Баҳисобгирии пули нақд ва муодили он
Пули нақд ва муодили пулӣ хуни ҳаётии молияи ширкат мебошанд. Қариб ҳамаи фаъолиятҳои тиҷоратӣ — аз гирифтани пардохтҳои муштариён ва пардохт ба таъминкунандагон то пардохт ба кормандон ва баргардонидани қарзҳо — идоракунии пули нақдро кам мекунанд. Азбаски он моеътарин ва ба осонӣ нодуруст истифодашаванда аст, пули нақд инчунин яке аз ҳисобҳои зуд-зуд тафтишшаванда ва сахт назоратшаванда мебошад. Дар ин мақола таърифи пул ва муодили пул, ҷузъҳои он, тартиби баҳисобгирӣ ва амалияҳои назорати дохилӣ, ки барои ҳисоботи дақиқ ва боэътимоди молиявӣ муҳиманд, баррасӣ мешавад.
Фаҳмидани пули нақд ва муодили он
Умуман, пули нақд пули нақд ва бақияҳое мебошанд, ки барои истифодаи фаврӣ дастрасанд. Пули нақд ҳам пули нақд дар хазина ва ҳам пули нақд дар бонкро дар бар мегирад. Дар тавозун, пули нақд ҳамчун дороии ҷорӣ пешниҳод карда мешавад, зеро онро дар вақти дилхоҳ барои маблағгузории фаъолияти ширкат истифода бурдан мумкин аст.
Дар айни замон, муодили пулӣ сармоягузориҳои кӯтоҳмуддат мебошанд, ки хеле пардохтпазиранд, ба осонӣ ба пули нақд дар миқдори муайян табдил дода мешаванд ва хатари ночизи тағйирёбии арзиш доранд. Асосан, муодили пулӣ бо пули нақд "қариб якхела" аст, зеро онҳоро зуд ва бехатар пардохт кардан мумкин аст.
Тибқи бисёр стандартҳои баҳисобгирӣ, муодили пулӣ одатан мӯҳлати хеле кӯтоҳ дорад, одатан аз санаи харид се моҳ ё камтар. Ин мӯҳлат барои инъикоси воқеан пардохтпазирии баланд ва хатари паст муҳим аст.
Ҷузъҳои пули нақд
Пули нақд дар амалия метавонад шаклҳои гуногун дошта бошад:
1. Пули нақд: пулҳои коғазӣ ва тангаҳое, ки дар қуттии пули нақд ё сейф нигоҳ дошта мешаванд.
2. Бақияи суратҳисоби бонкӣ: пули нақд ё пасандозе, ки дар вақти дилхоҳ гирифтан мумкин аст.
3. Чекҳо ва векселҳои гирои гирифташуда ва метавонанд фавран нақд карда шаванд (агар ягон мушкилот вуҷуд надошта бошад).
4. Пули нақди хурд: маблағҳое, ки барои хароҷоти хурди муқаррарӣ, масалан, хароҷоти нақлиёти маҳаллӣ, хароҷоти вохӯриҳо ё хариди лавозимоти коғазӣ ҷудо карда мешаванд.
Аммо, муҳим аст, ки қайд кунем, ки на ҳама маблағҳо дар бонк ба таври худкор ҳамчун пули нақд тасниф карда мешаванд. Бақияҳои пулии маҳдудшуда - ба монанди маблағҳои эскроу, маблағҳои кафолатӣ ё маблағҳое, ки танҳо барои мақсадҳои мушаххас истифода мешаванд - аксар вақт вобаста ба хусусияти маҳдудиятҳо бояд алоҳида пешниҳод карда шаванд ё дар қайдҳо ба ҳисоботи молиявӣ ба таври кофӣ ифшо карда шаванд.
Ҷузъҳои муодили пули нақд
Муодили пулӣ одатан асбобҳои дорои пардохтпазирии баланд ва хавфи камро дар бар мегирад, ба монанди:
– Пасандозҳои хеле кӯтоҳмуддат (масалан, 1 моҳ ё 3 моҳ), ки метавонанд бидуни ҷаримаҳои назаррас пули нақд гирифта шаванд.
– Коғазҳои қиматноки бозори пулӣ, ки ба зудӣ ба итмом мерасанд ва хатари қарзии паст доранд.
– Дигар асбобҳои бозори пул, ки метавонанд зуд ба пули нақд бо арзиши қариб муайян табдил дода шаванд.
Асбобҳо ба монанди саҳмияҳои оддӣ муодили пулӣ ҳисобида намешаванд, зеро арзиши онҳо ноустувор аст. Вомбаргҳои дарозмуддат низ муодили пулӣ нестанд, зеро онҳо хатарҳои гуногуни ноустувории арзиш ва пардохтпазирӣ доранд.
Шинохти ва андозагирӣ
Дар баҳисобгирии муҳосибӣ, пул ва муодилҳои пулӣ вақте эътироф карда мешаванд, ки ширкат назорати пул ё воситаҳои муодили онҳоро ба даст орад. Андозагирӣ одатан арзиши номиналии пули нақд ва арзиши тавозуниро истифода мебарад, ки ба арзиши одилонаи муодилҳои пулӣ тақрибан баробар аст. Азбаски муодилҳои пулӣ кӯтоҳмуддатанд ва хатари кам доранд, фарқияти арзиш одатан аҳамият надорад.
Барои гузоришдиҳӣ муҳим аст, ки таснифоти дурусти дороиҳо таъмин карда шавад: оё асбоб ҳамчун пули нақд, муодили пулӣ, сармоягузориҳои кӯтоҳмуддат ё дигар дороиҳо тасниф карда мешавад. Таснифоти нодуруст метавонад ба таҳлили пардохтпазирӣ ва вазъи молиявии ширкат таъсир расонад.
Сабти амалиёти пули нақд
Амалиётҳои пулии ҳаррӯза тавассути механизми дебетӣ ва кредитӣ сабт карда мешаванд. Мисоли оддӣ:
– Даромадҳои пулӣ аз фурӯши пули нақд
Дебет: Нақд
Қарз: Фурӯш
– Даромадҳои пулӣ аз пардохти қарзҳои дебитории муштариён
Дебет: Нақд
Қарз: Қарзи дебиторӣ
– Пардохт ба таъминкунандагон
Дебет: Қарзҳои дебиторӣ
Қарз: Пули нақд
– Пардохти хароҷоти амалиётӣ (масалан, барқ, иҷора)
Дебет: Хароҷот (Барқ/Иҷора)
Қарз: Пули нақд
Дар амал, ширкатҳо одатан дар системаҳои баҳисобгирӣ китобҳои нақдӣ ё модулҳои нақд/бонкӣ барои сабти амалиётҳо бо тартиби хронологӣ ва ҳамроҳ бо далелҳои кофии амалиётӣ (ҳисобнома-фактураҳо, квитансияҳо, далели интиқол)-ро истифода мебаранд.
Системаи пули нақди хурд: Таъхирнопазир ва ноустувор
Идоракунии пули нақд одатан бо ду роҳ анҷом дода мешавад:
1. Системаи импрест
Дар ин низом, бақияи пули нақди майда дар ҳаҷми муайян нигоҳ дошта мешавад. Хароҷоти пули нақди майда бо истифода аз квитансияҳои пардохт сабт карда мешаванд ва вақте ки маблағ кам мешавад, пули нақди майда ба маблағи квитансияи пардохт пурра карда мешавад.
Сабтҳои баҳисобгирӣ одатан ҳангоми пур кардани маълумот анҷом дода мешаванд:
Дебет: Хароҷоти марбут (нақлиёт, лавозимоти коғазӣ ва ғайра)
Қарз: Нақд/Бонк
2. Системаи тағйирёбанда
Хароҷоти пули нақди хурд фавран пас аз рух додани он сабт карда мешаванд, ки бақияи суратҳисоби пули нақди хурдро вобаста ба амалиёт тағйир медиҳад. Ин система камтар истифода мешавад, зеро назорат кардани он душвортар аст.
Системаи фаврӣ аксар вақт барои назорат беҳтар ҳисобида мешавад, зеро он ба мувофиқати байни пули нақд ва исботи хароҷот мусоидат мекунад.
Муқоисаи бонкӣ
Яке аз муҳимтарин расмиёт дар баҳисобгирии пули нақд муқоисаи бонкӣ мебошад, ки муқоисаи бақияи пули нақдро мувофиқи сабтҳои ширкат бо бақия мувофиқи ҳисоботи бонкӣ дар бар мегирад. Муқоисаи он аз сабаби фарқиятҳои вақт ва амалиётҳое, ки аз ҷониби ҳеҷ яке аз тарафҳо сабт нашудаанд, зарур аст, ба монанди:
– Пасандозҳои дар ҳоли интиқол: аз ҷониби ширкат сабт шудаанд, ҳанӯз ба бонк ворид нашудаанд.
– Чекҳои пардохтнашуда: аз ҷониби ширкат ҳамчун пардохтҳо сабт шудаанд, ҳанӯз нақд карда нашудаанд.
– Пардохтҳои маъмурияти бонк: дар бонк сабт шудаанд, аммо ҳанӯз аз ҷониби ширкат сабт нашудаанд.
– Фоизи бонкӣ: даромади фоизӣ, ки дар бонк сабт шудааст, аммо ҳанӯз аз ҷониби ширкат сабт нашудааст.
– Чеки пардохтнашуда ё чеки радшуда: бонк пардохтро рад мекунад, ширкат бояд қарзҳои дебиторӣро танзим кунад.
– Сабти хатогиҳо аз ҷониби ширкат ё бонк.
Натиҷаҳои муқоиса одатан маҷаллаҳои тасҳеҳотро пешниҳод мекунанд, масалан, барои пардохтҳои маъмурии бонк ё даромади фоизӣ, ки нав аз ҳисоботи бонкӣ ошкор шудаанд.
Муаррифӣ дар ҳисоботи молиявӣ
Дар ҳисоботи вазъи молиявӣ, пул ва муодили пул ҳамчун як банди "Пул ва муодили пул" пешниҳод карда мешаванд. Дар шарҳҳо ба ҳисоботи молиявӣ, ширкатҳо аксар вақт инҳоро ифшо мекунанд:
– Сиёсати баҳисобгирӣ оид ба таърифи муодили пулӣ.
– Тафсилоти ҷузъҳои пули нақд ва муодили онҳо.
– Пули нақди маҳдуд, агар мавҷуд бошад.
– Хатарҳои дахлдори пардохтпазирӣ ва идоракунии пули нақд.
Пули нақд ва муодили пул низ бо ҳисоботи ҷараёни пули нақд зич алоқаманданд. Дар асл, таърифи пул ва муодили пул, ки дар тавозун истифода мешавад, бояд бо таърифе, ки ҳангоми таҳияи ҳисоботи ҷараёни пули нақд истифода мешавад, мувофиқ бошад. Тағйирот дар пул ва муодили пул дар давраи мазкур бояд тавассути ҷараёни пули нақди амалиётӣ, сармоягузорӣ ва маблағгузорӣ шарҳ дода шаванд.
Назорати дохилӣ бар пули нақд
Азбаски пули нақд бештар ба қаллобӣ осебпазир аст, ширкатҳо бояд назорати қавии дохилиро, аз ҷумла:
1. Ҷудо кардани вазифаҳо: шахсе, ки пули нақд мегирад, бояд аз шахсе, ки муомилотро сабт мекунад ва аз шахсе, ки муқоисаи бонкиро анҷом медиҳад, фарқ кунад.
2. Иҷозати қабатӣ: пардохтҳои маблағи муайян бояд аз ҷониби шахси ваколатдор тасдиқ карда шаванд.
3. Ҳуҷҷатҳои пурра: ҳар як квитансия/хароҷот бояд бо далелҳои асоснок тасдиқ карда шавад.
4. Пасандозҳои ҳаррӯза: пули нақди гирифташуда бояд фавран ба бонк гузошта шавад, то хатарро кам кунад.
5. Маҳдудиятҳои дастрасии ҷисмонӣ: сейфҳо, пули нақд, жетонҳои бонкӣ ва иҷозатномаҳои интиқол қатъиян муҳофизат карда мешаванд.
6. Муқоисаи мунтазам: муқоисаи бонкӣ давра ба давра (беҳтараш ҳар моҳ ё зуд-зудтар) анҷом дода мешавад.
7. Аудитҳои дохилӣ ва санҷишҳои ногаҳонӣ: санҷишҳои тасодуфии пули нақд дар пешгирии сӯиистифода самаранок мебошанд.
Penutup
Баҳисобгирии пули нақд ва муодилҳои он на танҳо сабти вуруд ва хароҷоти пули нақд аст. Он таснифоти дуруст, нигоҳдории интизомии баҳисобгирӣ, муқоисаи дақиқи бонкӣ, пешниҳоди шаффоф ва назорати кофии дохилиро дар бар мегирад. Бо идоракунии дурусти пули нақд, ширкатҳо метавонанд пардохтпазириро нигоҳ доранд, хатари қаллобиро кам кунанд ва эътимоднокии ҳисоботи молиявиро беҳтар созанд. Дар ниҳоят, сифати маълумот дар бораи пули нақд ва муодилҳои он асоси муҳимро барои қабули қарорҳои идоракунӣ, сармоягузорон ва қарздиҳандагон ташкил медиҳад.
