Тартиби таҳияи ҳисоботи молиявӣ
Ҳисоботҳои молиявӣ хулосаҳои сохторёфтаи вазъи молиявӣ ва фаъолияти субъект дар давраи муайян мебошанд. Барои ширкатҳо, ҳисоботҳои молиявӣ ҳамчун воситаи асосӣ барои арзёбии саломатии тиҷорат, иҷрои ӯҳдадориҳои андоз, ҷалби сармоягузорон, таъмини маблағгузорӣ ва таъмини қабули қарорҳо дар асоси маълумот хизмат мекунанд. Аммо, ҳисоботҳои молиявии баландсифат худ аз худ рух намедиҳанд. Онҳо ба тартиби хуб муташаккил ва пайвастаи омодасозӣ ниёз доранд, ки ба стандартҳои муҳосиботи амалкунанда мувофиқат мекунад. Дар ин мақола тартиби систематикии омода кардани ҳисоботҳои молиявӣ, аз марҳилаи сабт то пешниҳод ва арзёбии ниҳоӣ, баррасӣ мешавад.
1. Муайян кардани стандартҳо ва сиёсатҳои баҳисобгирӣ
Қадами аввал муайян кардани стандартҳои баҳисобгирии истифодашуда мебошад. Дар Индонезия, субъектҳо метавонанд PSAK ( Стандартҳои баҳисобгирии молиявӣ ), SAK ETAP барои субъектҳои бидуни ҳисоботи давлатӣ ё SAK EMKM барои корхонаҳои хурд, хурд ва миёна истифода баранд. Интихоби стандарт ба эътирофи даромад, сабти дороиҳо, коркарди амортизатсия ва пешниҳоди ҳисобот таъсир мерасонад.
Пас аз муқаррар кардани стандартҳо, ширкатҳо бояд сиёсати дохилии баҳисобгириро, ба монанди усулҳои арзёбии захираҳо (FIFO ё миёна), усулҳои амортизатсия (бақияи рост ё коҳишёбанда) ва сиёсати имтиёзҳо барои дебиторҳоро таҳия кунанд. Ин сиёсатҳо бояд барои муқоиса ва боэътимод будани ҳисоботи молиявӣ дар тӯли давраҳо мувофиқ бошанд.
2. Далелҳои муомилотро ҷамъоварӣ ва тасдиқ кунед
Ҳар як рақам дар ҳисоботи молиявӣ бояд бо далелҳои эътиборноки муомилот тасдиқ карда шавад. Аз ин рӯ, қадами навбатӣ ҷамъоварии ҳуҷҷатҳо ба монанди ҳисобнома-фактураҳои фурӯш, квитансияҳо, фармоишҳои харид, квитансияҳои интиқоли бонкӣ, квитансияҳои пасандоз, шартномаҳо ва дигар ҳуҷҷатҳои тасдиқкунанда мебошад.
Илова бар ҷамъоварӣ, санҷиш низ муҳим аст. Тасдиқ санҷиши пуррагии маълумот (сана, маблағ, шахсони алоқаманд), иҷозатнома ва риояи сиёсати ширкатро дар бар мегирад. Бе далелҳои кофӣ, муомилот хатари хатогиҳо ва хулосаҳои аудитро зиёд мекунанд. Дар ин марҳила, ширкатҳо инчунин бояд ҳуҷҷатҳоро аз рӯи намуди муомилот гурӯҳбандӣ кунанд, то сабтро осон кунанд.
3. Муомилотро дар рӯзнома сабт кунед
Пас аз тасдиқи далелҳои муомилот, қадами навбатӣ сабти он дар журнал аст. Журнал сабти хронологии муомилоти молиявиест, ки бар асоси принсипи дебет ва кредит тартиб дода шудааст. Сабт метавонад дар журнали умумӣ ё махсус (масалан, журнали фурӯш, журнали харид, журнали гирифтани пули нақд ва журнали хароҷоти пули нақд), вобаста ба ниёзҳои ширкат анҷом дода шавад.
Дақиқӣ дар ин марҳила барои сифати гузориши ниҳоӣ муҳим аст. Хатогиҳо дар муайян кардани ҳисобҳо ё маблағҳо ба равандҳои минбаъда интиқол дода мешаванд. Аз ин рӯ, муҳосибон бояд нақшаи ҳисобҳои ширкатро дарк кунанд ва боварӣ ҳосил кунанд, ки ҳар як амалиёт дар ҳисоби дуруст сабт шудааст.
4. Ба дафтари баҳисобгирии умумӣ фиристед
Пас аз ворид кардани сабтҳои журнал, амалиётҳо ба дафтари баҳисобгирии умумӣ интиқол дода мешаванд (интишор карда мешаванд). Дафтари баҳисобгирии умумӣ маҷмӯи ҳисобҳоеро дар бар мегирад, ки бақия ва ҳаракати ҳар як ҳисобро, аз қабили пули нақд, қарзҳои дебиторӣ, захираҳо, қарзҳои кредиторӣ, сармоя, даромад ва хароҷотро нишон медиҳанд.
Мақсади нашр ҷамъбаст кардани амалиётҳои қаблан дар тамоми маҷалла парокандашуда дар маълумоти суратҳисоб ба суратҳисоб мебошад, то ки бақияи ҳар як суратҳисоб муайян карда шавад. Дар ин марҳила, истиноди дақиқ ва рақамҳои мувофиқи суратҳисобҳо барои пешгирӣ аз таснифоти нодуруст муҳиманд.
5. Тавозуни озмоиширо омода кунед
Бақияи озмоишӣ рӯйхати бақияҳои ҳисобҳо дар тӯли муддати муайян аст, ки барои санҷиши бақия байни дебетҳои умумӣ ва кредитҳои умумӣ истифода мешавад. Агар дебетҳои умумӣ ба кредитҳои умумӣ баробар набошанд, хатогии сабт ё нашр вуҷуд дорад, ки бояд таҳқиқ карда шавад.
Аммо, муҳим аст, ки дарк кунем, ки тавозуни озмоишии мутавозин на ҳамеша комилан дақиқ аст. Хатогиҳо метавонанд ҳоло ҳам рух диҳанд, ба монанди ворид кардани маблағҳои нодуруст ҳангоми тавозун ё таснифи нодурусти ҳисобҳо. Бо вуҷуди ин, тавозуни озмоишӣ пеш аз ворид кардани тағйирот як воситаи муҳими назорати ибтидоӣ боқӣ мемонад.
6. Ворид кардани ислоҳот (Танзими вурудҳо)
Дар охири давра, ширкатҳо бояд сабтҳои ислоҳкунанда ворид кунанд, то боварӣ ҳосил кунанд, ки ҳисоботи молиявӣ шароити воқеиро инъикос мекунад. Тасҳеҳот одатан аз сабаби фарқиятҳои вақт байни амалиётҳои пули нақд ва эътирофи ҷамъшавӣ, инчунин мавҷудияти ҳисобҳое, ки ҳисобҳои охири давраро талаб мекунанд, ворид карда мешаванд.
Баъзе мисолҳои маъмули танзимот инҳоянд:
– Хароҷоти пешпардохтшуда (масалан, иҷора ё суғурта), ки бояд мувофиқи давраи имтиёз тақсим карда шаванд.
– Даромаде, ки пешакӣ гирифта шудааст ва ҳанӯз пурра ҳамчун даромад эътироф нашудааст.
– Амортизатсияи воситаҳои асосӣ, ба монанди воситаҳои нақлиёт ва таҷҳизот.
– Хароҷоте, ки бояд пардохт карда шаванд, ба монанди маош ё барқ, ки то охири давра пардохт нашудаанд.
– Қарзҳои дебитории ситониданашаванда ва ташаккули захираҳо барои ҳисобҳои шубҳанок.
– Тағйироти инвентаризатсия дар асоси натиҷаҳои ба даст овардани инвентаризатсия.
Танзимот кафолат медиҳанд, ки даромад ва хароҷот дар давраи дуруст сабт карда мешаванд, то ҳисоботи даромад дақиқтар бошад.
7. Пас аз ислоҳот тавозуни озмоишӣ омода кунед
Пас аз ворид кардани сабтҳои ислоҳӣ ба дафтари баҳисобгирии умумӣ, ширкат тавозуни санҷишии ислоҳшударо таҳия мекунад. Ин тавозуни санҷишии асосӣ ҳамчун асоси мустақим барои таҳияи ҳисоботи молиявии аввалия хизмат мекунад. Дар ин марҳила, тавозунҳои ҳисоб пас аз баҳисобгирии ҳамаи ислоҳот шароити охири давраро инъикос мекунанд.
Агар номутавозинӣ боқӣ монад, ширкат бояд журнали тасҳеҳот, ҷойгиркунӣ ё эҳтимолан ворид кардани нодурусти рақамҳоро аз нав тафтиш кунад.
8. Ҳисоботи асосии молиявиро омода кунед
Умуман, ҳисоботи молиявӣ аз ҳисоботҳои асосии зерин иборат аст:
1. Изҳороти даромад
Даромад ва хароҷотро дар тӯли давраи муайян барои ба даст овардани фоида ё зиён пешниҳод мекунад. Ин гузориш барои арзёбии фаъолияти амалиётии ширкат кӯмак мекунад.
2. Ҳисоботи вазъи молиявӣ (Тавозун)
Бо нишон додани дороиҳо, ӯҳдадориҳо ва сармояи худӣ аз рӯи санаи мушаххас, баланс қудрати молиявии ширкат, пардохтпазирӣ ва сохтори маблағгузории онро нишон медиҳад.
3. Ҳисобот дар бораи тағйирот дар сармоя
Тағйирот дар сармояи соҳиб, аз ҷумла фоидаи нигоҳдошташуда, сармоягузориҳои иловагӣ ва дивидендҳо ё тақсимоти шахсиро тавсиф мекунад.
4. Ҳисоботи ҷараёни пули нақд
Вуруд ва хуруҷи пули нақдро ба фаъолиятҳои амалиётӣ, сармоягузорӣ ва маблағгузорӣ гурӯҳбандӣ мекунад. Ин гузориш барои арзёбии қобилияти ширкат дар тавлиди пули нақд ва идоракунии ниёзҳои пардохтпазирӣ муҳим аст.
5. Эзоҳот ба ҳисоботи молиявӣ (CALK)
Шарҳи муфассали сиёсати баҳисобгирӣ, тафсилоти мушаххаси ҳисоб ва дигар маълумоти муҳимро, ки мустақиман дар расмҳо намоён нестанд, дар бар мегирад. CALK ба хонандагон дар фаҳмидани матни гузориш кӯмак мекунад.
9. Гузаронидани баррасӣ ва мусолиҳа
Пеш аз нашри гузориш, баррасии дохилӣ зарур аст. Ин баррасӣ таҳлили мантиқии рақамҳо, муқоисаи онҳо бо давраҳои қаблӣ ва омӯзиши баъзе таносубҳоро дар бар мегирад. Ғайр аз ин, мутобиқсозӣ муҳим аст, аз ҷумла:
– Муқоисаи бақияи пули нақд бо ҳисоботи бонкӣ (муқоисаи бонкӣ).
– Муқоисаи қарзҳои дебиторӣ бо тасдиқи муштарӣ (агар лозим бошад).
– Муқоисаи ҳисоббаробаркуниҳо бо сабтҳои таъминкунандагон.
– Муқоисаи инвентаризатсияи моддӣ бо сабтҳои баҳисобгирӣ.
Ин марҳила ба кам кардани хатари таҳриф мусоидат мекунад ва омода будани гузоришро барои истифода таъмин мекунад.
10. Эҷоди рӯзномаи ниҳоӣ ва ҳуҷҷатгузорӣ
Пас аз анҷоми ҳисобот, ширкат метавонад сабтҳои ҷамъбастӣ барои бастани ҳисобҳои даромад ва хароҷот ба фоидаи нигоҳдошташуда ё сармоя ворид кунад. Ҳадаф ин аст, ки ҳисобҳои номиналӣ дар аввали давраи оянда ба сифр баргардонида шаванд.
Дар ниҳоят, тамоми равандро ҳуҷҷатгузорӣ кунед: квитансияҳои муомилот, сабтҳои журнал, дафтарҳои баҳисобгирӣ, тавозунҳои санҷишӣ, тасҳеҳот ва гузоришҳои ниҳоӣ. Ҳуҷҷатгузории хуб барои гузаронидани аудитҳои оянда, аудитҳои андоз ва арзёбиҳои идоракунӣ мусоидат мекунад.
Хулоса
Раванди ҳисоботи молиявӣ як силсила қадамҳои ба ҳам алоқаманд аст, аз муқаррар кардани стандартҳо ва ҷамъоварии далелҳои муомилот, сабт ва нашр ва тасҳеҳоти охири давра то пешниҳод ва арзёбии гузориш. Дақиқӣ, мувофиқати сиёсат ва назорати дохилӣ калиди таҳияи ҳисоботҳои молиявии мувофиқ, боэътимод ва ҳисоботдиҳанда мебошанд. Бо риояи расмиёти дуруст, ширкатҳо на танҳо ӯҳдадориҳои расмии худро иҷро мекунанд, балки инчунин абзорҳои стратегиро барои банақшагирии рушд ва идоракунии самараноктари хатар низ ба даст меоранд.
