Хуримтлалын нягтлан бодох бүртгэл
Аккруэл нягтлан бодох бүртгэл нь орчин үеийн санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэлийн хамгийн чухал аргуудын нэг юм, учир нь энэ нь аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн байдлыг илүү бодитойгоор тусгадаг. Бэлэн мөнгөний суурь нь зөвхөн бэлэн мөнгө хүлээн авсан эсвэл төлсөн үед л гүйлгээг бүртгэдэг тул аккруэл суурь нь орлого, зардлыг тэдгээр нь гарсан үед эсвэл эрх, үүрэг үүссэн үед дагалдах мөнгөн гүйлгээнээс үл хамааран хүлээн зөвшөөрдөг. Тиймээс үр дүнд гарсан санхүүгийн тайлан нь корпораци, ашгийн бус байгууллага эсвэл засгийн газрын агентлаг эсэхээс үл хамааран байгууллагын гүйцэтгэл, санхүүгийн байдлыг үнэлэхэд илүү нарийвчлалтай байх хандлагатай байдаг.
Тодорхойлолт ба үндсэн зарчмууд
Энгийнээр хэлбэл, хуримтлалд суурилсан нягтлан бодох бүртгэл гэдэг нь орлогыг олсон үед нь хүлээн зөвшөөрч, гарсан үед нь зардлыг хүлээн зөвшөөрдөг бүртгэлийн арга юм. Энэ зарчим нь ашиг, алдагдал нь тухайн үеийн бодит гүйцэтгэлийг тусгахын тулд зардлыг холбогдох орлоготой ижил хугацаанд бүртгэх ёстой гэж заасан тохирлын зарчимтай нягт холбоотой юм.
Жишээлбэл, хэрэв компани 3-р сард бараагаа зээлээр зарж, төлбөрийг зөвхөн 4-р сард авсан бол орлогыг 3-р сард хүлээн зөвшөөрсөөр байх болно, учир нь барааны борлуулалт болон хүргэлт тухайн сард болсон. Үүний эсрэгээр, борлуулалтыг бий болгоход гарсан зардал - тухайлбал борлуулсан барааны өртөг , тээврийн зардал, борлуулалтын шимтгэл - 3-р сард бүртгэгддэг боловч заримыг нь 4-р сар хүртэл төлөөгүй байж болно.
Хуримтлалын суурь ба бэлэн мөнгөний суурийн хоорондох ялгаа
Хуримтлалын суурь болон бэлэн мөнгөний суурьтай нягтлан бодох бүртгэлийн хоорондох гол ялгаа нь гүйлгээг хүлээн зөвшөөрөх хугацаанаас хамаарна:
1. Бэлэн мөнгөний суурь: орлогыг бэлэн мөнгө хүлээн авахад, зардлыг бэлэн мөнгө төлөх үед бүртгэнэ.
2. Хуримтлалын суурь: орлогыг олсон үед, зардлыг гарсан үед бүртгэнэ.
Бэлэн мөнгөний суурь нь хязгаарлагдмал гүйлгээтэй жижиг бизнесүүдэд тохиромжтой, илүү энгийн байх хандлагатай байдаг. Гэсэн хэдий ч бэлэн мөнгөний суурь нь санхүүгийн байдалд бодитоор нөлөөлдөг авлага, өглөг болон бусад өр төлбөрийг тусгадаггүй тул ихэвчлэн алдаа гаргадаг. Үүний эсрэгээр, хуримтлалын суурь нь авлага, өглөг, урьдчилсан төлбөрт зардал, олоогүй орлого, хөрөнгийн элэгдэл зэрэг дансыг бүртгэхийг шаарддаг тул илүү төвөгтэй байдаг.
Хуримтлалд суурилсан нягтлан бодох бүртгэлийн гол бүрэлдэхүүн хэсгүүд
Практикт нийтлэг тохиолддог хэд хэдэн данс, механизм байдаг:
1. Авлагын данс
Компани бараа, үйлчилгээ борлуулсан боловч төлбөрөө хараахан аваагүй үед авлага үүсдэг. Хуримтлалын суурийн дагуу борлуулалт хийгдсэн үед орлогыг хүлээн зөвшөөрдөг бол авлагыг хөрөнгө гэж бүртгэдэг. Эдгээр авлага нь үйлчлүүлэгч төлбөр төлөх үед буурдаг.
2. Төлөх данс (Төлбөр тооцоо)
Төлбөрийн данс гэдэг нь компанийн хүлээн авсан бараа, үйлчилгээний төлбөрийг нийлүүлэгчдэд төлөх үүрэг юм. Холбогдох зардлыг төлбөр хийгдсэн үед биш, харин бараа/үйлчилгээг хүлээн авсан үед бүртгэдэг. Энэ нь хөрөнгө оруулагчид болон удирдлагад төлөгдөөгүй өр төлбөрийг тодорхойлоход тусалдаг.
3. Хуримтлагдсан зардал
Хуримтлагдсан зардал гэдэг нь зардал аль хэдийн гарсан боловч хараахан төлөгдөөгүй үед үүсдэг. Жишээлбэл, ажилтны цалинг сарын сүүлээр төлөх ёстой боловч зөвхөн дараагийн сарын эхээр төлдөг. Компани нь сарын эцэст цалингийн зардал болон төлөх ёстой цалинг бүртгэнэ.
4. Хуримтлагдсан орлого
Хуримтлагдсан орлого нь компани үйлчилгээ үзүүлсэн эсвэл бараа хүргэсэн боловч үйлчлүүлэгчид хараахан нэхэмжлэх гаргаагүй үед үүсдэг. Жишээлбэл, зөвлөх нь сарын эцэст төслөө дуусгаж болох боловч нэхэмжлэхийг дараагийн долоо хоног хүртэл илгээдэггүй. Орлогыг төсөл дууссан сард бүртгэсэн хэвээр байна.
5. Олоогүй орлого ба урьдчилж төлсөн зардал
Ороогүй орлого нь компани үйлчилгээ үзүүлэхээс өмнө төлбөр хүлээн авах үед үүсдэг, тухайлбал жилийн урьдчилгаа төлбөрийг. Үүнийг өр төлбөр гэж бүртгэж, цаг хугацааны явцад орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Урьдчилан төлсөн зардал нь эсрэгээрээ байдаг: компани түрээс эсвэл даатгал гэх мэт зардлыг урьдчилан төлдөг бөгөөд дараа нь тэдгээрийг ашиг хүртэх хугацаандаа зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг.
6. Элэгдэл хорогдол
Хуримтлалын суурийн дагуу тээврийн хэрэгсэл, машин механизм, барилга байгууламж зэрэг үндсэн хөрөнгийг худалдан авсны дараа шууд зардалд оруулдаггүй. Тэдгээрийн өртгийг элэгдэл хорогдлын аргаар ашиглалтын хугацаанд нь хуваарилдаг. Энэ нь хөрөнгийг ашиглах өртөг нь тухайн хөрөнгийн цаг хугацааны явцад бий болгосон орлоготой нийцэж байгаа эсэхийг баталгаажуулахад чухал юм.
Хуримтлалд суурилсан нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг тус
Хуримтлалд суурилсан нягтлан бодох бүртгэл нь санхүүгийн тайлангийн нийтлэг стандарт болгодог хэд хэдэн давуу талыг олгодог:
1. Илүү нарийвчлалтай гүйцэтгэлийн тойм
Орлогын тайлан орлого, зардлыг тэдгээр гарсан үеийнх нь дагуу тусгадаг тул төлбөрийн хугацааны зөрүүнээс болж ашиг нь "үсрэхгүй" байдаг.
2. Бодит санхүүгийн байдлыг харуулна
Баланс нь авлага болон өглөгийг агуулдаг тул оролцогч талууд хөрвөх чадвар болон төлбөрийн чадварыг илүү сайн үнэлэх боломжтой.
3. Шийдвэр гаргалтыг дэмжих
Зардал ба орлого нь хоорондоо уялдаатай байдаг тул удирдлага нь бүтээгдэхүүн, төсөл эсвэл үе тус бүрийн ашигт ажиллагааг илүү нарийвчлалтай үнэлж чаддаг.
4. Хариуцлага, ил тод байдлыг нэмэгдүүлэх
Томоохон байгууллага эсвэл засгийн газрын агентлагуудын хувьд хуримтлал нь төлөгдөөгүй өр төлбөр, амлалт зэрэг урт хугацааны өр төлбөрийг илрүүлэхэд тусалдаг.
5. Аудит болон стандартын хэрэгжилтийг хөнгөвчилдөг
Олон стандарт санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэл санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчдийг илүү төлөөлдөг тул хуримтлалын суурийг шаарддаг.
Сорилтууд ба хязгаарлалтууд
Мэдээллийн чанарын хувьд давуу талуудтай хэдий ч хуримтлалын үндэс нь дараахь бэрхшээлтэй байдаг.
1. Илүү төвөгтэй бөгөөд цэвэр систем шаарддаг
Энэ нь бүтэцлэгдсэн бүртгэл хөтлөлт, үечилсэн тохируулга, хугацааны төгсгөлийн тохируулгын тэмдэглэлийг ойлгохыг шаарддаг.
2. Мэргэжлийн үнэлгээ, дүгнэлтийг багтаасан
Жишээ нь эргэлзээтэй дансны нөөцийг үнэлэх, хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг тооцоолох, эсвэл гэрээний орлогыг хүлээн зөвшөөрөх зэрэг орно. Эдгээр тооцоо нь тайлбарт зөрүү үүсгэж болзошгүй.
3. Бэлэн мөнгөний нөхцөл байдлыг үргэлж тусгадаггүй
Компани хуримтлалын тайланд ашигтай харагдаж болох ч зээлийн борлуулалт хийгдээгүйгээс болж бэлэн мөнгөний урсгалын бэрхшээлтэй тулгардаг. Тиймээс, бэлэн мөнгөний урсгалын тайлан мэдээллийг бүрэн гүйцэд оруулах нь чухал хэвээр байна.
Хэрэгжүүлэлтийн энгийн жишээ
Зураг төслийн үйлчилгээний компани 6-р сарын 1-нд 20.000.000 рупийн үнэтэй төсөл хүлээн авсан гэж бодъё. Ажил 6-р сарын 25-нд дууссан боловч үйлчлүүлэгч 7-р сарын 10 хүртэл төлбөрөө төлөөгүй. Нягтлан бодох бүртгэлийн хуримтлалын суурийн дагуу үйлчилгээ үзүүлсэн тул 6-р сард 20.000.000 рупийн орлогыг хүлээн зөвшөөрдөг. 6-р сарын сүүлээр компани 20.000.000 рупийн авлага бүртгэдэг. 7-р сард бэлэн мөнгө хүлээн авахад авлага буурч, бэлэн мөнгө нэмэгдэж, 7-р сарын орлого өөрчлөгдөөгүй үлддэг.
Үүний эсрэгээр, хэрэв компани зургадугаар сарын 1.500.000 рупийн цахилгааны төлбөртэй бөгөөд зөвхөн 7-р сарын 5-нд төлсөн бол цахилгааны зардлыг зургадугаар сард бүртгэж, 6-р сарын эцэст өр төлбөр болгон бүртгэнэ. Үүнийг 7-р сард төлсөн тохиолдолд өр төлбөр буурч, бэлэн мөнгө буурна.
Бизнес ба Засгийн газрын хамаарал
Хуримтлалд суурилсан нягтлан бодох бүртгэлийг компаниуд өргөнөөр ашигладаг, учир нь энэ нь хөрөнгө оруулагчид, зээлдүүлэгчид болон удирдлагад санхүүгийн эрүүл мэндийг илүү цогцоор нь үнэлэхэд тусалдаг. Засгийн газрын хүрээнд төсвийн удирдлагын хариуцлагыг бэхжүүлэх, урт хугацааны өр төлбөрийг үнэлэх, муж улсын/бүсийн санхүүгийн тайлангийн танилцуулгын чанарыг сайжруулахын тулд хуримтлалын суурийг хэрэгжүүлэхийг улам бүр онцолж байна . Хуримтлалын суурийн тусламжтайгаар өр, тэтгэврийн үүрэг, төлөгдөөгүй төлбөр зэрэг засгийн газрын хөрөнгө, өр төлбөрийг илүү ил тод бүртгэх боломжтой.
Дүгнэлт
Хуримтлалын нягтлан бодох бүртгэл нь зөвхөн мөнгөн гүйлгээнд бус харин гүйлгээнд үндэслэн орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрдөг бүртгэлийн арга юм. Энэхүү арга нь авлага, өглөг, элэгдэл хорогдол болон бодит эдийн засгийн нөхцөл байдлыг тусгасан бусад тохируулгыг харуулдаг тул илүү мэдээлэл сайтай санхүүгийн тайланг гаргадаг. Илүү нарийн төвөгтэй нягтлан бодох бүртгэлийн систем шаарддаг бөгөөд тооцооллыг багтаасан боловч санхүүгийн мэдээллийн чанар, ил тод байдал, шийдвэр гаргалтыг сайжруулахад үзүүлэх ашиг тус нь хуримтлалын суурийг өнөөгийн мэргэжлийн нягтлан бодох бүртгэлийн практикийн үндсэн суурь болгож байна.
