси. Овој извештај не е само формалност, туку клучна алатка за проценка на работењето на компанијата, политиката за дивиденда, потребите за финансирање и целокупната финансиска стабилност.
