Ақша қаражатының қозғалысы туралы есептерді дайындау
Ақша ағыны туралы есеп - белгілі бір кезеңдегі қолма-қол ақша мен оның баламаларының қозғалысын көрсететін негізгі қаржылық есептердің бірі. Табыс туралы есеп компанияның өнімділігін кірістер мен шығыстарға (есептеу негізінде) негіздеген кезде көрсетсе, ақша ағыны туралы есеп бизнестің үздіксіздігі үшін ең маңызды шындықтарды көрсетеді: қолма-қол ақша қайдан келеді және қайда пайдаланылады. Осы есеп арқылы бизнес иелері, басшылық, инвесторлар және кредиторлар компанияның қолма-қол ақша табу, міндеттемелерді төлеу, операцияларды қаржыландыру, инвестициялар мен кеңейтуді жүзеге асыру мүмкіндігін бағалай алады.
Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есептердің анықтамасы және мақсаты
Жалпы алғанда, ақша ағыны туралы есеп белгілі бір кезеңдегі ақша түсімдері мен шығыстары туралы ақпаратты операциялық, инвестициялық және қаржыландыру қызметіне жіктейді. Оның негізгі мақсаты - компанияның өтімділігі мен төлем қабілеттілігіне шолу жасау. Өтімділік қысқа мерзімді міндеттемелерді орындау мүмкіндігімен байланысты, ал төлем қабілеттілігі ұзақ мерзімді міндеттемелерді орындау және бизнестің үздіксіздігін сақтау мүмкіндігімен байланысты.
Сонымен қатар, ақша ағыны туралы есеп табыс сапасын бағалауға көмектеседі. Компания жоғары таза табыс туралы есеп беруі мүмкін, бірақ егер операциялық қызметтен түсетін ақша ағыны үнемі теріс болса, бұл дебиторлық берешекті жинау, тауарлық-материалдық қорларды басқару немесе шығын құрылымының дұрыс еместігімен байланысты мәселелерді көрсетуі мүмкін. Сондықтан, ақша ағыны туралы есеп көбінесе табыс туралы есептегі «шындықты тексеру» ретінде қолданылады.
Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есептің негізгі компоненттері
Ақша қаражатының қозғалысы туралы есепті дайындау, әдетте, қолданыстағы бухгалтерлік есеп стандарттарына сәйкес жүзеге асырылады (мысалы, Индонезиядағы PSAK). Құрылымдық тұрғыдан бұл есеп үш негізгі бөлімнен тұрады:
1. Операциялық қызметтен түсетін ақша ағыны
Операциялық қызмет компанияның негізгі кіріс әкелетін қызметін көрсетеді. Операциялық ақша ағыны әдетте тұтынушылардан түсетін ақшалай түсімдерден түседі және жеткізушілерге, қызметкерлердің жалақысына, операциялық шығындарға, салықтарға және басқа да шығындарға төлем жасау үшін пайдаланылады. Оң және тұрақты операциялық ақша ағыны бизнестің қарызға немесе активтерді сатуға тәуелді болмай өзін-өзі қаржыландыру мүмкіндігін көрсетеді.
2. Инвестициялық қызметтен түсетін ақша ағыны
Инвестициялық қызметке ұзақ мерзімді активтерді сатып алу және сатумен байланысты операциялар, мысалы, техниканы, көлік құралдарын, ғимараттарды сатып алу немесе ұзақ мерзімді қаржы құралдарына инвестициялар жатады. Инвестициялық ақша ағыны өсіп келе жатқан компанияларда көбінесе теріс болады, себебі олар өндірістік қуаттылықты арттыру үшін активтерді жиі сатып алады. Дегенмен, теріс ақша ағыны әрқашан жаман нәрсе емес - маңыздысы - қаржыландыру көзі және сол инвестициялардан түсетін әлеуетті кірістілік.
3. Қаржыландыру қызметінен түсетін ақша ағыны
Қаржыландыру қызметі компанияның капитал құрылымындағы өзгерістерді, мысалы, банк несиелерін алу, акциялар шығару, негізгі қарызды өтеу, дивидендтер төлеу немесе акцияларды қайта сатып алуды сипаттайды. Қаржыландырудың ақша ағыны оқырмандарға компанияның өз операциялары мен инвестицияларын қалай қаржыландыратынын, сондай-ақ сыртқы қаржыландыру көздеріне тәуелділігін түсінуге көмектеседі.
Операциялық ақша ағынын дайындау әдістері: тікелей және жанама
Іс жүзінде операциялық қызметтен түсетін ақша ағындарын екі әдіспен дайындауға болады:
1. Тікелей әдіс
Тікелей әдіс қолма-қол ақша түсімдері мен шығыстарының егжей-тегжейлі тізімін ұсынады. Мысалы: тұтынушылардан алынған қолма-қол ақша, жеткізушілерге төленген қолма-қол ақша, жалақыға төленген қолма-қол ақша және тағы басқалар. Бұл әдісті түсіну оңай, себебі ол нақты қолма-қол ақша ағынын көрсетеді, бірақ ол егжей-тегжейлі деректерді және ұқыпты есепке алу жүйесін қажет етеді.
2. Жанама әдіс
Жанама әдіс таза табыстан басталады, содан кейін оны келесідей реттейді:
– қолма-қол ақшасыз баптар (мысалы, амортизация және тозу),
– активтерді сатудан түскен пайда немесе шығын,
– айналым капиталындағы өзгерістер (дебиторлық берешек, тауарлық-материалдық қорлар, кредиторлық берешек және басқа да ағымдағы шоттар).
Бұл әдіс көбінесе қолданылады, себебі оны табыс туралы есеп пен баланстан дайындау оңайырақ, әсіресе компания есептеуге негізделген бухгалтерлік есепті пайдаланса.
Ақша қаражатының қозғалысы туралы есепті дайындау қадамдары
Жүйелі ақша ағыны туралы есепті дайындаудың жалпы кезеңдері келесідей:
1. Есеп беру кезеңін және бастапқы ақша қалдығын анықтаңыз.
Кезеңнің (ай сайынғы, тоқсан сайынғы немесе жылдық) анық екеніне көз жеткізіңіз. Бастапқы қолма-қол ақша қалдығы алдыңғы кезеңнің балансынан алынады.
2. Қаржылық есептер мен бухгалтерлік кітаптардан деректер жинаңыз
Қажетті деректерге әдетте кірістер туралы есеп, салыстырмалы баланстар және қолма-қол ақша шотына әсер ететін операциялардың мәліметтері кіреді.
3. Операциялық қызметтен түсетін ақша ағынын есептеңіз
Егер жанама әдісті қолдансаңыз, таза табыстан бастап, содан кейін түзетулер енгізіңіз:
– Амортизация сияқты қолма-қол ақшасыз шығындарды қосыңыз.
– Қолма-қол ақшамен жасалатын операциялармен байланысты емес қолма-қол ақшасыз кірісті немесе пайданы азайту.
– Айналым капиталындағы өзгерістерді реттеу:
– Дебиторлық берешектің өсуі әдетте қолма-қол ақшаны (өндіріп алуға болмайтын сатуды) азайтады.
– Қордың азаюы қолма-қол ақшаны көбейтуі мүмкін (қордың азаюы сатып алулардың азаюын немесе сатудың жылдамдауын білдіреді).
– Кредиторлық берешектің өсуі қолма-қол ақшаны көбейтеді (жеткізушілерге төлемдер кейінге қалдырылады).
4. Инвестициялық қызметтен түсетін ақша ағындарын анықтаңыз
Негізгі құралдар мен инвестицияларды сатып алуды немесе сатуды тіркеңіз. Қолма-қол ақшаға көлік сатып алу сияқты операциялар инвестициялық қолма-қол ақшаның шығуы болып табылады; техниканы сату инвестициялық қолма-қол ақшаның түсімі болып табылады. Амортизация мұнда тіркелмейтінін ескеріңіз, себебі ол қолма-қол ақшаны қамтымайды.
5. Қаржыландыру қызметінен түсетін ақша ағындарын анықтаңыз
Ұзақ мерзімді қарыз бен меншікті капиталға әсер ететін транзакцияларды зерттеңіз: жаңа несиелер, негізгі қарызды өтеу, капиталға жарналар, дивидендтер және басқа да қаржыландыру транзакциялары.
6. Сәйкестендіру және сәйкестікті тексеру
Таза ақша ағыны (операциялық + инвестициялық + қаржыландыру) кезең ішіндегі ақша қаражатының өзгерісіне тең болуы керек. Баланспен сәйкес келуі керек соңғы ақша қаражатының қалдығын алу үшін бұл өзгерісті бастапқы ақша қалдығына қосыңыз.
Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есептерді дайындаудағы жиі кездесетін қателіктер
Әсіресе шағын және орта бизнесте бірнеше жиі кездесетін қателіктер бар:
– Қолма-қол ақша ағыны мен пайданы араластыру: Таза пайда таза ақшалай қаражатпен бірдей деп есептесек. Шын мәнінде, несиелік сату пайданы арттырады, бірақ қолма-қол ақшаны көбейтпейді.
– Мәмілелерді дұрыс емес жіктеу: Мысалы, пайыздар мен салықтар кейде инвестицияларға/қаржыландыруға қате түрде қосылады. Жіктеу компания стандарттарына сәйкес келуі керек.
– Қолма-қол ақшасыз операцияларды елемеңіз: мысалы, активтерді жалға алу немесе қарызды акцияларға айырбастау. Бұл операциялар қолма-қол ақшаға әсер етпейді, бірақ оларды есептерде көрсету маңызды.
– Салыстыруды жүргізбеу: Жақсы ақша ағыны туралы есеп бақылануы және баланстағы ақша қалдықтарының өзгерістеріне сәйкес келуі керек.
Шешім қабылдау үшін ақша ағыны туралы есептердің артықшылықтары
Ақша ағыны туралы есеп тек есеп беру талабы ғана емес, сонымен қатар өте практикалық басқару құралы болып табылады. Операциялық ақша ағынын бақылау арқылы компания айналым капиталына деген қажеттіліктерді жоспарлай алады, қарызды өтеу кестелерін басқара алады және тұтынушылардың несиелік саясатын анықтай алады. Ақша ағынын талдау сонымен қатар компанияның дивидендтер төлеуге, кеңейтуге немесе қосымша қаржыландыру іздеуге мүмкіндігі бар-жоғын бағалауға көмектеседі.
Кредиторлар үшін операциялық ақша ағыны төлем қабілеттілігінің негізгі көрсеткіші болып табылады. Инвесторлар үшін ақша ағыны компанияның өсуіне күшті ақша ағыны немесе жай ғана «қағаз өсімі» қолдау көрсетілетінін көрсетеді. Басшылық үшін бұл есеп дебиторлық берешектің жиналуы немесе қорлардың қолма-қол ақшаны байлауы сияқты мәселелерді ерте анықтауға көмектеседі.
Жабу
Ақша ағыны туралы есепті дайындау компанияның қаржылық жағдайын шынымен түсінудің маңызды процесі болып табылады. Ақша ағынын операциялық, инвестициялық және қаржыландыру қызметіне жіктеу арқылы бұл есеп ақша көздері мен пайдаланудың жан-жақты шолуын ұсынады. Тікелей әдіс ашықтықты қамтамасыз етеді, ал жанама әдісті қолдану практикалық. Әдіске қарамастан, жіктеудегі дәлдік, деректердің толықтығы және баланспен сәйкестік дәл және пайдалы ақша ағыны туралы есепті жасаудың кілті болып табылады. Жақсы ақша ағыны туралы есеппен компаниялар өтімділікті басқара алады, өсуді жоспарлай алады және хабардар қаржылық шешімдер қабылдау арқылы бизнестің тұрақтылығын сақтай алады.
