Қаржылық есептерді дайындау рәсімдері
Қаржылық есептілік – бұл субъектінің белгілі бір кезеңдегі қаржылық жағдайы мен қызметінің құрылымдалған қорытындылары. Компаниялар үшін қаржылық есептілік бизнестің жағдайын бағалау, салық міндеттемелерін орындау, инвесторларды тарту, қаржыландыруды қамтамасыз ету және деректерге негізделген шешім қабылдауды қамтамасыз ету үшін негізгі құрал ретінде қызмет етеді. Дегенмен, жоғары сапалы қаржылық есептіліктер өздігінен пайда болмайды. Олар қолданыстағы бухгалтерлік есеп стандарттарына сәйкес келетін жақсы ұйымдастырылған, бірізді дайындау процедурасын қажет етеді. Бұл мақалада қаржылық есептілікті дайындаудың жүйелі процедурасы, тіркеу кезеңінен бастап ұсынуға және қорытынды бағалауға дейін талқыланады.
1. Бухгалтерлік есеп стандарттары мен саясатын анықтау
Бірінші қадам - қолданылатын бухгалтерлік есеп стандарттарын анықтау. Индонезияда субъектілер PSAK ( қаржылық есеп стандарттары ), жария есептілігі жоқ субъектілер үшін SAK ETAP немесе микро, шағын және орта кәсіпорындар үшін SAK EMKM пайдалана алады. Стандартты таңдау кірісті тануға, активтерді есепке алуға, амортизацияны есептеуге және есепті ұсынуға әсер етеді.
Стандарттар белгіленгеннен кейін, компаниялар қорларды бағалау әдістері (FIFO немесе орташа), амортизация әдістері (түзу сызықты немесе төмендейтін қалдық) және дебиторлық берешектерге арналған резерв саясаты сияқты ішкі есеп саясатын әзірлеуі керек. Бұл саясаттар қаржылық есептіліктің кезеңдерге сәйкес келуін және сенімді болуын қамтамасыз ету үшін бірізді болуы керек.
2. Транзакция дәлелдерін жинаңыз және тексеріңіз
Қаржылық есептегі әрбір көрсеткіш жарамды мәміле дәлелдерімен расталуы керек. Сондықтан, келесі қадам - сату шот-фактуралары, түбіртектер, сатып алу тапсырыстары, банк аударымы түбіртектері, депозиттік чектер, келісімшарттар және басқа да растайтын құжаттар сияқты құжаттарды жинау.
Жинаудан басқа, тексеру өте маңызды. Тексеру ақпараттың толықтығын (күні, сомасы, байланысты тараптар), рұқсатты және компания саясатына сәйкестікті тексеруді қамтиды. Тиісті дәлелдер болмаса, транзакциялар қателіктер мен аудит нәтижелерінің қаупін арттырады. Бұл кезеңде компаниялар тіркеуді жеңілдету үшін құжаттарды транзакция түрі бойынша топтастыруы керек.
3. Транзакцияларды журналға жазыңыз
Транзакция дәлелдемелері тексерілгеннен кейін, келесі қадам - оны журналға жазу. Журнал - бұл дебет және кредит принципіне негізделген қаржылық операциялардың хронологиялық жазбасы . Компанияның қажеттіліктеріне байланысты жазба жалпы журналда немесе арнайы журналда (мысалы, сату журналында, сатып алу журналында, қолма-қол ақша түсімдері журналында және қолма-қол ақша шығыстары журналында) жүргізілуі мүмкін.
Бұл кезеңдегі дәлдік қорытынды есептің сапасы үшін өте маңызды. Шоттарды немесе сомаларды анықтаудағы қателіктер кейінгі процестерге де әсер етеді. Сондықтан бухгалтерлер компанияның шоттар жоспарын түсінуі және әрбір транзакцияның дұрыс шотта тіркелгеніне көз жеткізуі керек.
4. Бас кітапқа жіберу
Журнал жазбалары жасалғаннан кейін, операциялар бас кітапқа ауыстырылады (жарияланады). Бас кітапта әрбір шоттың қалдықтары мен қозғалысын көрсететін шоттар жиынтығы бар, мысалы, қолма-қол ақша, дебиторлық берешек, тауарлық-материалдық қорлар, кредиторлық шоттар, меншікті капитал, кірістер және шығыстар.
Жариялаудың мақсаты - журнал бойынша бұрын шашыраңқы болған транзакцияларды әрбір шот бойынша ақпаратқа жинақтау, осылайша әрбір шоттың қалдықтарын анықтауға болады. Бұл кезеңде дұрыс емес жіктеуді болдырмау үшін дәл сілтеме жасау және шот нөмірлерінің бірізділігі өте маңызды.
5. Сынақ балансын дайындаңыз
Сынақ сальдосы - бұл жалпы дебет пен жалпы кредит арасындағы сальдоны тексеру үшін пайдаланылатын белгілі бір уақыт кезеңіндегі шот сальдоларының тізімі. Егер жалпы дебет сомасы жалпы кредиттерге тең болмаса, тексеруді қажет ететін жазу немесе жариялау қатесі бар.
Дегенмен, теңгерімді сынақ балансы міндетті түрде толықтай дәл бола бермейтінін түсіну маңызды. Қателіктер әлі де орын алуы мүмкін, мысалы, баланстау кезінде дұрыс емес сомаларды енгізу немесе шоттарды дұрыс емес жіктеу. Соған қарамастан, сынақ балансы түзетулер енгізбес бұрын бастапқы бақылаудың маңызды құралы болып қала береді.
6. Түзетулер енгізу (жазбаларды реттеу)
Кезең соңында компаниялар қаржылық есептіліктерінің нақты жағдайларды көрсететініне көз жеткізу үшін түзету жазбаларын енгізуі керек. Түзетулер әдетте қолма-қол ақша операциялары мен жинақталған қаражатты тану арасындағы уақыт айырмашылықтарына, сондай-ақ кезең соңындағы есептеулерді талап ететін шоттардың болуына байланысты енгізіледі.
Түзетулердің кейбір кең таралған мысалдарына мыналар жатады:
– Жеңілдік кезеңіне сәйкес бөлінуі тиіс алдын ала төленген шығындар (мысалы, жалдау ақысы немесе сақтандыру).
– Алдын ала алынған, бірақ әлі толық табыс ретінде танылмаған табыс.
– Көлік құралдары мен жабдықтар сияқты негізгі құралдардың амортизациясы.
– Кезең соңына дейін төленбеген жалақы немесе электр энергиясы сияқты әлі төленуі тиіс шығындар.
– Өндіріп алуға болмайтын дебиторлық берешек және күмәнді қарыздар бойынша резерв қалыптастыру.
– Қорларды алу нәтижелеріне негізделген қорларды түзету.
Түзетулер кірістер мен шығыстардың дұрыс кезеңде тіркелуін қамтамасыз етеді, осылайша кірістер мен шығыстар туралы есеп дәлірек болады.
7. Түзетулерден кейін сынақ балансын дайындаңыз
Түзету жазбалары бас кітапқа енгізілгеннен кейін, компания түзетілген сынақ балансын дайындайды. Бұл сынақ балансы бастапқы қаржылық есептілікті дайындаудың тікелей негізі болып табылады . Бұл кезеңде шот баланстары барлық түзетулерді есепке алғаннан кейінгі кезең соңындағы жағдайларды көрсетеді.
Егер теңгерімсіздік әлі де болса, компания түзету журналын, жазбаларды немесе көрсеткіштердің дұрыс енгізілмегенін қайта тексеруі керек.
8. Негізгі қаржылық есепті дайындаңыз
Жалпы алғанда, қаржылық есеп беру келесі негізгі есептерден тұрады:
1. Табыс туралы есеп
Пайда немесе шығын жасау үшін белгілі бір кезеңдегі кірістер мен шығыстарды ұсынады. Бұл есеп компанияның операциялық көрсеткіштерін бағалауға көмектеседі.
2. Қаржылық жағдай туралы есеп (Баланс)
Белгілі бір күнге активтерді, міндеттемелерді және меншікті капиталды көрсете отырып, баланс компанияның қаржылық тұрақтылығын, өтімділігін және қаржыландыру құрылымын көрсетеді.
3. Меншікті капиталдағы өзгерістер туралы есеп
Меншік капиталындағы өзгерістерді, соның ішінде сақталған пайданы, қосымша инвестицияларды және дивидендтерді немесе жеке төлемдерді сипаттайды.
4. Ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп
Операциялық, инвестициялық және қаржыландыру қызметіне топтастырылған ақшалай қаражаттың түсуі мен шығысын сипаттайды. Бұл есеп компанияның ақшалай қаражатты өндіру және өтімділік қажеттіліктерін басқару мүмкіндігін бағалау үшін өте маңызды.
5. Қаржылық есептілікке ескертпелер (CALK)
Есеп саясатының егжей-тегжейлі түсіндірмелерін, нақты шот мәліметтерін және суреттерде тікелей көрінбейтін басқа да маңызды ақпаратты қамтиды. CALK оқырмандарға есептің мәнмәтінін түсінуге көмектеседі.
9. Қарап шығу және келісу жұмыстарын жүргізу
Есеп жарияланбас бұрын ішкі шолу қажет. Бұл шолу көрсеткіштердің негізділігін талдауды, оларды алдыңғы кезеңдермен салыстыруды және белгілі бір коэффициенттерді тексеруді қамтиды. Сонымен қатар, салыстыру өте маңызды, соның ішінде:
– Қолма-қол ақша қалдығын банктік үзінді көшірмемен салыстыру (банктік салыстыру).
– Дебиторлық берешекті тұтынушының растауымен салыстырыңыз (қажет болған жағдайда).
– Кредиторлық берешектерді жеткізушілердің жазбаларымен салыстырыңыз.
– Тауарлық-материалдық қорларды бухгалтерлік есеп жазбаларымен сәйкестендіру.
Бұл кезең қате мәлімдеме қаупін азайтуға көмектеседі және есептің пайдалануға дайын болуын қамтамасыз етеді.
10. Қорытынды журнал мен құжаттаманы жасаңыз
Есеп аяқталғаннан кейін, компания сақталған пайдаға немесе капиталға кірістер мен шығыстар шоттарын жабу үшін қорытынды жазбаларды жасай алады. Мақсат - келесі кезеңнің басында номиналды шоттарды нөлге келтіру.
Соңында, бүкіл процесті құжаттаңыз: транзакция түбіртектері, журнал жазбалары, бухгалтерлік кітаптар, сынақ баланстары, түзетулер және қорытынды есептер. Жақсы құжаттама болашақ аудиттерді, салық аудиттерін және басқарушылық бағалауды жеңілдетеді.
Қорытынды
Қаржылық есеп беру процесі стандарттарды белгілеуден және транзакция дәлелдерін жинаудан, тіркеуден және жариялаудан, сондай-ақ кезең соңындағы түзетулерден бастап есепті ұсыну мен бағалауға дейінгі өзара байланысты қадамдар сериясы болып табылады. Дәлдік, саясаттың бірізділігі және ішкі бақылау тиісті, сенімді және есеп беретін қаржылық есептерді жасаудың кілті болып табылады. Дұрыс рәсімдерді орындау арқылы компаниялар тек өздерінің ресми міндеттемелерін орындап қана қоймай, сонымен қатар өсуді жоспарлау және тәуекелдерді тиімдірек басқару үшін стратегиялық құралдарға ие болады.
