Рачуноводство на готовинској основи
Рачуноводство на бази готовине је рачуноводствена метода која признаје приходе и расходе када се готовина стварно прими или исплати. То значи да се трансакције евидентирају када се догоде приливи и одливи готовине, а не када настану права и обавезе. Ову методу широко користе микро, мала и средња предузећа (ММСП), одређене непрофитне организације и ентитети са једноставним оперативним активностима и без сложених кредитних трансакција. У пракси, рачуноводство на бази готовине се сматра лакшим за разумевање јер приказује „стварно“ стање готовине у датом тренутку.
Дефиниција и основни принципи
У готовинском рачуноводству, приход се признаје када компанија прими уплату од купца. На пример, ако продавница прода робу у јануару, али купац не плати до фебруара, приход се евидентира у фебруару. Слично томе, расходи се евидентирају када се новац исплати. Ако компанија прими рачун за струју за март, али не плати до априла, трошак за струју се евидентира у априлу.
Основни принцип је једноставан: нема готовине, нема евиденције. Стога ће на резултујуће финансијске извештаје у великој мери утицати време прихода и исплата готовине. С једне стране, ова метода олакшава власницима предузећа процену ликвидности – да ли је готовина довољна за покривање краткорочних обавеза. С друге стране, ова метода не одражава тачно стварне економске перформансе ако се многе трансакције одвијају на кредит.
Како функционише дневно снимање
Рачуноводство засновано на готовини обично почиње са књигом готовине или банковним рачуном. Сваки приход се евидентира као приход, а сваки расход се евидентира као расход или куповина имовине, у зависности од врсте трансакције. На пример:
1. Приходи од продаје готовином се евидентирају као приход на дан пријема.
2. Новчана примања од намирења потраживања се такође евидентирају као приход на датум пријема, иако је продаја извршена у претходном периоду.
3. Плаћање закупнине, плата, струје, сировина се евидентирају као расходи када се плате.
4. Куповина имовине као што су рачунари или машине евидентира се када се исплати готовина. У једноставној пракси, нека предузећа их директно евидентирају као расходе, иако се у рачуноводству могу третирати као имовина.
Ова метода се често користи у комбинацији са једноставним вођењем евиденције — на пример, коришћењем табеларног програма. Примарни фокус је на доказима о трансакцијама као што су рачуни, поруџбенице, изводи са рачуна и уплатнице.
Предности готовинског рачуноводства
Постоји неколико предности које чине ову методу популарном, посебно у малим предузећима:
1. Једноставно и лако за примену
Власници предузећа не морају детаљно да разумеју концепте обрачуна као што су потраживања, обавезе или амортизација. Евидентирање се једноставно заснива на томе када новац улази и излази.
2. Погодно за управљање новчаним током
Пошто се целокупно рачуноводство фокусира на готовину, резултујући извештаји помажу власницима предузећа да брзо утврде расположиво стање готовине. Ово је кључно за свакодневне одлуке, као што су куповина материјала, исплата плата или планирање пословања.
3. Нижи административни трошкови
Готовинско рачуноводство не захтева сложен књиговодствени систем, чиме се смањују трошкови рачуноводственог особља или скупог софтвера. Ова ефикасност је значајна предност за микро, мала и средња предузећа.
4. Минимизирајте процене
У обрачунском рачуноводству, рачуни често укључују процене, као што су резерве за сумњива потраживања или обрачунати трошкови. Готовинско рачуноводство избегава многе од ових процена, јер се евидентирање врши само када се новац заиста креће.
Ограничења и ризици
Иако практично, рачуноводство засновано на готовини има неколико слабости које треба узети у обзир:
1. Не приказује тачно перформансе тог периода
Пошто приходи и расходи зависе од времена плаћања, профит и губитак могу бити „искривљени“. Може изгледати као да предузеће има велики профит једног месеца јер су многи купци платили све одједном, иако се продаја заправо догодила у претходним месецима.
2. Не одражава неплаћене обавезе и права
Готовинско књиговодство не одражава аутоматски неплаћене обавезе или ненаплаћена потраживања. Као резултат тога, финансијски извештаји могу изгледати здравије него што заправо јесу ако постоји велики број неизмирених фактура или велики број ненаплаћених продаја на кредит.
3. Тешко за коришћење за растућа предузећа
Када предузеће почне да се бави бројним кредитним трансакцијама, стиче залихе или користи финансирање, готовинско рачуноводство постаје неадекватно. Инвеститори, банке или треће стране обично захтевају извештаје који приказују потпунији финансијски положај.
4. Није у складу са одређеним стандардима извештавања
У многим рачуноводственим стандардима, посебно за компаније које су обавезне да припремају формалне финансијске извештаје, обрачунска основа је пожељна или чак обавезна. Готовинско рачуноводство се чешће користи интерно или за ентитете са ниском сложеношћу.
Једноставан пример поређења готовинског и обрачунског начина плаћања
На пример, 28. децембра, сервисна фирма је завршила посао вредан 10.000.000 рупија, али је купац платио тек 5. јануара.
– Готовинска основа: приход од 10.000.000 рупија је евидентиран 5. јануара (период наредне године).
– Обрачунска основа: приход од 10.000.000 рупија се признаје 28. децембра јер су услуге пружене, иако новац још није примљен (евидентирано као потраживање).
Овај пример показује да се готовинска основа више фокусира на новчане токове, док се обрачунска основа фокусира на период у коме се одвија економска активност.
Када је прикладно користити готовинско рачуноводство?
Рачуноводство засновано на готовини је погодно за предузећа која претежно послују готовином и једноставна су. Примери укључују мале тезге са храном, мале трговце на мало, пружаоце кућних услуга или предузећа где се плаћања купаца увек врше директно (готовином или банковним трансфером). У овим ситуацијама, извештавање засновано на готовини је довољно за процену оперативних трошкова и планирање потреба за финансирањем.
Међутим, ако предузеће почне са продајом на кредит, има велике залихе или захтева извештавање за захтеве за банкарске кредите, онда би метода обрачуна или комбинација готовинског и обрачунског начина обрачуна (модификована готовинска основа) могла бити прикладнија. Многа предузећа такође почињу са готовинском основом ради једноставности, а затим прелазе на обрачунску основу како се њихов обим и потребе за извештавањем повећавају.
Добре праксе у рачуноводству на готовинској основи
Да би се осигурало да готовинско рачуноводство и даље пружа корисне информације, могу се применити следеће праксе:
1. Одвојите лични и пословни новац. Ово је важно како би се избегла погрешна комуникација и омогућило доношење објективнијих пословних одлука.
2. Бележите трансакције свакодневно или кад год се обави трансакција. Доследност је важнија од чекања да се нагомилају.
3. Уредно водите евиденцију трансакција. Новчанице и изводи чине основу за евидентирање.
4. Извршите банкарско помирење. Ускладите евиденцију готовине са трансакцијама на рачуну како бисте избегли грешке.
5. Направите месечни резиме. Као минимум, извештавајте о приходима, расходима и завршном стању како бисте пратили трендове.
Закључак
Рачуноводство на бази готовине је метода евидентирања која даје приоритет стварном новчаном току – приходи се признају када се готовина прими, а расходи се признају када се готовина исплати. Ова метода је једноставна, лака за имплементацију и значајно помаже малим предузећима да управљају ликвидношћу. Међутим, готовинско рачуноводство такође има ограничења, посебно у приказивању економских перформанси специфичних за период и у приказивању неизмирених права и обавеза. Стога, избор методе треба да буде прилагођен пословним потребама, сложености трансакција и циљевима извештавања. За многа МСП, готовинско рачуноводство је практичан први корак пре преласка на обрачунску методу како пословање расте.
