Припрема биланса стања у финансијским извештајима
Биланс стања је кључна компонента финансијских извештаја, која приказује финансијско стање ентитета на одређени датум. Биланс стања омогућава читаоцима да виде имовину, обавезе и капитал компаније. За менаџмент, инвеститоре, повериоце и регулаторе, биланс стања игра кључну улогу као основа за доношење одлука јер пружа концизну, али свеобухватну слику финансијског здравља компаније.
Дефиниција и функција биланса стања
Једноставно речено, биланс стања је извештај који приказује равнотежу између имовине, обавеза и капитала. Биланс стања се саставља на основу основне рачуноводствене једначине:
Имовина = Обавезе + Капитал
Ова једначина наглашава да сваки ресурс компаније долази из два главна извора финансирања: од екстерних страна (обавезе) и од власника (капитал). Функције биланса стања укључују: (1) процену способности компаније да плати краткорочне и дугорочне обавезе, (2) анализу структура финансирања и нивоа задужености, (3) процену ликвидности и адекватности обртног капитала и (4) служење као референца за израчунавање финансијских коефицијената као што су коефицијент текуће капиталне готовине, коефицијент дуга према капиталу и принос на активу.
Главне компоненте биланса стања
1. Имовина
Имовина су ресурси које компанија контролише као резултат прошлих догађаја и од којих се очекује да ће проистећи будуће економске користи. Имовина се генерално групише у:
а. Обртна средства (Обртна средства)
Имовина за коју се очекује да ће бити конвертована у готовину, продата или потрошена у року од једне године или у нормалном оперативном циклусу компаније. Примери укључују готовину и готовинске еквиваленте, потраживања, залихе, унапред плаћене трошкове и краткорочне инвестиције.
б. Дуготрајна имовина
Имовина која се користи за подршку дугорочног пословања и није намењена за непосредну продају. Примери укључују некретнине, постројења и опрему (основна средства), нематеријална средства као што су патенти и заштитни знакови и дугорочне инвестиције.
Приликом израде биланса стања, средства се обично приказују на основу њиховог нивоа ликвидности - од најлакше ликвидних, као што је готовина, до најмање ликвидних, као што су основна средства.
2. Обавезе
Обавезе су садашње обавезе компаније које произилазе из прошлих догађаја, чије се поравнање очекује да ће резултирати одливом економских ресурса. Обавезе се деле на:
а. Текуће обавезе
Обавезе које доспевају у року од једне године или једног оперативног циклуса. Примери укључују обавезе према добављачима, обавезе пореза, обрачунате трошкове, краткорочни дуг и текући део дугорочног дуга.
б. Дугорочне обавезе (нетекуће обавезе)
Обавезе које доспевају за више од годину дана. Примери укључују дугорочне банкарске кредите, обвезнице, обавезе по основу лизинга и одређене обавезе по основу бенефиција запослених.
Обавезе се генерално приказују од најнепосреднијих до најдугорочнијих како би читаоцима било лакше да процене притиске плаћања у блиској будућности.
3. Правичност
Капитал је преостали удео у имовини компаније након одбитка свих обавеза. За компанију, капитал може да укључује уплаћени капитал, додатни капитал, задржану добит и друге компоненте свеобухватног резултата. У пракси, на промене капитала утичу добитак/губитак текућег периода, расподела дивиденди, улози капитала и друге трансакције као што су откуп трезорских акција, ако их има.
Принципи и стандарди у припреми биланса стања
Припрема биланса стања мора бити у складу са важећим рачуноводственим стандардима, као што су PSAK у Индонезији (који усваја МСФИ за многе аспекте) или SAK-ETAP за одређене ентитете. Неки важни принципи које треба узети у обзир су:
1. Поузданост и релевантност: информације морају бити поуздане и корисне за доношење одлука.
2. Доследност: коришћена метода рачуноводства треба да буде доследна између периода како би се могла упоређивати.
3. Обрачун: трансакције се признају када се настану, а не само када се новац прими или исплати.
4. Материјалност: само значајне информације морају бити детаљно представљене.
5. Поштено приказивање: биланс стања мора да одражава стварно стање без обмањујућег утицаја.
Поред тога, имовина и обавезе могу се вредновати по историјској вредности, фер вредности или садашњој вредности, у зависности од врсте рачуна и правила која га регулишу. На пример, основна средства се обично евидентирају по набавној вредности, а затим се амортизују, док се одређени финансијски инструменти могу вредновати по фер вредности.
Фазе припреме биланса стања
Да би се биланс стања правилно припремио, потребан је систематски рачуноводствени процес. Ево општих корака за припрему биланса стања:
1. Прикупљање података и докумената о трансакцијама
Први корак је осигурати да се евидентирају све трансакције које утичу на финансијско стање, као што су фактуре о куповини/продаји, докази о плаћању, уговори о кредитима, банковни изводи и документи о залихама. Потпуност података одређује тачност биланса стања.
2. Састављање дневника и главних књига
Свака трансакција се евидентира у дневнику према одговарајућим рачунима (дуговним и потраживачким), а затим се књижи у главну књигу. У овој фази, компанија осигурава да нема погрешних класификација рачуна — на пример, прави разлику између трошкова који јесу трошкови и оних који би требало да се капитализују као имовина.
3. Израда пробног биланса
Пробни биланс је листа стања сваког рачуна на крају периода. Он помаже да се осигура да укупна дуговања буду једнака укупним потраживањима пре било каквих корекција. Међутим, стање дуговања и потраживања не гарантује увек рачуне без грешака, тако да следећи корак остаје кључан.
4. Направите прилагођавање уноса у дневник
Прилагођавања се врше како би се одразило стварно стање на крају периода. Примери прилагођавања укључују амортизацију основних средстава, амортизацију нематеријалних средстава, признавање обрачунатих трошкова, обрачунатих прихода, резервисање сумњивих потраживања и прилагођавања завршних залиха.
5. Припремите пробни биланс након прилагођавања
Након корекција, припрема се нови пробни биланс како би се осигурало да рачуни одражавају своје тачне завршне вредности. Ова вредност је примарна основа за припрему биланса стања.
6. Класификујте рачуне на средства, обавезе и капитал
Рачуни се категоришу на основу њихове природе. Готовина је обртна имовина, залихе су обртна имовина, опрема је дугорочна имовина, обавезе према добављачима су текућа обавеза, дугорочни банкарски кредити су дугорочна обавеза и тако даље. Правилна класификација је кључна јер утиче на анализу коефицијента и тумачење од стране читаоца.
7. Прикажите биланс стања у одговарајућем формату
Биланси стања могу бити представљени у облику рачуна (имовина са леве стране, обавезе и капитал са десне стране) или у облику извештаја (поређани вертикално одозго надоле). Формат извештајног обрасца је данас уобичајенији јер је лакши за читање и погодан је за извештаје на дужим страницама.
Ствари које треба узети у обзир приликом израде биланса стања
Неки аспекти који често узрокују грешке у билансу стања укључују:
1. Погрешна класификација краткорочног и дугорочног дуга, на пример, дуг који доспева за 10 месеци, али је евидентиран као дугорочни.
2. Неевидентирање амортизације, тако да је вредност имовине превисока.
3. Залихе нису правилно обрачунате, било због физичких разлика, метода процене (ФИФО/просек) или оштећене/застареле робе којој није умањена вредност.
4. Потраживања не одражавају кредитни ризик, на пример, не постоји резервисање за лоше дугове.
5. Потенцијалне обавезе или преузете обавезе се не откривају, иако могу утицати на одлуке читалаца извештаја.
Поред бројки, биланс стања обично прате напомене уз финансијске извештаје (CALK) које објашњавају рачуноводствене политике, детаље одређених рачуна и друге важне информације као што су гаранције за дуг, методе амортизације или процене фер вредности.
Предности биланса стања за заинтересоване стране
За инвеститоре, биланс стања помаже у процени стабилности компаније и њене способности да генерише дугорочну вредност. За повериоце, биланс стања служи као основа за процену капацитета отплате и безбедности имовине. За менаџмент, биланс стања је користан за процену ефикасности коришћења имовине, потреба за обртним капиталом и стратегија финансирања. Чак и за владе и регулаторе, биланс стања може бити алат за праћење усклађености компаније и њеног финансијског здравља.
Пенутуп
Припрема биланса стања у финансијским извештајима је више од пуког навођења имовине, обавеза и капитала. Биланс стања је стратешки резиме који одражава финансијску позицију компаније у одређеном тренутку, а његов квалитет у великој мери зависи од тачности евидентирања трансакција, корекција на крају периода и исправне класификације рачуна према рачуноводственим стандардима. Са тачним и праведно представљеним билансом стања, компаније могу изградити поверење заинтересованих страна, олакшати приступ финансирању и подржати информисаније и одрживије доношење одлука.
