Меншікті капиталдағы өзгерістер туралы есепті дайындау
Меншікті капиталдағы өзгерістер туралы есеп - белгілі бір кезеңдегі субъектінің меншікті капиталының қозғалысын (мутациясын) көрсететін маңызды қаржылық есеп. Меншікті капитал барлық міндеттемелерді шегергеннен кейінгі компания активтеріндегі меншік иесінің қалдық үлесін білдіреді. Бухгалтерлік есеп тәжірибесінде бұл есеп қаржылық есепті пайдаланушыларға - мысалы, меншік иелеріне, инвесторларға, кредиторларға және басшылыққа - операциялық қызметке және меншік иелерімен жасалған мәмілелерге байланысты кезеңнің басынан аяғына дейін капитал мен сақталған пайданың қалай өзгеретінін түсінуге көмектеседі.
Меншікті капиталдағы өзгерістер туралы есептің анықтамасы және қызметі
Жалпы алғанда, меншікті капиталдағы өзгерістер туралы есеп бастапқы және соңғы меншікті капитал қалдықтарының салыстыруын ұсынады. Бұл есеп меншікті капиталдың неліктен ұлғаюы немесе азаюы керектігін түсіндіреді дегенді білдіреді. Меншікті капиталдың ұлғаюы әдетте таза табыс пен қосымша төленген капиталға байланысты, ал меншікті капиталдың азаюы әдетте таза шығындарға, дивидендтерге/жеке меншікті капиталды бөлуге немесе капиталды алудан болады.
Меншікті капиталдағы өзгерістер туралы есептің негізгі функциялары:
1. Компанияның жұмысын жанама түрде көрсетеді, себебі таза пайда немесе таза шығын сақталған пайдаға әсер етеді.
2. Меншік иелерінің мәмілелерінің, мысалы, жаңа капитал салымдарының немесе дивидендтерді бөлудің ашықтығын қамтамасыз ету.
3. Компанияның қаржылық жағдайын талдауға көмектеседі, себебі меншікті капиталдағы өзгерістер компанияның капиталды сақтау және пайда табу мүмкіндігімен тығыз байланысты.
4. Пайда/шығын туралы есеп (пайда/шығынды көрсетеді) мен қаржылық жағдай туралы есеп (соңғы капиталды көрсетеді) арасындағы байланыстырушы буын болу.
Меншікті капиталдағы өзгерістер туралы есептің жалпы компоненттері
Меншікті капиталдағы өзгерістер туралы есептің мазмұны шаруашылық жүргізуші субъектінің түріне және қолданылатын бухгалтерлік есеп стандарттарына байланысты өзгеруі мүмкін. Дегенмен, жалпы алғанда, жиі кездесетін компоненттерге мыналар жатады:
1. Төленген капитал
Меншік иелері немесе акционерлер салған капитал. Корпорацияда бұл акциялық капитал және акциялық сыйлықақы (қосымша төленген капитал) түрінде болуы мүмкін.
2. Бөлінбеген пайда (бөлінбеген пайда)
Дивидендтерді шегергеннен кейін компанияда сақталатын жинақталған таза табыс. Бөлінбеген пайда компания таза табыс әкелетін қызметпен айналысқан кезде артады, ал компания шығынға ұшыраған немесе дивидендтерді таратқан кезде азаяды.
3. Басқа жиынтық табыс (бар болса)
Кейбір ұйымдарда қайта бағалаудан түскен пайда/шығын, бағам айырмашылығы немесе актуарлық пайда/шығын сияқты басқа жиынтық табыс ретінде есепке алынатын және меншікті капиталға әсер ететін баптар бар.
4. Дивидендтер немесе жекеменшік
Дивидендтер компанияларда жеке меншік капитал түрінде болады, ал жекеменшік капитал жеке бизнестерде немесе фирмаларда жиі кездеседі (меншік иесінің қаражатты алуы).
5. Бастапқы баланс және соңғы баланс
Меншікті капиталдағы өзгерістер туралы есеп әрқашан меншікті капиталдың бастапқы балансынан басталады, содан кейін қаржылық жағдай туралы есептегі меншікті капиталмен бірдей болуы тиіс қорытынды балансты алу үшін әртүрлі өзгерістерді қосады/азайтады.
Дайындау негізі: Қажетті деректер мен құжаттар
Меншікті капиталдағы өзгерістер туралы есепті дайындамас бұрын бухгалтерлер келесі деректерді дайындауы керек:
– Алдыңғы кезеңнің бастапқы сынақ балансы немесе қаржылық есебі (бастапқы меншікті капитал балансы үшін).
– Ағымдағы кезеңнің кірісі туралы есеп (таза пайда немесе таза шығын үшін).
– Капиталға қатысты мәмілелердің дәлелдері, мысалы, капитал депозиттік сертификаттары, акциялар шығару немесе қосымша меншік иесінің инвестициялары.
– Пайдалы қазынашылық субъектілері емес бизнестер үшін дивидендтерді бөлу туралы шешімдер (ЖМС) немесе жеке жазбалар.
– Ағымдағы кезеңнің пайдасы/шығыны сақталған пайдаға ауыстырылмас бұрын түпкілікті болатындай етіп түзету журналдары мен жабу журналдары.
Құжаттардың толықтығы салыстыру процесін жеңілдетеді және меншікті капиталдағы өзгерістер туралы есеп пен қаржылық жағдай туралы есеп арасындағы көрсеткіштердегі айырмашылықтар қаупін азайтады.
Меншікті капиталдағы өзгерістер туралы есепті дайындау қадамдары
Меншікті капиталдағы өзгерістер туралы есепті дайындаудың келесі кезеңдері жиі қолданылады:
1. Кезеңнің басындағы меншікті капитал балансын анықтаңыз
Бұл қалдық алдыңғы кезеңнің қаржылық жағдайы туралы есептегі меншікті капиталдан алынады. Егер компанияда бірнеше меншікті капитал шоттары болса (мысалы, акция капиталы және сақталған пайда), әрқайсысының бастапқы қалдығы тізімде көрсетілуі керек.
2. Иесінің транзакцияларын енгізіңіз (капитал салымдары немесе ақша алу)
Кезең ішінде төленген капиталды өзгертетін барлық транзакцияларды тіркеңіз. Мысалдарға қосымша төленген капитал, жаңа акциялар шығару немесе иелердің капиталды алуы жатады.
3. Ағымдағы кезеңдегі таза пайданы немесе таза шығынды енгізіңіз.
Таза табыс меншікті капиталды, атап айтқанда, сақталған пайданы арттырады. Керісінше, таза шығын сақталған пайданы азайтады. Бұл көрсеткіш тең болуы керек пайда мен шығын салықтан кейінгі табыс туралы есепте.
4. Дивидендтермен немесе жекеменшікпен азайту
Егер компания дивидендтер бөлсе, бұл сома сақталған пайданы азайтады. Жеке кәсіпкерлікте меншік иесінің меншікті капиталы да азаяды, себебі ол меншік иесіне үлестіріледі.
5. Басқа кешенді баптарды есепке алу (қажет болған жағдайда)
Егер ұйым басқа да жиынтық табысты есепке алса, өзгерісті қолданылған стандартқа сәйкес меншікті капиталдың құрамдас бөлігі ретінде қосыңыз.
6. Соңғы меншікті капитал балансын есептеңіз
Соңғы қалдық бастапқы қалдықты барлық өсімдермен қосып, барлық кемулерді алып тастау арқылы алынады. Соңғы меншікті капиталдың жалпы сомасы сол кезеңдегі қаржылық жағдай туралы есептегі меншікті капиталдың жалпы сомасына дәл сәйкес келуі керек.
Қарапайым формат үлгісі
Шағын бизнес немесе қарапайым меншікті капитал құрылымы бар компаниялар үшін есеп форматы келесідей болуы мүмкін:
– Бастапқы меншікті капитал, 20XX жылғы 1 қаңтар
– Қосымша капитал салымы
– Ағымдағы жылдың таза пайдасы
– (минус) Жеке/Дивидендтер
– Соңғы меншікті капитал, 20XX жылғы 31 желтоқсан
Көптеген меншікті капитал шоттары бар компаниялар үшін меншікті капиталдағы өзгерістер туралы есеп көбінесе әрбір меншікті капитал шотының қозғалысын көрсететін кесте түрінде жасалады.
Жиі кездесетін қателіктер және оларды қалай болдырмауға болады
Іс жүзінде меншікті капиталдағы өзгерістер туралы есепті дайындау кезіндегі кейбір жиі кездесетін қателіктерге мыналар жатады:
1. Пайдаланылған таза пайда түпкілікті емес
Егер түзету жазбалары толық болмаса, таза табыс өзгереді және меншікті капитал туралы есеп дәл болмайды. Шешім - жабу процесінің аяқталғанын қамтамасыз ету.
2. Дивидендтер/жекеменшік акциялар есепке алынбаған немесе дұрыс емес кезеңде есепке алынбаған
Дивидендтерді жариялау және төлеу күндері әртүрлі болуы мүмкін. Есеп саясатына сәйкес есепке алу жүргізілгеніне көз жеткізіңіз: егер бұл қолданылатын стандарт болса, дивидендтер төленген кезде емес, жарияланған кезде танылады.
3. Соңғы баланс қаржылық жағдай туралы есеппен бірдей емес
Бұл сәйкессіздік әдетте танылмаған меншікті капитал операцияларына немесе қате есептеулерге байланысты болады. Бас кітаптағы меншікті капитал шоттарын салыстырып, қайта тексеріңіз.
4. Операциялық операцияларды меншік иелерінің операцияларымен араластыру
Мысалы, меншік иесінің жеке шығындары бизнес шығындары ретінде тіркеледі. Бұл дұрыс емес, себебі олар жеке шығындарға енгізілуі керек. Субъектілердің бөлінуі (экономикалық субъект тұжырымдамасы) сақталуы керек.
Меншікті капиталдағы өзгерістер туралы есептің шешім қабылдау үшін пайдасы
Меншікті капиталдағы өзгерістер туралы есеп компанияның келесідей екенін көрсетеді:
– пайда табуға және оны сақталған табыс ретінде сақтауға қабілетті,
– дивидендтерді бөлуде капиталды әлсірететіндей тым агрессивті,
- кеңейту үшін қосымша капитал қажет;
– немесе қаржылық тәуекелдің белгісі болуы мүмкін меншікті капиталдың төмендеуін бастан кешіру.
Инвесторлар мен кредиторлар үшін акциялардың өсу үрдісі салауатты өсімді көрсетуі мүмкін, бірақ оны ақша ағынымен , қарыз құрылымымен және кірістілікпен бірге талдау қажет .
Жабу
Меншікті капиталдағы өзгерістер туралы есепті дайындау - бұл кезең ішіндегі меншікті капитал шоттарындағы барлық қозғалыстарды қорытындылау және кірістер мен шығыстар туралы есеп пен қаржылық жағдай туралы есептің сәйкестігін қамтамасыз ету процесі. Компаниялар құрамдас бөліктер мен қадамдарды түсіну арқылы меншік үлестеріндегі өзгерістер туралы ашық ақпаратты ұсына алады. Бұл есеп тек формальдылық емес, сонымен қатар компанияның өнімділігін, дивидендтік саясатын, қаржыландыру қажеттіліктерін және жалпы қаржылық тұрақтылықты бағалаудың маңызды құралы болып табылады.
