Рачуноводство потраживања
Рачуноводство потраживања је кључна тема у финансијском рачуноводству јер се директно односи на продају на кредит, новчани ток и ризик од губитка услед неизвршења обавеза купаца. У пракси, многе компаније продају робу или услуге на кредит како би повећале продају и прошириле тржишни удео. Међутим, ова стратегија има последице: компаније морају ефикасно управљати својим потраживањима како би осигурале тачно финансијско извештавање и одржале здрав новчани ток. Овај чланак разматра дефиницију, признавање, мерење, евидентирање и интерну контролу потраживања.
Дефиниција потраживања
Потраживања су потраживања компаније према купцима која настају продајом робе или услуга на кредит у уобичајеном току пословања. Потраживања се сматрају текућом имовином јер се генерално наплаћују у кратком року, на пример, од 30 до 90 дана. Потраживања се разликују од других потраживања, као што су потраживања од запослених, потраживања по основу камата или потраживања од повезаних лица, која не морају нужно произаћи из основних оперативних активности.
Другим речима, потраживања су „право компаније да прими готовину“ од купаца као резултат трансакција продаје на кредит које су се догодиле и које су признате као приход.
Разлози за настанак потраживања
Потраживања настају када компанија одобрава кредит купцима. То се може десити из неколико разлога, као што су:
1. Повећајте продају тако што ћете омогућити једноставна плаћања.
2. Ојачати пословне односе и лојалност купаца.
3. Прилагодите се пракси у индустрији, јер је у многим секторима продаја на кредит уобичајена.
4. Повећати конкурентност, посебно ако конкуренти понуде атрактивније услове кредитирања.
Међутим, потраживања такође носе ризике као што су кашњења у плаћању и лоши дугови, тако да је неопходно адекватно евидентирање и процена.
Признавање потраживања
Потраживања се признају када компанија испоручи робу или услуге купцу и има валидно потраживање за наплату. Генерално, када дође до продаје на кредит, компанија признаје:
– Приход према вредности трансакције.
– Потраживања су износ који се може наплатити од купаца.
На пример, компанија продаје робу у вредности од 10.000.000 рупија на кредит. У тренутку када се трансакција деси, књиговодствени запис је:
– Дуг: Потраживања од рачуна 10.000.000 рупија
– Кредит: Продаја од 10.000.000 рупија
Ако постоји порез на додату вредност (ПДВ) или други повезани порези, онда се и ове компоненте признају у складу са пореским прописима.
Мерење потраживања
У рачуноводству, потраживања се генерално мере по њиховој очекиваној нето реализујућој вредности. То значи да се потраживања приказују након одбитка процењених ненаплативих потраживања. Ово је важно како би се спречили превише оптимистични финансијски извештаји и како би се осигурало да они одражавају стварни кредитни ризик.
Постоје два главна концепта у мерењу потраживања:
1. Номинална вредност (бруто потраживање): износ рачуна према фактури.
2. Нето остварива вредност (нето потраживање): износ за који се процењује да се може наплатити након узимања у обзир резервисања за сумњива потраживања.
На пример, ако потраживања износе 100.000.000 рупија и процењује се да је 3% ненаплативо, онда ће нето презентација бити 97.000.000 рупија са резервисањем за сумњива потраживања од 3.000.000 рупија.
Метод евидентирања ненаплативих потраживања
У рачуноводству постоје две често помињане методе за обрачун ненаплативих потраживања: метод директног отписа и метод резервисања. У добрим праксама финансијског извештавања, метод резервисања је пожељнији јер одражава принцип опрезности.
1. Метод директног отписа
Ова метода евидентира лоша потраживања само када је апсолутно сигурно да су ненаплатива. На пример, када купац прогласи банкрот. Књига у дневнику је:
– Дебит: Трошкови лошег дуга
– Потраживања
Слабост ове методе је што расходи често не одговарају периоду прихода од продаје на кредит, тако да може смањити квалитет извештаја о добити и губитку и биланса стања.
2. Метода надокнаде
Метод резервисања признаје процењена сумњива потраживања у истом периоду као и продаја на кредит. Компанија креира контра-имовински рачун под називом Резервисање сумњивих потраживања. Књижевни запис за утврђивање резервисања је следећи:
– Дебит: Трошкови лошег дуга
– Кредит: Резерва за сумњиве рачуне
Када се одређено потраживање отпише као ненаплативо, књижење у дневнику је:
– Дуг: Резервисање за сумњива потраживања
– Потраживања
Ова метода чини финансијске извештаје реалнијим јер се потраживања приказују нето, а трошкови губитака се периодично признају.
Приступ процени резервисања за сумњива потраживања
Постоји неколико начина за процену резервисања за сумњива потраживања, укључујући:
1. Проценат продаје на кредит
Процена губитака на основу одређеног процента продаје на кредит током текућег периода. Ова метода се фокусира на биланс успеха (усклађивање прихода и расхода).
2. Проценат стања потраживања
Процењује резервисање на основу процента од завршног стања потраживања. Ова метода се фокусира на биланс стања (приказује потраживања по нето реализујућој вредности).
3. Анализа старења потраживања (график старења)
Потраживања се групишу према датуму доспећа – на пример, 0–30 дана, 31–60 дана, 61–90 дана и >90 дана – и свакој групи се додељује различит проценат ризика од ненаплативости. Овај приступ је обично најтачнији јер детаљније узима у обзир квалитет потраживања.
Попусти на продају и њихов утицај на потраживања
Компаније често нуде попусте за брзо плаћање, као што је „2/10, n/30“, што значи попуст од 2% ако се плаћање изврши у року од 10 дана; у супротном, плаћање доспева у року од 30 дана. Овај попуст утиче на износ примљеног новца и евидентирана потраживања.
Ако купац плати у року попуста, компанија ће евидентирати попуст на продају, што смањује приход или смањује износ прихода. Ово такође утиче на стратегије управљања готовином јер попусти могу убрзати прилив готовине.
Приказ потраживања у финансијским извештајима
У билансу стања, потраживања се обично приказују у групи обртне имовине, у облику:
– Потраживања (бруто)
– Мање: Резервисање за сумњива потраживања
– Једнако је: Потраживања (нето)
Поред тога, рачуноводствени стандарди такође наглашавају потребу за обелодањивањем, као што су кредитне политике, методе за процену резервисања за сумњива потраживања и концентрација кредитног ризика ако су потраживања концентрисана код одређених купаца.
Интерна контрола над потраживањима
Управљање потраживањима није само питање вођења евиденције, већ и система интерне контроле како би се ризик од лоших дугова свео на минимум. Неке кључне праксе укључују:
1. Анализирајте кредитни рејтинг купаца пре него што им одобрите кредитне линије.
2. Кредитни лимит за сваког купца.
3. Раздвајање дужности између продаје, обрачуна, пријема готовине и функција евидентирања.
4. Рутинско усклађивање између евиденције потраживања и доказа о трансакцијама.
5. Поступци обрачуна за кашњење у плаћању корак по корак (телефон, писмо, па све до правног поступка).
6. Редовно праћење потраживања ради раног откривања кашњења.
Закључак
Рачуноводство потраживања игра кључну улогу у осигуравању да финансијски извештаји фер одражавају финансијско стање компаније и помажу јој да одржи конзистентан новчани ток. Од препознавања и мерења потраживања, евидентирања трансакција продаје на кредит и поравнања, до процене ризика од лоших дугова, све захтева доследне политике и системе. Применом метода резервисања, анализом старења потраживања и успостављањем робусних интерних контрола, компаније могу ефикасно управљати својим потраживањима – побољшавајући ликвидност, смањујући ризик од губитака и одржавајући јаке односе са купцима.
Ако желите, могу прилагодити овај чланак да буде погоднији за факултетске задатке (са цитатима из теорије/PSAK-а), за пословне блогове или додати комплетан пример из дневника заједно са нумеричком студијом случаја.
