Viðskiptakröfubókhald
Bókhald viðskiptakrafna er mikilvægt efni í fjárhagsbókhaldi þar sem það tengist beint lánssölu, sjóðstreymi og áhættu á tapi vegna vanskila viðskiptavina. Í reynd selja mörg fyrirtæki vörur eða þjónustu á lánsfé til að auka sölu og auka markaðshlutdeild. Hins vegar hefur þessi stefna afleiðingar: fyrirtæki verða að stjórna kröfum sínum á skilvirkan hátt til að tryggja nákvæma fjárhagsskýrslugerð og viðhalda heilbrigðu sjóðstreymi. Þessi grein fjallar um skilgreiningu, viðurkenningu, mælingu, skráningu og innra eftirlit með viðskiptakröfum.
Skilgreining á viðskiptakröfum
Viðskiptakröfur eru kröfur fyrirtækis til viðskiptavina sem stafa af sölu á vörum eða þjónustu á lánsfé í venjulegum rekstri. Viðskiptakröfur eru taldar veltufjármunir þar sem þær eru almennt innheimtanlegar innan skamms tíma, til dæmis 30 til 90 daga. Viðskiptakröfur eru frábrugðnar öðrum kröfum, svo sem starfsmannakröfum, vaxtakröfum eða kröfum frá tengdum aðilum, sem stafa ekki endilega af kjarnastarfsemi.
Með öðrum orðum, viðskiptakröfur eru „réttur fyrirtækisins til að fá reiðufé“ frá viðskiptavinum vegna lánssöluviðskipta sem hafa átt sér stað og verið færðir sem tekjur.
Ástæður fyrir tilkomu viðskiptakrafna
Viðskiptakröfur myndast þegar fyrirtæki veitir viðskiptavinum lán. Þetta getur gerst af nokkrum ástæðum, svo sem:
1. Auka sölu með því að bjóða upp á auðveldar greiðslur.
2. Styrkja viðskiptasambönd og tryggð viðskiptavina.
3. Aðlagast starfsháttum í greininni, þar sem lánssala er algeng í mörgum geirum.
4. Auka samkeppnishæfni, sérstaklega ef samkeppnisaðilar bjóða upp á hagstæðari lánskjör.
Hins vegar fylgja viðskiptakröfur einnig áhætta eins og seinkaðar greiðslur og vanskil, þannig að fullnægjandi skráning og mat er nauðsynlegt.
Viðurkenning viðskiptakrafna
Viðskiptakröfur eru færðar til bókar þegar fyrirtæki hefur afhent vöru eða þjónustu til viðskiptavinar og hefur gilda kröfu um að innheimta greiðslu. Almennt, þegar kreditsala á sér stað, færir fyrirtækið:
– Tekjur samkvæmt viðskiptavirði.
- Viðskiptakröfur eru sú upphæð sem hægt er að innheimta frá viðskiptavinum.
Til dæmis selur fyrirtæki vörur að verðmæti 10.000.000 rúpía á lánsfé. Þegar viðskiptin eiga sér stað er dagbókarfærslan:
– Debet: Viðskiptakröfur 10.000.000 rúpíur
– Inneign: Sala upp á 10.000.000 rúpíur
Ef virðisaukaskattur (VSK) eða aðrir tengdir skattar eru til staðar, þá eru þessir þættir einnig færðir til tekna í samræmi við skattareglur.
Mæling viðskiptakrafna
Í bókhaldi eru viðskiptakröfur almennt metnar á væntanlegu nettósöluvirði. Þetta þýðir að viðskiptakröfur eru kynntar eftir að áætlaðir óinnheimtanlegir viðskiptakröfur hafa verið dregnir frá. Þetta er mikilvægt til að koma í veg fyrir að of bjartsýnir ársreikningar endurspegli raunverulega lánsáhættu.
Það eru tvö meginhugtök við mat á viðskiptakröfum:
1. Nafnvirði (brúttókröfur): upphæð reikningsins samkvæmt reikningi.
2. Hrein söluvirði (nettókröfur): sú upphæð sem áætlað er að innheimtanlegur sé eftir að tekið hefur verið tillit til varúðarreiknings vegna vafasamra viðskipta.
Til dæmis, ef viðskiptakröfur eru 100.000.000 rúpíur og áætlað er að 3% séu óinnheimtanlegar, þá verður nettóframsetningin 97.000.000 rúpíur með varúðarfærslu upp á 3.000.000 rúpíur vegna vafasamra viðskiptakrafna.
Aðferð til að skrá óinnheimtanlegar viðskiptakröfur
Í bókhaldi eru tvær aðferðir sem oft eru ræddar við reikningsskil á óinnheimtanlegum reikningum: bein afskriftaraðferð og niðurfærsluaðferð. Í góðum reikningsskilavenjum er niðurfærsluaðferðin æskilegri þar sem hún endurspeglar varfærnisregluna.
1. Bein afskriftaraðferð
Þessi aðferð skráir aðeins vanskil þegar það er alveg víst að þau verði óinnheimtanleg. Til dæmis þegar viðskiptavinur lýsir sig gjaldþrota. Dagbókarfærslan er:
– Debet: Kostnaður vegna vangoldinna skulda
– Kredit: Viðskiptakröfur
Veikleiki þessarar aðferðar er að útgjöld stemma oft ekki við tímabil lánssölutekna, þannig að það getur dregið úr gæðum rekstrarreiknings og efnahagsreiknings.
2. Úthlutunaraðferð
Varðfærsla færir áætlaðar vafasamar viðskiptakröfur á sama tímabili og lánssölur. Fyrirtækið býr til mótreikning fyrir eignarhlut sem kallast varfærsla vegna vafasama viðskipta. Dagbókarfærslan til að ákvarða varfærið er sem hér segir:
– Debet: Kostnaður vegna vangoldinna skulda
– Inneign: Varúð vegna vafasamra reikninga
Þegar tiltekin krafa er afskrifuð sem óinnheimtanleg, þá er færslan eftirfarandi:
– Debet: Varúðarráðstöfun vegna vafasamra viðskiptakrafna
– Kredit: Viðskiptakröfur
Þessi aðferð gerir ársreikninga raunhæfari þar sem viðskiptakröfur eru kynntar nettó og tapkostnaður er færður reglulega.
Aðferð við mat á varúðarráðstöfun vegna vafasamra reikninga
Það eru nokkrar leiðir til að meta varúðarreikning vegna vafasamra viðskipta, þar á meðal:
1. Hlutfall af lánssölu
Áætlar tap byggt á ákveðnu hlutfalli af lánssölu á núverandi tímabili. Þessi aðferð beinist að ársreikningum. hagnaður og tap (samræma tekjur og gjöld).
2. Hlutfall af viðskiptakröfum
Áætlar afskriftir út frá prósentu af lokastöðu viðskiptakrafna. Þessi aðferð beinist að efnahagsreikningi (þar sem viðskiptakröfur eru kynntar á nettósöluvirði).
3. Greining á aldursgreiningu viðskiptakrafna (aldursáætlun)
Viðskiptakröfur eru flokkaðar eftir gjalddaga þeirra — til dæmis 0–30 dagar, 31–60 dagar, 61–90 dagar og >90 dagar — og hverjum hópi er úthlutað mismunandi prósentuáhættu á að vera óinnheimtanlegar. Þessi aðferð er yfirleitt nákvæmust því hún tekur tillit til gæða viðskiptakrafnanna nánar.
Söluafslættir og áhrif þeirra á viðskiptakröfur
Fyrirtæki bjóða oft upp á afslátt vegna tafarlausra greiðslna, eins og „2/10, n/30“, sem þýðir 2% afslátt ef greiðsla er innt af hendi innan 10 daga; annars er greiðslan gjaldfallin innan 30 daga. Þessi afsláttur hefur áhrif á upphæð reiðufjár sem berst og skráðar viðskiptakröfur.
Ef viðskiptavinur greiðir innan afsláttartímabilsins færir fyrirtækið söluafslátt, sem dregur úr tekjum eða fjárhæð innheimtu. Þetta hefur einnig áhrif á stefnur í reiðufjárstýringu þar sem afslættir geta hraðað innstreymi reiðufjár.
Kynning á viðskiptakröfum í ársreikningum
Í efnahagsreikningi eru viðskiptakröfur venjulega kynntar í flokki veltufjármuna, í formi:
– Viðskiptakröfur (brúttó)
– Að frádregnum: Varúð vegna vafasamra reikninga
– Jafngildir: Viðskiptakröfur (nettó)
Að auki leggja reikningsskilastaðlar einnig áherslu á nauðsyn upplýsingagjafar, svo sem um lánastefnu, aðferðir við mat á varúðarráðstöfunum vegna vafasamra viðskipta og einbeitingu lánaáhættu ef kröfur eru einbeittar á ákveðna viðskiptavini.
Innra eftirlit með viðskiptakröfum
Viðskiptakröfustjórnun snýst ekki bara um skráningu heldur einnig um innra eftirlitskerfi til að lágmarka hættu á vanskilum. Nokkur lykilatriði eru:
1. Greinið lánshæfi viðskiptavina áður en lánafyrirkomulag er veitt.
2. Lánamörk fyrir hvern viðskiptavin.
3. Aðskilnaður starfssviðs milli sölu, reikningsfærslu, innheimtu og skráningar.
4. Reglubundin afstemming milli viðskiptakrafna og sönnunargagna.
5. Ítarleg reikningsferli vegna seinkaðra greiðslna (sími, bréf, allt að málaferlum).
6. Reglulegt eftirlit með viðskiptakröfum til að greina tafir snemma.
Niðurstaða
Bókhald viðskiptakrafna gegnir lykilhlutverki í að tryggja að ársreikningar endurspegli fjárhagsstöðu fyrirtækisins á sanngjarnan hátt og hjálpa því að viðhalda stöðugu sjóðstreymi. Allt frá því að færa og mæla viðskiptakröfur, skrá lánaviðskipti og uppgjör, til að meta áhættu á vanskilum, krefst samræmdra stefnu og kerfa. Með því að innleiða afskriftaaðferðir, greina aldursgreiningu viðskiptakrafna og koma á fót öflugu innra eftirliti geta fyrirtæki stjórnað viðskiptakröfum sínum á skilvirkan hátt - bætt lausafjárstöðu, dregið úr hættu á tapi og viðhaldið sterkum viðskiptasamböndum.
Ef þú vilt get ég aðlagað þessa grein betur fyrir háskólaverkefni (með kenningum/PSAK-tilvísunum), fyrir viðskiptablogg eða bætt við dæmi úr heilli tímariti ásamt tölulegri rannsókn.
