Naudas plūsmas pārskatu sagatavošana
Naudas plūsmas pārskats ir viens no galvenajiem finanšu pārskatiem, kas parāda naudas un naudas ekvivalentu kustību noteiktā laika periodā. Lai gan ienākumu pārskats atspoguļo uzņēmuma darbības rezultātus, pamatojoties uz ieņēmumiem un izdevumiem (uzkrāšanas principu), naudas plūsmas pārskats izceļ vissvarīgākos uzņēmējdarbības nepārtrauktības aspektus: no kurienes nāk nauda un kur tā tiek izmantota. Izmantojot šo pārskatu, uzņēmumu īpašnieki, vadība, investori un kreditori var novērtēt uzņēmuma spēju ģenerēt naudu, segt saistības, finansēt darbības, kā arī veikt ieguldījumus un paplašināšanos.
Naudas plūsmas pārskatu definīcija un mērķis
Parasti naudas plūsmas pārskatā ir sniegta informācija par naudas ieņēmumiem un izdevumiem noteiktā periodā, kas klasificēti pamatdarbības, ieguldījumu un finansēšanas darbībās. Tā galvenais mērķis ir sniegt pārskatu par uzņēmuma likviditāti un maksātspēju. Likviditāte attiecas uz spēju pildīt īstermiņa saistības, savukārt maksātspēja attiecas uz spēju pildīt ilgtermiņa saistības un saglabāt uzņēmējdarbības nepārtrauktību.
Turklāt naudas plūsmas pārskats palīdz novērtēt peļņas kvalitāti. Uzņēmums var ziņot par augstiem tīrajiem ienākumiem, bet, ja naudas plūsma no pamatdarbības pastāvīgi ir negatīva, tas var liecināt par problēmām ar debitoru parādu iekasēšanu, krājumu pārvaldību vai neveselīgu izmaksu struktūru. Tāpēc naudas plūsmas pārskatu bieži izmanto kā "realitātes pārbaudi" ienākumu pārskatā.
Naudas plūsmas pārskata galvenās sastāvdaļas
Naudas plūsmas pārskata sagatavošana parasti notiek saskaņā ar piemērojamajiem grāmatvedības standartiem (piemēram, PSAK Indonēzijā). Strukturāli šis pārskats sastāv no trim galvenajām sadaļām:
1. Naudas plūsma no pamatdarbības
Darbības aktivitātes atspoguļo uzņēmuma galvenās ieņēmumus ģenerējošās aktivitātes. Darbības naudas plūsma parasti rodas no naudas ieņēmumiem no klientiem un tiek izmantota piegādātāju, darbinieku algu, darbības izdevumu, nodokļu un citu izdevumu apmaksai. Pozitīva un stabila darbības naudas plūsma norāda uz uzņēmuma spēju sevi finansēt, nepaļaujoties uz parādiem vai aktīvu pārdošanu.
2. Naudas plūsma no ieguldījumu darbības
Investīciju darbības ietver darījumus, kas saistīti ar ilgtermiņa aktīvu iegādi un atsavināšanu, piemēram, mašīnu, transportlīdzekļu, ēku iegādi vai ieguldījumiem ilgtermiņa finanšu instrumentos. Investīciju naudas plūsma augošos uzņēmumos bieži vien ir negatīva, jo tie bieži iegādājas aktīvus, lai palielinātu ražošanas jaudu. Tomēr negatīva naudas plūsma ne vienmēr ir slikta lieta — svarīgs ir finansējuma avots un potenciālā atdeve no šiem ieguldījumiem.
3. Naudas plūsma no finansēšanas darbības
Finansēšanas darbības apraksta izmaiņas uzņēmuma kapitāla struktūrā, piemēram, bankas aizdevumu saņemšanu, akciju emisiju, pamatsummas atmaksu, dividenžu izmaksu vai akciju atpirkšanu. Finansēšanas naudas plūsma palīdz lasītājiem izprast, kā uzņēmums finansē savu darbību un ieguldījumus, kā arī tā atkarību no ārējiem finansējuma avotiem.
Darbības naudas plūsmas sagatavošanas metodes: tiešas un netiešas
Praksē naudas plūsmas no pamatdarbības var sagatavot, izmantojot divas metodes:
1. Tiešā metode
Tiešā metode sniedz detalizētu naudas ieņēmumu un izdevumu sarakstu. Piemēram: no klientiem saņemtā nauda, piegādātājiem izmaksātā nauda, algās izmaksātā nauda utt. Šo metodi ir vieglāk saprast, jo tā parāda faktisko naudas plūsmu, taču tai nepieciešami detalizētāki dati un kārtīga uzskaites sistēma.
2. Netiešā metode
Netiešā metode sākas ar neto ienākumiem un pēc tam tos koriģē ar:
– bezskaidras naudas posteņi (piemēram, nolietojums un amortizācija),
– peļņa vai zaudējumi no aktīvu pārdošanas,
– apgrozāmo līdzekļu izmaiņas (debitoru parādi, krājumi, kreditoru parādi un citi norēķinu konti).
Šo metodi visbiežāk izmanto, jo to ir vieglāk sagatavot no peļņas vai zaudējumu aprēķina un bilances, īpaši, ja uzņēmums izmanto uzkrāšanas principu balstītu grāmatvedību.
Naudas plūsmas pārskata sagatavošanas soļi
Sistemātiska naudas plūsmas pārskata sagatavošanas vispārīgie posmi ir šādi:
1. Nosakiet pārskata periodu un sākuma naudas atlikumu.
Pārliecinieties, vai periods (mēneša, ceturkšņa vai gada) ir skaidrs. Sākuma naudas atlikums tiek ņemts no iepriekšējā perioda bilances.
2. Apkopojiet datus no finanšu pārskati un virsgrāmata
Nepieciešamie dati parasti ietver pārskatus peļņa un zaudējumi, salīdzinošās bilances un informāciju par darījumiem, kas ietekmē naudas kontu.
3. Aprēķiniet naudas plūsmu no pamatdarbības
Ja izmantojat netiešo metodi, sāciet ar neto ienākumiem un pēc tam veiciet korekcijas:
– Pievienojiet bezskaidras naudas izdevumus, piemēram, nolietojumu.
– Samazināt bezskaidras naudas ienākumus vai peļņu, kas nav saistīta ar skaidras naudas operācijām.
– Pielāgot apgrozāmo līdzekļu izmaiņas:
– Debitoru parādu pieaugums parasti samazina naudas plūsmu (neiekasējamus pārdošanas apjomus).
– Krājumu samazināšanās var palielināt naudas līdzekļus (samazināts krājumu apjoms nozīmē mazākus pirkumus vai ātrāku pārdošanu).
– Kreditoru parādu pieaugums palielina skaidras naudas atlikumu (maksājumi piegādātājiem tiek atlikti).
4. Nosakiet naudas plūsmas no ieguldījumu darbībām
Reģistrē pamatlīdzekļu un ieguldījumu iegādi vai pārdošanu. Tādi darījumi kā transportlīdzekļa iegāde par skaidru naudu ir ieguldījumu naudas aizplūde; tehnikas pārdošana ir ieguldījumu naudas ieplūde. Ņemiet vērā, ka šeit nolietojums netiek reģistrēts, jo tas neietver skaidru naudu.
5. Nosakiet naudas plūsmas no finansēšanas darbībām
Izpētiet darījumus, kas ietekmē ilgtermiņa parādu un pašu kapitālu: jaunus aizdevumus, pamatsummas atmaksu, kapitāla iemaksas, dividendes un citus finansēšanas darījumus.
6. Saskaņošana un atbilstības pārbaude
Neto naudas plūsmai (darbības + ieguldījumu + finansēšanas) ir jābūt vienādai ar naudas izmaiņām periodā. Pievienojiet šīs izmaiņas sākuma naudas atlikumam, lai iegūtu beigu naudas atlikumu, kam jāsakrīt ar bilanci.
Biežāk pieļautās kļūdas naudas plūsmas pārskatu sagatavošanā
Pastāv vairākas izplatītas kļūdas, īpaši mazos un vidējos uzņēmumos:
– Naudas plūsmas un peļņas sajaukšana: pieņemot, ka tīrā peļņa ir tāda pati kā tīrā nauda. Faktiski kredīta pārdošana palielina peļņu, bet nepalielina naudas plūsmu.
– Nepareiza darījumu klasifikācija: Piemēram, procenti un nodokļi dažreiz kļūdaini tiek iekļauti ieguldījumos/finansējumā. Klasifikācijai jāatbilst uzņēmuma standartiem.
– Ignorēt bezskaidras naudas darījumus: piemēram, aktīvu iegādi, izmantojot līzingu, vai parāda konvertēšanu akcijās. Šie darījumi neietekmē skaidru naudu, taču ir svarīgi tos atklāt ierakstos.
– Nav veikta saskaņošana: Labam naudas plūsmas pārskatam jābūt izsekojamam un jāatbilst naudas atlikumu izmaiņām bilancē.
Naudas plūsmas pārskatu priekšrocības lēmumu pieņemšanā
Naudas plūsmas pārskats nav tikai ziņošanas prasība, bet gan ļoti praktisks vadības rīks. Uzraugot darbības naudas plūsmu, uzņēmums var plānot apgrozāmo līdzekļu vajadzības, pārvaldīt parādu atmaksas grafikus un noteikt klientu kredītpolitiku. Naudas plūsmas analīze arī palīdz novērtēt, vai uzņēmums var atļauties izmaksāt dividendes, veikt paplašināšanos vai arī ir nepieciešams meklēt papildu finansējumu.
Kreditoriem pamatdarbības naudas plūsma ir galvenais atmaksas spējas rādītājs. Investoriem naudas plūsma parāda, vai uzņēmuma izaugsmi atbalsta spēcīga naudas plūsma vai vienkārši "izaugsme uz papīra". Vadībai šis ziņojums palīdz laikus identificēt problēmas, piemēram, debitoru parādu uzkrāšanos vai krājumu aizturi.
Pennutup
Naudas plūsmas pārskata sagatavošana ir izšķirošs process, lai patiesi izprastu uzņēmuma finansiālo stāvokli. Klasificējot naudas plūsmu pamatdarbības, investīciju un finansēšanas darbībās, šis pārskats sniedz visaptverošu pārskatu par naudas avotiem un izmantojumu. Tiešā metode piedāvā lielāku pārredzamību, savukārt netiešā metode ir praktiskāka ieviešanā. Neatkarīgi no metodes, klasifikācijas precizitāte, datu pilnīgums un saskaņošana ar bilanci ir galvenie faktori, lai sagatavotu precīzu un noderīgu naudas plūsmas pārskatu. Ar labu naudas plūsmas pārskatu uzņēmumi var pārvaldīt likviditāti, plānot izaugsmi un saglabāt uzņēmējdarbības ilgtspējību, pieņemot pamatotākus finanšu lēmumus.
