சந்தேகத்திற்கிடமான கணக்குகளுக்கான ஒதுக்கீடு

சந்தேகத்திற்கிடமான கணக்குகளுக்கான ஒதுக்கீடு

சந்தேகத்திற்கிடமான கணக்குகளுக்கான ஒதுக்கீடு என்பது, நிதிநிலை அறிக்கைகள் நிறுவனத்தின் நிதி நிலையை யதார்த்தமாகப் பிரதிபலிப்பதை உறுதிசெய்யும் ஒரு முக்கியமான கணக்கியல் கருத்தாகும். கடனுக்குப் பொருட்கள் அல்லது சேவைகளை விற்கும் ஏறக்குறைய ஒவ்வொரு வணிகத்திற்கும் பெறத்தக்க கணக்குகள் இருக்கும். இருப்பினும், இந்தப் பெறத்தக்கவைகள் அனைத்தையும் வசூலிக்க முடியாது. சில வாடிக்கையாளர்கள் பணம் செலுத்துவதில் தாமதம் செய்யலாம், நிதிச் சிக்கல்களைச் சந்திக்கலாம் அல்லது திவாலாகக் கூடப் போகலாம். இங்குதான் சந்தேகத்திற்கிடமான கணக்குகளுக்கான ஒதுக்கீடு முக்கியத்துவம் பெறுகிறது: சில பெறத்தக்கவைகள் வசூலிக்க முடியாதவையாக இருக்கலாம் என்பதை முன்கூட்டியே கண்டறிவதற்காக இது பயன்படுகிறது.

சந்தேகத்திற்குரிய பெறத்தக்க கணக்குகளுக்கான ஒதுக்கீட்டின் வரையறை

சுருக்கமாகச் சொன்னால், வசூலாகாத கணக்குகளுக்கான ஒதுக்கீடு என்பது, எதிர்காலத்தில் வசூலிக்கப்பட முடியாதவை என எதிர்பார்க்கப்படும் பெறத்தக்கவைகளின் தொகையின் ஒரு மதிப்பீடாகும். இந்த ஒதுக்கீடு, பெறத்தக்க கணக்குகளுக்கு எதிரான ஒரு எதிர் கணக்காகப் பதிவு செய்யப்படுகிறது. எனவே, இருப்புநிலைக் குறிப்பில் தெரிவிக்கப்படும் பெறத்தக்கவைகள், அவற்றின் நிகர வசூலிக்கக்கூடிய மதிப்பாகும். இதன் பொருள், நிறுவனம் பெறத்தக்கவைகளை விலைப்பட்டியல் தொகையின் அடிப்படையில் மட்டும் பதிவு செய்யாமல், கடனைத் திருப்பிச் செலுத்தத் தவறும் அபாயத்தையும் கருத்தில் கொள்கிறது என்பதாகும்.

நடைமுறையில், சந்தேகத்திற்கிடமான கணக்குகளுக்கான ஒதுக்கீடு என்பது ஒரு நிறுவனம் நஷ்டத்தைச் சந்திக்கிறது என்று அவசியமாகப் பொருள்படுவதில்லை; மாறாக, அது அதீத நம்பிக்கையூட்டும் நிதிநிலை அறிக்கைகளைத் தடுப்பதற்கான ஒரு காப்பு நிதியாகும் . இந்த ஒதுக்கீடு, அறிக்கையிடப்பட்ட இலாபங்கள் அதிக விவேகத்தைப் பிரதிபலிக்கவும், திரள் கொள்கைக்கு இணங்கவும் அனுமதிக்கிறது.

இந்தக் காப்புப்பிரதிகள் ஏன் முக்கியமானவை?

சந்தேகத்திற்கிடமான கணக்குகளுக்கான ஒதுக்கீடு மிகவும் முக்கியமானதாக இருப்பதற்குப் பல காரணங்கள் உள்ளன:

1. விவேகக் கொள்கையைச் செயல்படுத்துதல்
சிறந்த கணக்கியல், சாத்தியமான வருமானத்தைப் பதிவு செய்வது மட்டுமல்லாமல், ஏற்படக்கூடிய இழப்புகளையும் முன்கூட்டியே கணிக்கிறது.

2. வருமானம் மற்றும் செலவுகளைப் பொருத்துதல் (பொருத்தக் கொள்கை)
கடன் விற்பனைகள் இன்றே நடைபெறுவதால், பெற வேண்டிய தொகை உண்மையாகவே வாராக்கடனாக மாறும் வரை காத்திருக்காமல், ஏற்படக்கூடிய வாராக்கடன் செலவினத்தை அதே காலகட்டத்திலேயே கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ள வேண்டும்.

3. தரத்தை மேம்படுத்துங்கள் நிதி அறிக்கைகள்
முதலீட்டாளர்கள், கடனளிப்போர் மற்றும் நிர்வாகம் ஆகிய அனைவருக்கும் நேர்மையான அறிக்கை சமர்ப்பிப்பு தேவைப்படுகிறது. ஒதுக்கீடு இல்லாமல் பெற வேண்டிய தொகைகள் மிகைப்படுத்தப்பட்டால், இருப்புநிலைக் குறிப்பு தவறான வழிகாட்டுதலாக அமையக்கூடும்.

4. கடன் அபாயத்தை நிர்வகிக்க நிர்வாகத்திற்கு உதவுதல்
இருப்புப் பகுப்பாய்வு பெரும்பாலும் சில வடிவங்களை வெளிப்படுத்துகிறது: அடிக்கடி தவணைத் தவறும் வாடிக்கையாளர்கள், அபாயகரமான தொழில் துறைகள் அல்லது மிகவும் தளர்வான கடன் கொள்கைகள்.

சந்தேகத்திற்கிடமான கணக்குகளுக்கான ஒதுக்கீடு மற்றும் பெறத்தக்க கணக்குகளுக்கு இடையேயான தொடர்பு

இருப்புநிலைக் குறிப்பில், பெறத்தக்க கணக்குகள் பொதுவாக இவ்வாறு குறிப்பிடப்படுகின்றன:

– பெற வேண்டிய கணக்குகள் (மொத்தம்)
– கழித்தல்: சந்தேகத்திற்குரிய பெறத்தக்க கணக்குகளுக்கான ஒதுக்கீடு
= பெற வேண்டிய கணக்குகள் (நிகர)

உதாரணமாக, ஒரு நிறுவனத்தின் பெறத்தக்க கணக்குகள் Rp500.000.000 ஆகவும், சந்தேகத்திற்கிடமான கணக்குகளுக்கான ஒதுக்கீடு Rp20.000.000 ஆகவும் இருந்தால், அறிக்கையிடப்பட்ட நிகர பெறத்தக்க கணக்குகள் Rp480.000.000 ஆகும். இந்த விளக்கக்காட்சி, உண்மையில் பெறப்படக்கூடிய ரொக்கத்தின் மிகவும் நியாயமான ஒரு சித்திரத்தை வழங்குகிறது.

சந்தேகத்திற்கிடமான கணக்குகளுக்கான ஒதுக்கீட்டைக் கணக்கிடும் முறை

இருப்பின் அளவைத் தீர்மானிப்பது என்பது வெறும் யூகத்தின் அடிப்படையிலானதல்ல, மாறாக அது ஒரு முறையான அணுகுமுறையாகும். பொதுவாக, மிகவும் பரவலாகப் பயன்படுத்தப்படும் இரண்டு முறைகள் உள்ளன:

1. விற்பனை சதவீத முறை

இந்த முறையில், நிறுவனங்கள் கடன் விற்பனையின் ஒரு குறிப்பிட்ட சதவீதத்தின் அடிப்படையில் மதிப்பிடப்பட்ட வாராக்கடன்களைக் கணக்கிடுகின்றன. இந்தச் சதவீதம் பொதுவாக கடந்தகால அனுபவம் அல்லது தொழில்துறை சராசரிகளிலிருந்து தீர்மானிக்கப்படுகிறது.

உதாரணமாக, இந்த ஆண்டின் கடன் விற்பனை Rp1.000.000.000 ஆகும், மேலும் வரலாற்றுத் தரவுகளின் அடிப்படையில், 2% வசூலிக்க முடியாதவை என மதிப்பிடப்பட்டுள்ளது. எனவே, அங்கீகரிக்கப்பட்ட வாராக்கடன் செலவு:

2% × ஐடிஆர் 1.000.000.000 = ஐடிஆர் 20.000.000

இந்த முறை, நடப்புக் காலகட்டத்தில் செலவினங்களை வருவாய்களுடன் பொருத்துவதற்கு முக்கியத்துவம் அளிக்கிறது.

2. பெறத்தக்க கணக்குகளின் காலவரையறை முறை

பெறத்தக்க கணக்குகளின் கால அளவு முறையானது, பெறத்தக்கவைகளை அவை நிலுவையில் உள்ள கால அளவின் அடிப்படையில் குழுக்களாகப் பிரிக்கிறது, எடுத்துக்காட்டாக:
– 0–30 நாட்கள்
– 31–60 நாட்கள்
– 61–90 நாட்கள்
– >90 நாட்கள்

பின்னர் ஒவ்வொரு குழுவிற்கும் கடன் தவறும் அபாயத்தின் வெவ்வேறு சதவீதம் ஒதுக்கப்படுகிறது. பெற வேண்டிய தொகைகள் எவ்வளவு காலம் நிலுவையில் இருக்கின்றனவோ, அந்த அளவிற்கு வசூலிக்க முடியாத கணக்குகளின் சதவீதம் அதிகமாக இருக்கும். இந்த முறை மிகவும் துல்லியமானதாகக் கருதப்படுகிறது, ஏனெனில் இது தற்போதைய நிலைமைகளின் அடிப்படையில் பெற வேண்டிய தொகைகளின் தரத்தை மதிப்பிடுகிறது.

உதாரணமாக:
– 0–30 நாட்கள்: 1% வசூலிக்க இயலாது
– 31–60 நாட்கள்: 3%
– 61–90 நாட்கள்: 10%
– 90 நாட்களுக்கு மேல்: 30%

ஒவ்வொரு குழுவிற்குமான திரட்டப்பட்ட மதிப்பீடுகளிலிருந்து மொத்த இருப்பு கணக்கிடப்படுகிறது. இந்த முறை, இருப்புநிலைக் குறிப்பில் உள்ள யதார்த்தமான நிகரப் பெறத்தக்கவைகளின் மதிப்பிற்கு அதிக முக்கியத்துவம் அளிக்கிறது.

சந்தேகத்திற்குரிய கணக்குகளுக்கான ஒதுக்கீட்டின் கணக்கியல் பதிவு

ஒரு நிறுவனம் கையிருப்பை உருவாக்கும்போது, ​​பொதுவாக உருவாக்கப்படும் பதிவேடு:

– பற்று: வாராக்கடன் செலவு
– வரவு: சந்தேகத்திற்கிடமான கணக்குகளுக்கான ஒதுக்கீடு

இந்தப் பதிவேடு , வருமான அறிக்கையில் செலவை அதிகரித்து , இருப்புநிலைக் குறிப்பில் பெறத்தக்க கணக்குகளைக் குறைக்கும் விதமாக ஒரு காப்புக்கணக்கை உருவாக்குகிறது.

பின்னர், ஒரு பெறத்தக்கத் தொகை உண்மையாகவே வசூலிக்க முடியாதது என்று நிறுவனம் தீர்மானிக்கும்போது (உதாரணமாக, வாடிக்கையாளர் திவாலாகி, பணம் செலுத்துவதற்கான சாத்தியம் இல்லாதபோது), பின்வரும் குறிப்பேட்டின் மூலம் ஒரு தள்ளுபடி மேற்கொள்ளப்படுகிறது:

– பற்று: சந்தேகத்திற்குரிய பெறத்தக்க கணக்குகளுக்கான ஒதுக்கீடு
– வரவு: பெற வேண்டிய கணக்குகள்

ஒரு செலவு தள்ளுபடி செய்யப்படும்போது, ​​புதிய செலவு எதுவும் உருவாக்கப்படுவதில்லை என்பதை நினைவில் கொள்ளவும், ஏனெனில் அந்தச் செலவு முன்பே ஒதுக்கீட்டின் மூலம் அங்கீகரிக்கப்பட்டிருந்தது. நேரடி தள்ளுபடி முறையைக் காட்டிலும் ஒதுக்கீட்டு அணுகுமுறையின் நன்மை இதுவே ஆகும்.

காப்புப் பிரதி மற்றும் நேரடி நீக்குதல் முறை

சில சிறு வணிகங்கள் சில சமயங்களில் நேரடிச் செலவுக் கழிவு முறையைப் பயன்படுத்துகின்றன; இதில், பெற வேண்டிய தொகை உண்மையாகவே வசூலிக்க முடியாததாக இருக்கும்போது மட்டுமே செலவு பதிவு செய்யப்படுகிறது. இருப்பினும், இந்த முறை நவீன கணக்கியல் தரநிலைகளின் அடிப்படையிலான அறிக்கையிடலுக்கு அவ்வளவாகப் பொருத்தமானதல்ல, ஏனெனில் இது காலகட்டங்களுக்கு இடையில் இலாபங்கள் இயல்புக்கு மாறாக ஏற்ற இறக்கமடையக் காரணமாகலாம்.

சந்தேகத்திற்கிடமான கணக்குகளுக்கான ஒதுக்கீடு, விற்பனை நிகழும் காலகட்டத்தில் உள்ள மதிப்பிடப்பட்ட இடரைக் கருத்தில் கொள்வதால், திரள் கணக்கியல் முறையின் பிரதிநிதியாகக் கருதப்படுகிறது. எனவே, நடுத்தர மற்றும் பெரிய நிறுவனங்கள் பொதுவாக இந்த ஒதுக்கீட்டு முறையைப் பயன்படுத்தக் கட்டாயப்படுத்தப்படுகின்றன அல்லது ஊக்குவிக்கப்படுகின்றன.

இருப்புக்களின் அளவைப் பாதிக்கும் காரணிகள்

பல்வேறு காரணிகளைப் பொறுத்து, நிறுவனங்களுக்கு இடையே கையிருப்புத் தொகை மாறுபடலாம்:
– வாடிக்கையாளர் தரம் மற்றும் கடன் கொள்கை: கடன் விதிமுறைகள் தளர்வாக இருந்தால், அபாயமும் அதிகமாகும்.
– பொருளாதார நிலைமைகள்: பொருளாதாரம் பலவீனமடையும்போது, ​​கடனைத் திருப்பிச் செலுத்தத் தவறும் வாய்ப்பு அதிகரிக்கிறது.
– வாடிக்கையாளர் செறிவு: பெற வேண்டிய தொகைகள் ஒரு சில பெரிய வாடிக்கையாளர்களிடம் குவிந்திருந்தால், இடர் அதிகமாக இருக்கலாம்.
– கட்டண வரலாறு: முந்தைய கட்டணத் தரவுகளே மதிப்பீடுகளுக்கான மிகவும் வலுவான அடிப்படையாகும்.

குறிப்பாகப் பெறத்தக்கவைகளின் தொகுப்பில் குறிப்பிடத்தக்க மாற்றங்கள் ஏற்படும்போது, ​​கையிருப்புகள் பொருத்தமானதாக இருப்பதை உறுதிசெய்ய, நிர்வாகம் குறிப்பிட்ட கால இடைவெளியில் மதிப்பீடுகளை நடத்த வேண்டும்.

நிதிநிலை அறிக்கைகளில் வாராக்கடன்களுக்கான ஒதுக்கீட்டின் தாக்கம்

சந்தேகத்திற்குரிய கணக்குகளுக்கான ஒதுக்கீடு நிதிநிலை அறிக்கைகளைப் பல்வேறு அம்சங்களில் பாதிக்கிறது:
– வருமான அறிக்கை: வாராக்கடன் செலவினம் இலாபத்தைக் குறைக்கிறது.
– இருப்புநிலைக் குறிப்பு: பெறத்தக்கவைகள் (ஒதுக்கீடுகளைக் கழித்த பிறகு) குறைவாகக் காட்டப்படுகின்றன.
– நிதி விகிதங்கள்: நடப்பு விகிதம், பெறத்தக்க கணக்குகளின் சுழற்சி விகிதம் மற்றும் சொத்துத் தரம் ஆகியவை மாறக்கூடும்.
– வணிக முடிவுகள்: கையிருப்பு அதிகரிப்பது, ஒரு நிறுவனம் கடன் விற்பனையைக் கடுமையாக்க வேண்டும் அல்லது வசூல் நடைமுறைகளை மேம்படுத்த வேண்டும் என்பதற்கான ஒரு சமிக்ஞையாக இருக்கலாம்.

அதன் குறிப்பிடத்தக்க தாக்கத்தின் காரணமாக, கையிருப்பு நிதிகளைத் தயாரிக்கும் பணி நேர்மையாகவும் சீராகவும் மேற்கொள்ளப்பட வேண்டும், மேலும் இலாபங்களை "நிர்வகிப்பதற்காக" அது கையாளப்படக்கூடாது. இந்தக் கணக்கு நிர்வாக மதிப்பீடுகளுடன் தொடர்புடையது என்பதால், தணிக்கையாளர்கள் பெரும்பாலும் இதற்குச் சிறப்பு கவனம் செலுத்துகின்றனர்.

முடிவுரை

வசூலிக்க முடியாத கணக்குகளுக்கான ஒதுக்கீடு என்பது, வசூலிக்க இயலாத சாத்தியமுள்ள பெறத்தக்கவைகளை முன்கூட்டியே கணிப்பதற்காக வடிவமைக்கப்பட்ட ஒரு கணக்கியல் வழிமுறையாகும். ஒரு ஒதுக்கீட்டை ஏற்படுத்துவதன் மூலம், நிறுவனங்கள் பெறத்தக்கவைகளை மிகவும் யதார்த்தமான மதிப்பில் முன்வைக்கவும், உரிய காலகட்டத்தில் வசூலிக்க முடியாத கணக்குகளின் செலவினத்தை அங்கீகரிக்கவும் முடியும். பயன்படுத்தப்படும் முறையானது, விற்பனையின் சதவீதமாகவோ அல்லது பெறத்தக்கவைகளின் காலப் பகுப்பாய்வாகவோ இருக்கலாம்; இதில் காலப் பகுப்பாய்வு முறையானது பொதுவாக மிகவும் விரிவானதாகவும், பெறத்தக்கவைகளின் உண்மையான நிலையைப் பிரதிபலிப்பதாகவும் இருக்கும்.

இறுதியாக, சந்தேகத்திற்கிடமான கணக்குகளுக்கான ஒதுக்கீடு என்பது ஒரு கணக்கியல் கடமை மட்டுமல்ல, அது நிறுவனங்கள் தங்கள் பணப்புழக்கம் , சொத்துத் தரம் மற்றும் பங்குதாரர்களின் பார்வையில் அவற்றின் நிதிநிலை அறிக்கைகளின் நம்பகத்தன்மையைப் பராமரிக்க உதவும் ஒரு இடர் மேலாண்மைக் கருவியும் ஆகும். முறையாக நிர்வகிக்கப்பட்டால், வாடிக்கையாளர் கொடுப்பனவுகள் குறித்த நிச்சயமற்ற தன்மையின் மத்தியிலும் வணிகத்தின் ஆரோக்கியத்தைப் பேணுவதற்கான ஒரு தடுப்பு நடவடிக்கையாக இந்த ஒதுக்கீடு செயல்படுகிறது.