Қаржылық есептілікте балансты дайындау
Баланс қаржылық есептіліктің негізгі құрамдас бөлігі болып табылады, ол белгілі бір күндегі субъектінің қаржылық жағдайын көрсетеді. Баланс оқырмандарға компанияның активтерін, міндеттемелерін және меншікті капиталын көруге мүмкіндік береді. Басшылық, инвесторлар, кредиторлар және реттеуші органдар үшін баланс шешім қабылдау негізі ретінде маңызды рөл атқарады, себебі ол компанияның қаржылық жағдайының қысқаша, бірақ жан-жақты көрінісін береді.
Баланстың анықтамасы және қызметі
Қарапайым тілмен айтқанда, баланс – активтер, міндеттемелер және меншікті капитал арасындағы тепе-теңдікті көрсететін есеп. Баланс негізгі бухгалтерлік теңдеу негізінде жасалады:
Активтер = Міндеттемелер + Меншікті капитал
Бұл теңдеу компанияның әрбір ресурсының екі негізгі қаржыландыру көзінен келетінін атап көрсетеді: сыртқы тараптардан (міндеттемелерден) және меншік иелерінен (капиталдан). Баланс функцияларына мыналар кіреді: (1) компанияның қысқа мерзімді және ұзақ мерзімді міндеттемелерді төлеу қабілетін бағалау, (2) қаржыландыру құрылымдары мен левередж деңгейлерін талдау, (3) өтімділік пен айналым капиталының жеткіліктілігін бағалау және (4) ағымдағы коэффициент, қарыздың меншікті капиталға қатынасы және активтердің кірістілігі сияқты қаржылық коэффициенттерді есептеу үшін сілтеме ретінде қызмет ету.
Баланстың негізгі компоненттері
1. Активтер
Активтер – өткен оқиғалардың нәтижесінде компания бақылайтын және болашақта экономикалық пайда алуы күтілетін ресурстар. Активтер әдетте келесідей топтастырылады:
а. Ағымдағы активтер (Ағымдағы активтер)
Бір жыл ішінде немесе компанияның қалыпты операциялық циклі ішінде қолма-қол ақшаға айналдырылуы, сатылуы немесе пайдаланылуы күтілетін активтер. Мысалдарға қолма-қол ақша және баламалы қолма-қол ақша, дебиторлық берешек, тауарлық-материалдық қорлар, алдын ала төленген шығындар және қысқа мерзімді инвестициялар.
b. Ұзақ мерзімді емес активтер
Ұзақ мерзімді операцияларды қолдау үшін пайдаланылатын және дереу сатуға арналмаған активтер. Мысалдарға негізгі құралдар (негізгі құралдар), патенттер мен сауда белгілері сияқты материалдық емес активтер және ұзақ мерзімді инвестициялар жатады.
Балансты дайындау кезінде активтер әдетте олардың өтімділік деңгейіне негізделіп ұсынылады — қолма-қол ақша сияқты ең оңай өтімдіден бастап, негізгі құралдар сияқты ең аз өтімдіге дейін.
2. Міндеттемелер
Міндеттемелер – бұл өткен оқиғалардан туындайтын компанияның ағымдағы міндеттемелері, оларды реттеу экономикалық ресурстардың кетуіне әкеледі деп күтілуде. Міндеттемелер келесіге бөлінеді:
а. Ағымдағы міндеттемелер
Бір жыл немесе бір операциялық цикл ішінде өтелетін міндеттемелер. Мысалдарға кредиторлық берешек, төленуге тиісті салықтар, жинақталған шығындар, қысқа мерзімді қарыз және ұзақ мерзімді қарыздың ағымдағы бөлігі жатады.
b. Ұзақ мерзімді міндеттемелер (қысқа мерзімді емес міндеттемелер)
Бір жылдан астам мерзімге төленуге тиісті міндеттемелер. Мысалдарға ұзақ мерзімді банк несиелері, облигациялар, лизингтік міндеттемелер және қызметкерлерге берілетін белгілі бір жеңілдіктер жатады.
Оқырмандарға жақын болашақта төлем қысымын бағалауды жеңілдету үшін міндеттемелер әдетте ең жақыннан ең ұзақ мерзімдіге дейін ұсынылады.
3. Акциялар
Меншікті капитал – барлық міндеттемелерді шегергеннен кейінгі компания активтеріндегі қалдық үлес. Компания үшін меншікті капиталға төленген капитал, қосымша капитал, сақталған пайда және жиынтық табыстың басқа да компоненттері кіруі мүмкін. Іс жүзінде меншікті капиталдағы өзгерістерге ағымдағы кезеңдегі пайда/шығын, дивидендтерді бөлу, капиталға жарналар және қазынашылық акцияларды сатып алу сияқты басқа да операциялар, егер бар болса, әсер етеді.
Балансты дайындаудағы қағидаттар мен стандарттар
Балансты дайындау Индонезиядағы PSAK (көптеген аспектілер бойынша ХҚЕС қабылдайды) немесе белгілі бір субъектілер үшін SAK-ETAP сияқты қолданыстағы бухгалтерлік есеп стандарттарына сәйкес келуі керек. Ескеру қажет кейбір маңызды қағидаттар:
1. Сенімділік және өзектілік: ақпарат шешім қабылдау үшін сенімді және пайдалы болуы керек.
2. Тұрақтылық: қолданылатын есеп әдісі салыстыруға болатындай етіп кезеңдер арасында сәйкес болуы керек.
3. Есептеу: транзакциялар тек қолма-қол ақша алынған немесе төленген кезде ғана емес, олар орын алған кезде де танылады.
4. Маңыздылық: тек маңызды ақпарат егжей-тегжейлі ұсынылуы тиіс.
5. Әділ ұсыну: баланс адастырмай, нақты жағдайларды көрсетуі керек.
Сонымен қатар, активтер мен міндеттемелер шот түріне және оны реттейтін ережелерге байланысты тарихи құнмен, әділ құнмен немесе ағымдағы құнмен бағалануы мүмкін. Мысалы, негізгі құралдар әдетте өзіндік құны бойынша есепке алынады, содан кейін амортизацияланады, ал кейбір қаржы құралдары әділ құнмен бағалануы мүмкін.
Балансты дайындау кезеңдері
Балансты дұрыс дайындау үшін жүйелі есеп процесі қажет. Балансты дайындаудың жалпы қадамдары:
1. Транзакция деректері мен құжаттарын жинау
Бірінші қадам - қаржылық жағдайға әсер ететін барлық операциялардың, мысалы, сатып алу/сату шот-фактураларының, төлемді растайтын құжаттардың, несиелік шарттардың, банктік шот-фактуралардың және тауарлық-материалдық қорлардың құжаттарының тіркелуін қамтамасыз ету. Деректердің толықтығы баланстың дәлдігін анықтайды.
2. Журналдар мен бухгалтерлік кітаптарды құрастыру
Әр тіркелген транзакциялар журналда дұрыс шоттарға (дебет-кредит) сәйкес жазылады, содан кейін бас кітапқа орналастырылады. Бұл кезеңде компания шоттардың дұрыс емес жіктелуінің болмауын қамтамасыз етеді — мысалы, шығындар болып табылатын және активтер ретінде капиталдандырылуы тиіс шығындарды ажыратады.
3. Сынақ балансын жасау
Сынақ сальдосы - әрбір шоттың кезең соңындағы сальдосының тізімі. Бұл кез келген түзетулер енгізілгенге дейін жалпы дебеттердің жалпы кредиттерге тең болуын қамтамасыз етуге көмектеседі. Дегенмен, дебеттер мен кредиттердің сальдосы әрқашан қатесіз шоттарға кепілдік бермейді, сондықтан келесі қадам өте маңызды болып қала береді.
4. Күнделік жазбаларын түзетіңіз
Түзетулер кезең соңындағы нақты жағдайларды көрсету үшін енгізіледі. Түзетулердің мысалдарына мыналар жатады: активтердің амортизациясы негізгі құралдар, материалдық емес активтердің амортизациясы, есептелген шығындарды тану, есептелген кіріс, күмәнді шоттар бойынша резерв және соңғы тауарлық-материалдық қорларға түзетулер.
5. Сынақ балансын дайындау Реттеуден кейін
Түзетулерден кейін шоттардың дұрыс соңғы мәндерін көрсетуін қамтамасыз ету үшін жаңа сынақ балансы дайындалады. Бұл мән балансты дайындаудың негізгі негізі болып табылады.
6. Шоттарды активтерге, міндеттемелерге және меншікті капиталға жіктеңіз
Шоттар олардың сипатына қарай жіктеледі. Қолма-қол ақша – ағымдағы актив, тауар-материалдық қор – ағымдағы актив, жабдық – ұзақ мерзімді емес актив, кредиторлық берешек – ағымдағы міндеттеме, ұзақ мерзімді банк несиелері – ұзақ мерзімді міндеттеме және тағы басқалар. Дұрыс жіктеу өте маңызды, себебі ол коэффициенттерді талдауға және оқырмандардың түсіндіруіне әсер етеді.
7. Балансты тиісті форматта ұсыныңыз
Баланс шот түрінде (сол жақта активтер, оң жақта міндеттемелер және меншікті капитал) немесе есеп түрінде (жоғарыдан төмен қарай тігінен орналастырылған) ұсынылуы мүмкін. Есеп нысанының форматы бүгінде кең таралған, себебі оны оқу оңай және ұзын беттік есептер үшін қолайлы.
Баланс кестесін дайындау кезінде ескеретін жайттар
Баланста жиі қателіктер жіберетін кейбір аспектілерге мыналар жатады:
1. Қысқа мерзімді және ұзақ мерзімді қарызды дұрыс емес жіктеу, мысалы, 10 айдан кейін төленуі тиіс, бірақ ұзақ мерзімді ретінде тіркелген қарыз.
2. Амортизация немесе тозу есептелмейді, сондықтан актив құны тым жоғары.
3. Тауарлық-материалдық қорлар дұрыс есептелмеген, бұл физикалық айырмашылықтарға, бағалау әдістеріне (FIFO/орташа) немесе құны төмендетілмеген зақымдалған/ескірген тауарларға байланысты.
4. Дебиторлық берешек несиелік тәуекелді көрсетпейді, мысалы, үмітсіз қарыздар бойынша резерв жоқ.
5. Шартты міндеттемелер немесе міндеттемелер есеп оқырмандарының шешімдеріне әсер етуі мүмкін болса да, олар жарияланбайды.
Сандардан басқа, баланс әдетте есеп саясатын, белгілі бір шоттардың мәліметтерін және қарыз кепілдіктері, амортизация әдістері немесе әділ құн бағалауы сияқты басқа да маңызды ақпаратты түсіндіретін қаржылық есептілікке ескертпелермен (CALK) бірге жүреді.
Мүдделі тараптар үшін баланстың артықшылықтары
Инвесторлар үшін баланс компанияның тұрақтылығын және ұзақ мерзімді құндылық жасау қабілетін бағалауға көмектеседі. Кредиторлар үшін баланс төлем қабілеттілігі мен активтердің қауіпсіздігін бағалаудың негізі болып табылады. Басқару үшін баланс активтерді пайдалану тиімділігін, айналым капиталына қажеттілікті және қаржыландыру стратегияларын бағалау үшін пайдалы. Тіпті үкіметтер мен реттеуші органдар үшін де баланс компанияның талаптарға сәйкестігін және қаржылық жағдайын бақылау құралы бола алады.
Жабу
Қаржылық есептілікте балансты дайындау тек активтерді, міндеттемелерді және меншікті капиталды тізімдеуден де көп нәрсені білдіреді. Баланс - бұл компанияның белгілі бір уақыттағы қаржылық жағдайын көрсететін стратегиялық қорытынды, және оның сапасы транзакцияларды тіркеудің дәлдігіне, кезең соңындағы түзетулерге және бухгалтерлік есеп стандарттарына сәйкес шоттарды дұрыс жіктеуге байланысты. Дәл және әділ ұсынылған баланспен компаниялар мүдделі тараптардың сенімін арттыра алады, қаржыландыруға қол жеткізуді жеңілдетеді және неғұрлым хабардар және тұрақты шешім қабылдауды қолдай алады.
