Бүтээлч нягтлан бодох бүртгэлийн аргууд: Гүнзгий дүн шинжилгээ
Пенгантар
Улам бүр нарийн төвөгтэй, өрсөлдөөнтэй болж буй бизнесийн ертөнцөд санхүүгийн тайлангийн үнэн зөв, ил тод байдал улам бүр чухал болж байна. Гэсэн хэдий ч санхүүгийн тайланг янз бүрийн зорилгоор өөрчлөх боломжтой бүтээлч нягтлан бодох бүртгэл гэж нэрлэгддэг практик байдаг . Энэхүү нийтлэлд бүтээлч нягтлан бодох бүртгэлийн аргууд, түүний дотор тэдгээрийн тодорхойлолт, түгээмэл хэрэглэгддэг техник, нөлөөлөл, эдгээр практикийг тодорхойлж, шийдвэрлэх аргуудыг гүнзгий авч үзэхийг зорьж байна.
Бүтээлч нягтлан бодох бүртгэлийн тодорхойлолт
Бүтээлч нягтлан бодох бүртгэл гэдэг нь илүү таатай үр дүнг харуулах эсвэл тодорхой зорилгод хүрэхийн тулд санхүүгийн тайлан дахь тоонуудыг цэгцлэх эсвэл өөрчлөх практик юм. Энэ практик нь холбогдох нягтлан бодох бүртгэлийн стандартыг үргэлж илт зөрчдөггүй тул хууль эрх зүй, ёс зүйн хувьд саарал бүсэд ордог.
Бүтээлч нягтлан бодох бүртгэлийг ашиглах шалтгаанууд
Компаниуд бүтээлч нягтлан бодох бүртгэлд хамрагдах хэд хэдэн шалтгаан бий:
1. Хөрөнгө оруулалт татах: Компаниуд санхүүгийн тайлангаа баттай танилцуулснаар хөрөнгө оруулагчдыг татаж, санхүүжилт авах боломжтой.
2. Зохицуулалтын нийцэл: Зарим компаниуд санхүүгийн тодорхой шаардлагыг хангахын тулд бүтээлч нягтлан бодох бүртгэлийг ашиглаж болно.
3. Урамшуулал ба урамшуулал: Менежментийг ихэвчлэн компанийн санхүүгийн гүйцэтгэлд үндэслэн хэмждэг бөгөөд энэ нь гүйцэтгэлийн зорилтот түвшинд хүрэхийн тулд бүтээлч нягтлан бодох бүртгэлийг ашиглахыг дэмждэг.
4. Зах зээлийн дарамт: Зах зээлээс өндөр хүлээлт үүсэх нь компаниуд санхүүгийн тайлангаа өөрчлөх шаардлагатай гэж үзэж болох хөдөлгөгч хүч болдог.
Бүтээлч нягтлан бодох бүртгэлийн техникүүд
Бүтээлч нягтлан бодох бүртгэлд янз бүрийн арга техникийг ашигладаг. Эдгээрийн зарим нь:
1. Орлогын хүлээн зөвшөөрөлтийг хурдасгах нь:
Компаниуд орлогыг өмнөхөөсөө эрт хүлээн зөвшөөрснөөр орлогын өсөлт өндөр байгааг харуулж чадна.
2. Хөрөнгийг захиран зарцуулах:
Хөрөнгийг өндөр үнээр үнэлэх эсвэл хөрөнгийг борлуулахыг хойшлуулах нь сайжруулж болно лапоран кеуанган богино хугацааны.
3. Ачааллын зохицуулалт:
Энэ арга нь жилээс жилд ашгаа жигд байлгахын тулд зардал эсвэл зардлыг хүлээн зөвшөөрөхийг хойшлуулах эсвэл хурдасгах явдал юм.
4. Өрийн бүтцийн өөрчлөлт:
Нарийн төвөгтэй өрийн зохицуулалтыг хүү эсвэл зээлийн зардлыг хүлээн зөвшөөрөхийг хойшлуулахаар бүтэцжүүлж болно.
5. Бартерийн гүйлгээ:
Бараа, үйлчилгээг бэлэн мөнгө ашиглахгүйгээр солилцдог боловч орлогыг нэмэгдүүлэхийн тулд шударга бус үнэ цэнээр бүртгэдэг.
6. Балансын бус санхүүжилт:
Өр төлбөр эсвэл хөрөнгийг бусад аж ахуйн нэгжид (тусгай зориулалтын аж ахуйн нэгжүүд) шилжүүлснээр компаниуд балансаасаа өр төлбөрөө нууж чадна.
Бүтээлч нягтлан бодох бүртгэлийн нөлөө
Бүтээлч нягтлан бодох бүртгэлийн нөлөөлөл нь мэдэгдэхүйц бөгөөд ихэвчлэн сөрөг байж болно. Эдгээр нөлөөллийн зарим нь:
1. Хөрөнгө оруулагчдын итгэлийг алдах нь:
Хэрэв залилан мэхлэлт илэрвэл компани хөрөнгө оруулагчдын итгэлийг алдаж, улмаар хувьцааны үнэ цэнэ буурч, ирээдүйн санхүүжилт авахад бэрхшээл учруулж болзошгүй юм.
2. Хууль эрх зүйн асуудлууд:
Бүтээлч нягтлан бодох бүртгэлийн практик нь үргэлж хууль бус биш ч гэсэн хуультай хиллэдэг. Хэрэв тэд хууль зөрчвөл компаниуд торгууль болон бусад шийтгэл хүлээж болзошгүй.
3. Компанийн дампуурал:
Санхүүгийн залилан мэхлэлтийг удаан хугацаагаар хийх нь хөрвөх чадварын асуудал, компанийн дампууралд хүргэж болзошгүй.
4. Оролцогч талуудын алдагдал:
Бүтээлч нягтлан бодох бүртгэлээс болж компани асуудалтай тулгарвал ажилчид, нийлүүлэгчид болон орон нутгийн иргэд зэрэг оролцогч талууд хохирч болзошгүй.
5. Эдийн засгийн хямрал:
Хэрэв олон том компаниуд энэ практикт оролцсон бол Enron болон WorldCom-ын дуулиант хэргүүдийн нэгэн адил эдийн засгийн илүү өргөн хүрээтэй хямрал үүсч болзошгүй юм.
Тодорхойлолт ба урьдчилан сэргийлэх
Бүтээлч нягтлан бодох бүртгэлийг тодорхойлох нь үргэлж амар байдаггүй ч анхаарах ёстой зарим шинж тэмдгүүд байдаг.
1. Санхүүгийн тайлангийн шинжилгээ:
Нягт нямбай хянаж үзсэн лапоран кеуанганзүүлт тайлбар болон нэмэлт тодруулга зэрэг нь залилан мэхлэлтийг илтгэх гажигийг илчилж болно.
2. Үеүүдийн харьцуулалт:
Нэг үеийн санхүүгийн гүйцэтгэлийг нөгөө үетэй харьцуулах нь сэжигтэй зөрчилдөөнийг илчилж болно.
3. Дотоод болон гадаад аудит:
Дотоод болон гадаад аль алиных нь нарийвчилсан аудит нь сэжигтэй нягтлан бодох бүртгэлийн практикийг илрүүлж чадна.
4. Шалгалт:
Ялангуяа худалдан авалт эсвэл нэгдлийн үед сайтар нягтлан шалгах нь хүсээгүй гэнэтийн зүйлээс урьдчилан сэргийлэх боломжтой.
Зохицуулалтын үүрэг
Бүтээлч нягтлан бодох бүртгэлээс урьдчилан сэргийлэх нэг арга бол нягтлан бодох бүртгэлийн хатуу дүрэм журам, стандартууд юм. Олон оронд Санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэлийн стандартын зөвлөл (FASB), АНУ-ын Үнэт цаас, биржийн комисс (SEC), мөн Олон улсын нягтлан бодох бүртгэлийн стандартын зөвлөл (IASB) зэрэг зохицуулах байгууллагууд санхүүгийн тайланг шударга, үнэн зөв байлгахыг зорьдог.
Ил тод байдал, хяналтыг нэмэгдүүлэх, мөн зөрчлийн үед хатуу шийтгэл ногдуулах нь бүтээлч нягтлан бодох бүртгэлийн практикийг бууруулахад ихээхэн хувь нэмэр оруулж болзошгүй юм.
Алдартай хэргүүд
1. Энрон:
Хамгийн алдартай жишээнүүдийн нэг бол эрчим хүчний компани балансаасаа тэрбум тэрбум долларын өрийг нуухын тулд балансаас гадуурх санхүүжилтийн аргыг ашигласан Энроны дуулиан юм.
2. WorldCom:
Энэхүү харилцаа холбооны компани нь үйл ажиллагааны зардлыг капиталын хөрөнгө оруулалт гэж ангилахын тулд бүтээлч нягтлан бодох бүртгэлийг ашигладаг бөгөөд ингэснээр ашгийн хэмжээ өндөр байгааг харуулж байна.
3. Леман ахан дүүс:
2008 оны санхүүгийн хямралын үед эдгээр хөрөнгө оруулалтын банкууд эрсдэлийн тайлангаа балансаасаа нуухын тулд репо 105 гүйлгээг ашигласан.
Дүгнэлт
Бүтээлч нягтлан бодох бүртгэл нь янз бүрийн оролцогч талуудад хор хөнөөл учруулах эрсдэлтэй практик юм. Энэ нь богино хугацааны ашиг тусыг өгч болох ч урт хугацааны нөлөө нь ихэвчлэн сүйрэлд хүргэдэг. Тиймээс компаниуд ёс зүйтэй, ил тод нягтлан бодох бүртгэлийн зарчмуудыг баримтлах нь чухал юм. Хатуу хяналт, хүчтэй зохицуулалт, нарийн аудитын тусламжтайгаар бүтээлч нягтлан бодох бүртгэлийн практикийг багасгах эсвэл бүр бүрмөсөн арилгах боломжтой. "Шудрага байдал бол хамгийн сайн бодлого" гэдэг үг байдаг, ялангуяа корпорацийн санхүүгийн тайланд .
