Креативни сметководствени методи: Длабинска анализа
Пенгантар
Во сè посложен и конкурентен деловен свет, точното и транспарентно финансиско известување станува сè поважно. Сепак, постои и практика позната како креативно сметководство која може да манипулира со финансиските извештаи за различни цели . Оваа статија има за цел детално да ги разгледа методите на креативно сметководство, вклучувајќи ја нивната дефиниција, најчесто користените техники, влијанија и начини за идентификување и справување со овие практики.
Дефиниција на креативно сметководство
Креативното сметководство е практика на подредување или манипулирање со бројки во финансиските извештаи за да се претстават поповолни резултати или да се постигнат специфични цели. Оваа практика честопати спаѓа во правна и етичка сива зона, бидејќи не секогаш експлицитно ги крши важечките сметководствени стандарди.
Причини за користење на креативно сметководство
Постојат неколку причини зошто компаниите се вклучуваат во креативно сметководство:
1. Привлекување инвестиции: Со презентирање на солидни финансиски извештаи, компаниите можат да привлечат инвеститори и да добијат средства.
2. Усогласеност со регулативата: Некои компании може да користат креативно сметководство за да исполнат одредени финансиски барања.
3. Бонуси и стимулации: Менаџментот често се мери врз основа на финансиските перформанси на компанијата, што поттикнува употреба на креативно сметководство за постигнување на целите за перформанси.
4. Пазарен притисок: Високите пазарни очекувања исто така можат да бидат движечка сила, така што компаниите може да почувствуваат потреба да манипулираат со своите финансиски извештаи.
Креативни техники на сметководство
Во креативното сметководство се користат различни техники. Некои од нив вклучуваат:
1. Забрзано признавање на приходи:
Со признавање на приходите порано отколку што би било поинаку, компаниите можат да покажат поголем раст на приходите.
2. Отстранување на средства:
Вреднувањето на средствата по повисока вредност или одложувањето на продажбата на средствата може да го подобри лапорански кеанган краткорочни.
3. Манипулација со оптоварување:
Оваа техника вклучува одложување или забрзување на признавањето на трошоците или расходите за да се изедначи профитот од година во година.
4. Реструктуирање на долгот:
Комплексните аранжмани за долгови може да бидат структурирани така што ќе го одложат признавањето на каматата или трошоците за кредити.
5. Трансакција за размена:
Стоките или услугите се разменуваат без вклучување готовина, но се евидентираат по нефер вредност за да се зголемат приходите.
6. Финансирање надвор од билансот на состојба:
Со префрлање на обврските или средствата на други субјекти (субјекти со посебна намена), компаниите можат да ги сокријат обврските од своите биланси на состојба.
Влијанието на креативното сметководство
Влијанијата на креативното сметководство можат да бидат значајни, а честопати и негативни. Некои од овие влијанија вклучуваат:
1. Губење на довербата кај инвеститорите:
Доколку се открие манипулација, компанијата би можела да ја изгуби довербата на инвеститорите, што би можело да доведе до пад на вредноста на акциите и тешкотии во добивањето финансирање во иднина.
2. Правни прашања:
Иако не секогаш се нелегални, креативните сметководствени практики честопати се граничат со законот. Доколку го прекршат законот, компаниите можат да се соочат со казни или други казни.
3. Неуспех на компанијата:
Продолжената финансиска манипулација може да доведе до проблеми со ликвидноста и пропаѓање на компанијата.
4. Загуби на засегнатите страни:
Заинтересираните страни како што се вработените, добавувачите и локалните заедници можат да страдаат ако компанијата има проблеми поради креативното сметководство.
5. Економска криза:
Доколку многу големи компании беа вклучени во оваа практика, можеше да се случи поширока економска криза, како што се случи со скандалите „Енрон“ и „Ворлдком“.
Идентификација и превенција
Идентификувањето на креативното сметководство не е секогаш лесно, но постојат неколку знаци на кои треба да се обрне внимание:
1. Анализа на финансиски извештаи:
Внимателен преглед на лапорански кеанган, вклучувајќи ги фуснотите и дополнителните обелоденувања, можат да откријат аномалии што укажуваат на манипулација.
2. Споредба помеѓу периоди:
Споредувањето на финансиските перформанси од еден период до друг може да открие сомнителни недоследности.
3. Внатрешна и надворешна ревизија:
Темелната ревизија, и внатрешна и надворешна, може да идентификува сомнителни сметководствени практики.
4. Должна анализа:
Спроведувањето темелна длабинска проверка, особено за време на аквизиции или спојувања, може да спречи несакани изненадувања.
Улогата на регулативата
Строгите сметководствени прописи и стандарди се еден начин да се спречи креативното сметководство. Во многу земји, регулаторните тела како што се Одборот за стандарди за финансиско сметководство (FASB) и Комисијата за хартии од вредност (SEC) во Соединетите Американски Држави, како и Одборот за меѓународни сметководствени стандарди (IASB), имаат за цел да обезбедат финансиските извештаи да бидат фер и точни.
Зголемената транспарентност и надзор, како и наметнувањето строги санкции за прекршувања, би можеле многу да придонесат за намалување на креативните сметководствени практики.
Познати случаи
1. Енрон:
Еден од најпознатите примери е скандалот со „Енрон“, каде што енергетската компанија користела техники на финансирање надвор од билансот на состојба за да скрие милијарди долари долг од својот биланс на состојба.
2. ВорлдКом:
Оваа телекомуникациска компанија користи креативно сметководство за да ги класифицира оперативните трошоци како капитални инвестиции, со што покажува повисоки маржи на профит.
3. Леман Брадерс:
Во финансиската криза од 2008 година, овие инвестициски банки користеа репо 105 трансакции за да ја сокријат изложеноста на ризик од своите биланси на состојба.
Заклучок
Креативното сметководство е ризична практика што има потенцијал да им наштети на различни засегнати страни. Иако може да обезбеди краткорочни придобивки, долгорочното влијание често е катастрофално. Затоа, од клучно значење е компаниите да се придржуваат до етичките и транспарентните сметководствени принципи. Преку строг надзор, силна регулатива и темелни ревизии, креативните сметководствени практики можат да се минимизираат или дури и да се елиминираат. Како што вели поговорката, „Искреноста е најдобрата политика“, особено во корпоративното финансиско известување .
