Naudas bāzes grāmatvedība
Naudas plūsmas grāmatvedība ir grāmatvedības metode, kas atzīst ieņēmumus un izdevumus, kad nauda tiek faktiski saņemta vai izmaksāta. Tas nozīmē, ka darījumi tiek reģistrēti, kad notiek naudas ieplūde un aizplūde, nevis tad, kad rodas tiesības un pienākumi. Šo metodi plaši izmanto mikro, mazie un vidējie uzņēmumi (MMVU), noteiktas bezpeļņas organizācijas un struktūras ar vienkāršu operatīvo darbību un bez sarežģītiem kredīta darījumiem. Praksē naudas plūsmas grāmatvedība tiek uzskatīta par vieglāk saprotamu, jo tā atspoguļo "reālo" naudas situāciju noteiktā laikā.
Definīcija un pamatprincipi
Naudas plūsmas grāmatvedībā ieņēmumi tiek atzīti, kad uzņēmums saņem samaksu no klienta. Piemēram, ja veikals pārdod preces janvārī, bet klients nesamaksā līdz februārim, ieņēmumi tiek reģistrēti februārī. Līdzīgi izdevumi tiek reģistrēti, kad nauda ir samaksāta. Ja uzņēmums saņem elektrības rēķinu par martu, bet nesamaksā līdz aprīlim, elektrības izdevumi tiek reģistrēti aprīlī.
Pamatprincips ir vienkāršs: nav skaidras naudas, nav ierakstu. Tādēļ iegūtos finanšu pārskatus lielā mērā ietekmēs skaidras naudas ieņēmumu un izmaksu laiks. No vienas puses, šī metode atvieglo uzņēmumu īpašniekiem likviditātes novērtēšanu — vai skaidras naudas pietiek īstermiņa saistību segšanai. No otras puses, šī metode precīzi neatspoguļo patieso ekonomisko sniegumu, ja daudzi darījumi notiek uz kredīta.
Kā darbojas ikdienas ierakstīšana
Naudas plūsmas grāmatvedība parasti sākas ar kases grāmatu vai bankas kontu. Katrs ienākums tiek reģistrēts kā ieņēmums, un katrs izdevums tiek reģistrēts kā izdevums vai aktīva iegāde atkarībā no darījuma veida. Piemēram:
1. Skaidras naudas ieņēmumi no skaidras naudas pārdošanas tiek reģistrēti kā ieņēmumi saņemšanas dienā.
2. Naudas ieņēmumi no debitoru parādu nokārtošanas arī tiek reģistrēti kā ieņēmumi saņemšanas datumā, pat ja pārdošana notikusi iepriekšējā periodā.
3. Īres, algu, elektrības, izejvielu maksājumi tiek uzskaitīti kā izdevumi, kad tie ir samaksāti.
4. Aktīvu, piemēram, datoru vai iekārtu, iegāde tiek reģistrēta, kad tiek izmaksāta nauda. Vienkāršā praksē daži uzņēmumi tos reģistrē tieši kā izdevumus, pat ja grāmatvedībā tos var uzskatīt par aktīviem.
Šo metodi bieži izmanto kopā ar vienkāršu uzskaiti, piemēram, izmantojot izklājlapu. Galvenā uzmanība tiek pievērsta darījumu pierādījumiem, piemēram, čekiem, pirkuma pasūtījumiem, konta izrakstiem un depozīta kvītīm.
Naudas bāzes grāmatvedības priekšrocības
Šai metodei ir vairākas priekšrocības, kas padara to populāru, īpaši mazos uzņēmumos:
1. Vienkārši un viegli uzklājams
Uzņēmumu īpašniekiem nav padziļināti jāsaprot uzkrājumu jēdzieni, piemēram, debitoru parādi, kreditoru parādi vai nolietojums. Reģistrācija vienkārši balstās uz to, kad nauda ienāk un iziet.
2. Piemērots pārvaldībai naudas plūsma
Tā kā visa grāmatvedība koncentrējas uz skaidru naudu, iegūtās atskaites palīdz uzņēmumu īpašniekiem ātri noteikt pieejamo skaidras naudas atlikumu. Tas ir ļoti svarīgi ikdienas lēmumu pieņemšanai, piemēram, materiālu iegādei, algu izmaksai vai darbību plānošanai.
3. Zemākas administrēšanas izmaksas
Naudas uzskaitei nav nepieciešama sarežģīta grāmatvedības sistēma, tādējādi samazinot grāmatvedības personāla vai dārgas programmatūras izmaksas. Šī efektivitāte ir būtiska priekšrocība maziem un vidējiem uzņēmumiem.
4. Samaziniet aprēķinus
Uzkrājumu grāmatvedībā konti bieži ietver aplēses, piemēram, šaubīgu debitoru parādu rezervi vai uzkrātos izdevumus. Naudas plūsmas grāmatvedībā daudzi no šiem aprēķiniem tiek novirzīti, jo iegrāmatošana notiek tikai tad, kad nauda faktiski pārvietojas.
Ierobežojumi un riski
Lai gan naudas plūsmas grāmatvedība ir praktiska, tai ir vairākas vājās vietas, kas jāņem vērā:
1. Neprecīzi atspoguļo perioda sniegumu
Tā kā ieņēmumi un izdevumi ir atkarīgi no maksājumu laika, peļņa un zaudējumi var tikt "izkropļoti". Uzņēmumam var šķist, ka vienā mēnesī ir liela peļņa, jo daudzi klienti maksāja uzreiz, lai gan pārdošanas darījumi faktiski notika iepriekšējos mēnešos.
2. Neatspoguļo neapmaksātas saistības un tiesības
Naudas līdzekļu uzskaite automātiski neuzrāda neapmaksātus kreditoru parādus vai neiekasētus debitoru parādus. Tā rezultātā finanšu pārskati var šķist “veselīgāks”, nekā tas patiesībā ir, ja uzkrājas daudz rēķinu vai daudzi kredīta pārdošanas darījumi netiek iekasēti.
3. Grūti lietojams augošiem uzņēmumiem
Kad uzņēmums sāk iesaistīties daudzos kredīta darījumos, iegādāties krājumus vai izmantot finansējumu, naudas plūsmas uzskaite kļūst nepietiekama. Investori, bankas vai trešās puses parasti pieprasa pārskatus, kas atspoguļo pilnīgāku finansiālo stāvokli.
4. Neatbilst noteiktiem ziņošanas standartiem
Daudzos grāmatvedības standartos, īpaši uzņēmumiem, kuriem ir pienākums sagatavot finanšu pārskatus Formālās situācijās priekšroka tiek dota vai obligāta uzkrāšanas principam. Naudas plūsmas grāmatvedība biežāk tiek izmantota iekšēji vai mazāk sarežģītām vienībām.
Vienkāršs skaidras naudas un uzkrājumu salīdzinājuma piemērs
Piemēram, 28. decembrī pakalpojumu uzņēmums pabeidza darbu 10 000 000 rūpiju vērtībā, bet klients samaksāja tikai 5. janvārī.
– Naudas aprēķins: ieņēmumi 10 000 000 rūpiju apmērā tiek reģistrēti 5. janvārī (nākamā gada periodā).
– Uzkrājumu princips: ieņēmumi 10 000 000 rūpiju apmērā tiek atzīti 28. decembrī, jo pakalpojumi ir sniegti, pat ja nauda vēl nav saņemta (reģistrēta kā debitoru parādi).
Šis piemērs parāda, ka naudas plūsmas princips vairāk koncentrējas uz naudas plūsmām, savukārt uzkrāšanas princips koncentrējas uz periodu, kurā notiek saimnieciskā darbība.
Kad ir piemēroti izmantot kases principa grāmatvedību?
Naudas plūsmas grāmatvedība ir piemērota uzņēmumiem, kas pārsvarā darbojas ar skaidru naudu un ir vienkārši. Piemēri ir nelieli pārtikas kioski, mazie mazumtirgotāji, mājas pakalpojumu sniedzēji vai uzņēmumi, kuros klientu maksājumi vienmēr tiek veikti tieši (skaidrā naudā vai ar bankas pārskaitījumu). Šādās situācijās naudas plūsmas pārskatu sniegšana ir pietiekama, lai novērtētu darbības izmaksas un plānotu finansējuma vajadzības.
Tomēr, ja uzņēmums sāk pārdot uz kredīta, tam ir lieli krājumi vai ir nepieciešama pārskatu sniegšana bankas aizdevumu pieteikumiem, tad piemērotāka var būt uzkrāšanas metode vai skaidras naudas un uzkrāšanas metodes kombinācija (modificēta skaidras naudas bāze). Daudzi uzņēmumi arī sāk ar skaidras naudas bāzi vienkāršības labad un pēc tam pāriet uz uzkrāšanas bāzi, palielinoties to apjomam un pārskatu sniegšanas vajadzībām.
Laba prakse naudas plūsmas grāmatvedībā
Lai nodrošinātu, ka naudas plūsmas uzskaite turpina sniegt noderīgu informāciju, var piemērot šādu praksi:
1. Atdaliet personīgo un uzņēmuma naudu. Tas ir svarīgi, lai izvairītos no pārpratumiem un ļautu pieņemt objektīvākus biznesa lēmumus.
2. Reģistrēt darījumus katru dienu vai katru reizi, kad notiek darījums. Konsekvence ir svarīgāka nekā gaidīšana, kamēr tā uzkrājas.
3. Kārtīgi glabājiet darījumu ierakstus. Bankas piezīmes un izraksti veido ierakstu pamatu.
4. Veikt bankas konta saskaņošanu. Salīdzināt skaidras naudas ierakstus ar konta darījumiem, lai izvairītos no kļūdām.
5. Izveidojiet ikmēneša kopsavilkumu. Kā atskaiti iekļaujiet vismaz ienākumus, izdevumus un noslēguma atlikumu, lai uzraudzītu tendences.
Secinājums
Naudas plūsmas grāmatvedība ir uzskaites metode, kas piešķir prioritāti faktiskajai naudas plūsmai — ieņēmumi tiek atzīti, kad tiek saņemta nauda, un izdevumi tiek atzīti, kad tiek izmaksāta nauda. Šī metode ir vienkārša, viegli ieviešama un ievērojami palīdz mazajiem uzņēmumiem pārvaldīt likviditāti. Tomēr naudas plūsmas grāmatvedībai ir arī ierobežojumi, jo īpaši attiecībā uz perioda specifisko ekonomisko sniegumu attēlošanu un nesamaksāto tiesību un pienākumu uzrādīšanu. Tāpēc metodes izvēlei jābūt pielāgotai uzņēmuma vajadzībām, darījumu sarežģītībai un pārskatu sniegšanas mērķiem . Daudziem maziem un vidējiem uzņēmumiem naudas plūsmas grāmatvedība ir praktisks pirmais solis pirms pārejas uz uzkrāšanas metodi, uzņēmumam augot.
