Поступци за припрему финансијских извештаја
Финансијски извештаји су структурирани резимеи финансијског положаја и учинка ентитета током одређеног периода. За компаније, финансијски извештаји служе као примарни алат за процену пословног здравља, испуњавање пореских обавеза, привлачење инвеститора, обезбеђивање финансирања и осигуравање доношења одлука заснованих на подацима. Међутим, висококвалитетни финансијски извештаји се не дешавају сами од себе. Они захтевају добро организовану, доследну процедуру припреме која се придржава важећих рачуноводствених стандарда. Овај чланак разматра систематску процедуру за припрему финансијских извештаја, од фазе евидентирања до презентације и коначне евалуације.
1. Утврђивање рачуноводствених стандарда и политика
Први корак је одређивање коришћених рачуноводствених стандарда. У Индонезији, ентитети могу користити PSAK ( Стандарде финансијског рачуноводства ), SAK ETAP за ентитете без јавне одговорности или SAK EMKM за микро, мала и средња предузећа. Избор стандарда ће утицати на признавање прихода, евидентирање имовине, третман амортизације и презентацију извештаја.
Када се стандарди успоставе, компаније треба да развију интерне рачуноводствене политике, као што су методе вредновања залиха (ФИФО или просечна метода), методе амортизације (праволинијско или опадајуће стање) и политике резервисања потраживања. Ове политике морају бити доследне како би се осигурало да су финансијски извештаји упоредиви и поуздани у различитим периодима.
2. Прикупите и проверите доказе о трансакцијама
Свака цифра у финансијском извештају мора бити поткрепљена валидним доказима о трансакцији. Стога је следећи корак прикупљање докумената као што су фактуре о продаји, признанице, поруџбенице, потврде о банковном трансферу, уплатнице, уговори и друга пратећа документација.
Поред наплате, верификација је кључна. Верификација обухвата проверу потпуности информација (датум, износ, повезане стране), овлашћења и усклађености са политикама компаније. Без адекватних доказа, трансакције повећавају ризик од грешака и налаза ревизије. У овој фази, компаније би такође требало да групишу документа по типу трансакције како би олакшале евидентирање.
3. Забележите трансакције у дневнику
Након што се верификују докази о трансакцијама, следећи корак је њихово евидентирање у дневнику. Дневник је хронолошки запис финансијских трансакција заснован на принципу дуговања и потраживања. Евидентирање се може вршити у општем дневнику или посебном дневнику (нпр. дневник продаје, дневник куповине, дневник прихода готовине и дневник исплата готовине), у зависности од потреба компаније.
Тачност у овој фази је кључна за квалитет коначног извештаја. Грешке у одређивању рачуна или износа преносиће се на наредне процесе. Стога, рачуновође морају да разумеју контни план компаније и да осигурају да је свака трансакција евидентирана на исправном рачуну.
4. Књижење у главну књигу
Након што се изврше књижења у дневнику, трансакције се преносе (књиже) у главну књигу. Главна књига садржи скуп рачуна који приказују стања и кретања сваког рачуна, као што су готовина, потраживања, залихе, обавезе, капитал, приходи и расходи.
Сврха књижења је сумирање трансакција које су претходно биле раштркане по дневнику у информације по рачунима, тако да се могу утврдити стања сваког рачуна. У овој фази, тачно референцирање и доследни бројеви рачуна су кључни како би се избегла погрешна класификација.
5. Припремите пробни биланс
Пробни биланс је листа стања на рачунима током одређеног временског периода, која се користи за проверу стања између укупних дугова и укупних потраживања. Ако укупна дуговања нису једнака укупним потраживањима, постоји грешка у евидентирању или књижењу која се мора испитати.
Међутим, важно је разумети да уравнотежени пробни биланс није нужно потпуно тачан. Грешке се и даље могу десити, као што је унос погрешних износа током балансирања или погрешна класификација рачуна. Ипак, пробни биланс остаје кључни почетни алат контроле пре него што се изврше корекције.
6. Вршење прилагођавања (Прилагођавање уноса)
На крају периода, компаније треба да изврше корекције како би осигурале да њихови финансијски извештаји одражавају стварно стање. Корекције се генерално врше због временских разлика између готовинских трансакција и обрачунског признавања, као и због присуства рачуна који захтевају обрачуне на крају периода.
Неки уобичајени примери прилагођавања укључују:
– Унапред плаћени трошкови (нпр. закупнина или осигурање) који треба да се распореде према периоду коришћења бенефиција.
– Приход примљен унапред који можда још није у потпуности признат као приход.
– Амортизација основних средстава као што су возила и опрема.
– Трошкови који тек треба да се плате, као што су плате или струја, а нису плаћени до краја периода.
– Ненаплатива потраживања и формирање резерве за сумњива потраживања.
– Прилагођавања залиха на основу резултата инвентуре.
Прилагођавања осигуравају да се приходи и расходи евидентирају у исправном периоду како би биланс успеха био тачнији.
7. Припремите пробни биланс након прилагођавања
Након што се корекције књиже у главној књизи, компанија припрема кориговану пробну билансу. Ова пробна биланса служи као директна основа за припрему главних финансијских извештаја. У овој фази, стања на рачунима одражавају стање на крају периода након обрачуна свих корекција.
Ако и даље постоји неравнотежа, компанија мора поново проверити дневник корекција, књижење или евентуални погрешан унос бројки.
8. Припремите главни финансијски извештај
Генерално, финансијски извештаји се састоје од следећих основних извештаја:
1. Биланс успеха
Приказује приходе и расходе током одређеног периода како би се генерисао профит или губитак. Овај извештај помаже у процени оперативног учинка компаније.
2. Извештај о финансијском положају (биланс стања)
Приказујући средства, обавезе и капитал на одређени датум, биланс стања илуструје финансијску снагу, ликвидност и структуру финансирања компаније.
3. Извештај о променама капитала
Описује промене у власничком капиталу, укључујући задржану добит, додатне инвестиције и дивиденде или личне исплате.
4. Лапоран Арус Кас
Описује приливе и одливе готовине груписане у оперативне, инвестиционе и финансијске активности. Овај извештај је неопходан за процену способности компаније да генерише готовину и управља потребама за ликвидношћу.
5. Напомене уз финансијске извештаје (КАЛК)
Садржи детаљна објашњења рачуноводствених политика, специфичне детаље о рачунима и друге важне информације које нису директно видљиве на сликама. CALK помаже читаоцима да разумеју контекст извештаја.
9. Спровести преглед и усклађивање
Пре објављивања извештаја, потребан је интерни преглед. Овај преглед обухвата анализу разумности бројки, њихово поређење са претходним периодима и испитивање одређених односа. Штавише, усклађивање је кључно, укључујући:
– Усклађивање стања готовине са изводом из банке (банковско помирење).
– Усклађивање потраживања са потврдом купца (ако је потребно).
– Усклађивање обавеза према добављачима са евиденцијом добављача.
– Усклађивање физичког инвентара са књиговодственим евиденцијама.
Ова фаза помаже у смањењу ризика од погрешног приказивања и осигурава да је извештај спреман за употребу.
10. Направите завршни дневник и документацију
Након што је извештај завршен, компанија може да изврши завршне књиговодствене уносе како би затворила рачуне прихода и расхода у односу на задржану добит или капитал. Циљ је да се номинални рачуни врате на нулу на почетку следећег периода.
Коначно, документујте цео процес: пријемнице трансакција, књиговодствене записе, главне књиге, пробне билансе, корекције и завршне извештаје. Добра документација олакшава будуће ревизије, пореске ревизије и управљачке процене.
Закључак
Процес финансијског извештавања је низ међусобно повезаних корака, од успостављања стандарда и прикупљања доказа о трансакцијама, евидентирања и књижења, и прилагођавања на крају периода, до презентације и евалуације извештаја. Тачност, доследност политика и интерне контроле су кључне за израду релевантних, поузданих и одговорних финансијских извештаја. Праћењем исправних процедура, компаније не само да испуњавају своје формалне обавезе, већ и добијају стратешке алате за ефикасније планирање раста и управљање ризицима.
