Finantsaruannete koostamise protseduurid
Finantsaruanded on struktureeritud kokkuvõtted üksuse finantsseisundist ja tulemuslikkusest teatud perioodi jooksul. Ettevõtete jaoks on finantsaruanded peamine vahend ettevõtte tervise hindamiseks, maksukohustuste täitmiseks, investorite ligimeelitamiseks, rahastamise kindlustamiseks ja andmepõhise otsuste tegemise tagamiseks. Kvaliteetsed finantsaruanded ei teki aga iseenesest. Nende koostamiseks on vaja hästi korraldatud ja järjepidevat koostamisprotseduuri, mis järgib kohaldatavaid raamatupidamisstandardeid. See artikkel käsitleb finantsaruannete koostamise süstemaatilist protseduuri alates registreerimisetapist kuni esitamise ja lõpliku hindamiseni.
1. Raamatupidamisstandardite ja -poliitikate kindlaksmääramine
Esimene samm on kasutatavate raamatupidamisstandardite kindlaksmääramine. Indoneesias saavad üksused kasutada PSAK-i ( finantsarvestusstandardeid ), SAK ETAP-i avaliku aruandekohustuseta üksuste jaoks või SAK EMKM-i mikro-, väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete jaoks. Standardi valik mõjutab tulude kajastamist, varade kajastamist, amortisatsiooni käsitlemist ja aruande esitamist.
Kui standardid on kehtestatud, peavad ettevõtted välja töötama sisemised raamatupidamispõhimõtted, näiteks varude hindamise meetodid (FIFO või keskmine), amortisatsioonimeetodid (lineaarne või kahanev saldo) ja nõuete allahindluse põhimõtted. Need põhimõtted peavad olema järjepidevad, et tagada finantsaruannete võrreldavus ja usaldusväärsus eri perioodide lõikes.
2. Tehingutõendite kogumine ja kontrollimine
Iga finantsaruandes sisalduvat arvu peavad toetama kehtivad tehingutõendid. Seetõttu on järgmine samm selliste dokumentide kogumine nagu müügiarved, kviitungid, ostutellimused, pangaülekandekviitungid, sissemaksekviitungid, lepingud ja muud tõendavad dokumendid.
Lisaks kogumisele on oluline ka kontrollimine. Kontrollimine hõlmab teabe täielikkuse (kuupäev, summa, seotud osapooled), autoriseerimise ja ettevõtte poliitikate järgimise kontrollimist. Ilma piisavate tõenditeta suurendavad tehingud vigade ja auditileidude riski. Selles etapis peaksid ettevõtted dokumendid rühmitama ka tehinguliigi järgi, et hõlbustada registreerimist.
3. Tehingute registreerimine päevikusse
Pärast tehingutõendite kontrollimist on järgmine samm nende registreerimine päevikusse. Päevik on finantstehingute kronoloogiline arvestus, mis põhineb deebet-krediidi põhimõttel. Salvestamist saab teha üldpäevikusse või spetsiaalsesse päevikusse (nt müügipäevik, ostupäevik, sularaha laekumiste päevik ja sularaha väljaminekute päevik), olenevalt ettevõtte vajadustest.
Selle etapi täpsus on lõpparuande kvaliteedi seisukohalt ülioluline. Kontode või summade määramisel tehtud vead kanduvad üle järgnevatesse protsessidesse. Seetõttu peavad raamatupidajad mõistma ettevõtte kontoplaani ja tagama, et iga tehing kajastatakse õigel kontol.
4. Postitus pearaamatusse
Pärast kannete tegemist kantakse tehingud pearaamatusse. Pearaamat sisaldab kontode kogumit, mis näitab iga konto saldosid ja liikumisi, näiteks sularaha, nõuded, varud, ostureskontra, omakapital, tulud ja kulud.
Konteerimise eesmärk on koondada varem päevikusse hajutatud tehingud kontode kaupa teabeks, et saaks kindlaks määrata iga konto saldo. Selles etapis on täpne viitamine ja järjepidevad kontonumbrid olulised, et vältida vale klassifitseerimist.
5. Koostage proovibilanss
Proovibilanss on teatud ajaperioodi kontojääkide loend, mida kasutatakse kogudeebet- ja kogukreeditsaldo vahelise tasakaalu kontrollimiseks. Kui kogudeebet ei võrdu kogukreeditsaldoga, on tegemist registreerimis- või postitamisveaga, mida tuleb uurida.
Siiski on oluline mõista, et tasakaalustatud proovibilanss ei ole tingimata täiesti täpne. Vigu võib siiski esineda, näiteks valede summade sisestamine tasakaalustamise ajal või kontode vale klassifitseerimine. Sellest hoolimata on proovibilanss enne korrigeerimiste tegemist oluline esmane kontrollivahend.
6. Korrigeerimiste tegemine (kannete korrigeerimine)
Perioodi lõpus peavad ettevõtted tegema korrigeerivaid kandeid, et tagada finantsaruannete vastavus tegelikele tingimustele. Korrigeerimisi tehakse tavaliselt sularahatehingute ja tekkepõhise kajastamise ajastuse erinevuste tõttu, samuti kontode olemasolu tõttu, mis nõuavad perioodi lõpu arvutusi.
Mõned levinumad näited kohandamistest on järgmised:
– Ettemakstud kulud (nt üür või kindlustus), mis tuleb jaotada vastavalt hüvitise perioodile.
– Ettemaksuna saadud tulu, mida ei pruugita veel täielikult tuluna kajastada.
– Põhivara, näiteks sõidukite ja seadmete amortisatsioon.
– Kulud, mis on veel tasumata, näiteks palgad või elektriarve, mis pole perioodi lõpuks tasutud.
– Lootusetud nõuded ja kahtlaste nõuete reservi moodustamine.
– Varude korrigeerimine inventuuri tulemuste põhjal.
Korrigeerimised tagavad, et tulud ja kulud kajastatakse õigel perioodil, et kasumiaruanne oleks täpsem.
7. Pärast korrigeerimisi koostage proovibilanss
Pärast korrigeerivate kannete kandmist pearaamatusse koostab ettevõte korrigeeritud proovibilansi. See proovibilanss on otseseks aluseks esmaste finantsaruannete koostamisel. Selles etapis kajastavad kontojäägid perioodi lõpu seisu pärast kõigi korrigeerimiste arvessevõtmist.
Kui tasakaalustamatus on endiselt olemas, peab ettevõte uuesti kontrollima korrigeerimispäevikut, konteerimist või võimalikku valearvestust.
8. Koostage peamine finantsaruanne
Üldiselt koosnevad finantsaruanded järgmistest põhiaruannetest:
1. Kasumiaruanne
Esitab tulud ja kulud kindla perioodi jooksul kasumi või kahjumi genereerimiseks. See aruanne aitab hinnata ettevõtte tegevustulemusi.
2. Finantsseisundi aruanne (bilanss)
Bilanss, mis näitab varasid, kohustusi ja omakapitali kindla kuupäeva seisuga, illustreerib ettevõtte finantsjõudu, likviidsust ja rahastamisstruktuuri.
3. Omakapitali muutuste aruanne
Kirjeldab omaniku kapitali muutusi, sealhulgas jaotamata kasumit, täiendavaid investeeringuid ning dividende või isiklikke väljamakseid.
4. Rahavoogude aruanne
Kirjeldab raha sisse- ja väljavoolu, mis on rühmitatud tegevus-, investeerimis- ja finantseerimistegevuseks. See aruanne on oluline ettevõtte raha genereerimise ja likviidsusvajaduste haldamise võime hindamiseks.
5. Finantsaruannete lisad (CALK)
Sisaldab üksikasjalikke selgitusi raamatupidamispõhimõtete, konkreetsete kontode üksikasjade ja muu olulise teabe kohta, mis ei ole joonistel otseselt nähtav. CALK aitab lugejatel aru saada aruande kontekstist.
9. Läbivaatamine ja leppimine
Enne aruande avaldamist on vaja sisemist ülevaadet. See ülevaade hõlmab näitajate mõistlikkuse analüüsi, nende võrdlemist eelmiste perioodidega ja teatud suhtarvude uurimist. Lisaks on oluline võrdlev kontroll, mis hõlmab järgmist:
– Kassajäägi võrdlemine pangaväljavõttega (pangakontode võrdlemine).
– Nõudmisel võrdle laekumisi kliendi kinnitusega.
– Võrrelge ostureskontra tarnijate andmetega.
– Füüsilise inventuuri võrdlemine raamatupidamisdokumentidega.
See etapp aitab vähendada valeandmete esitamise riski ja tagab aruande kasutusvalmiduse.
10. Looge lõpppäevik ja dokumentatsioon
Pärast aruande valmimist saab ettevõte teha sulgemiskandeid, et sulgeda tulu- ja kulukontod jaotamata kasumi või kapitaliga. Eesmärk on viia nominaalkontod järgmise perioodi alguses nulli.
Lõpuks dokumenteerige kogu protsess: tehingute kviitungid, kanded pearaamatusse, pearaamatud, proovibilansid, korrigeerimised ja lõpparuanded. Hea dokumentatsioon hõlbustab tulevasi auditeid, maksuauditeid ja juhtkonna hinnanguid.
Järeldus
Finantsaruandluse protsess on omavahel seotud etappide jada, alates standardite kehtestamisest ja tehingutõendite kogumisest, registreerimisest ja postitamisest ning perioodi lõpu korrigeerimistest kuni aruannete esitamise ja hindamiseni. Täpsus, poliitika järjepidevus ja sisekontroll on asjakohaste, usaldusväärsete ja vastutustundlike finantsaruannete koostamise võtmeks. Õigeid protseduure järgides saavad ettevõtted mitte ainult oma ametlikke kohustusi täita, vaid ka strateegilised vahendid kasvu planeerimiseks ja riskide tõhusamaks juhtimiseks.
