Улік на касавай аснове
Касавы ўлік — гэта метад бухгалтарскага ўліку, які прызнае даходы і выдаткі ў момант фактычнага атрымання або выплаты грашовых сродкаў. Гэта азначае, што аперацыі ўлічваюцца ў момант паступлення і адтоку грашовых сродкаў, а не ў момант узнікнення правоў і абавязкаў. Гэты метад шырока выкарыстоўваецца мікра-, малымі і сярэднімі прадпрыемствамі (ММСП), некаторымі некамерцыйнымі арганізацыямі і суб'ектамі гаспадарання з простай аперацыйнай дзейнасцю і без складаных крэдытных аперацый. На практыцы касавы ўлік лічыцца больш зразумелым, паколькі ён адлюстроўвае «рэальную» сітуацыю з грашовымі сродкамі ў дадзены момант часу.
Вызначэнне і асноўныя прынцыпы
Пры ўліку на аснове грашовых сродкаў даход прызнаецца, калі кампанія атрымлівае аплату ад кліента. Напрыклад, калі крама прадае тавары ў студзені, але кліент плаціць толькі ў лютым, даход рэгіструецца ў лютым. Аналагічна, выдаткі рэгіструюцца, калі грошы аплачаны. Калі кампанія атрымлівае рахунак за электрычнасць за сакавік, але плаціць толькі ў красавіку, выдаткі на электрычнасць рэгіструюцца ў красавіку.
Асноўны прынцып просты: няма грашовых сродкаў — няма запісаў. Такім чынам, на атрыманую фінансавую справаздачнасць будуць моцна ўплываць тэрміны паступлення і выдачы грашовых сродкаў. З аднаго боку, гэты метад спрашчае для ўладальнікаў бізнесу ацэнку ліквіднасці — ці дастаткова грашовых сродкаў для пакрыцця кароткатэрміновых абавязацельстваў. З іншага боку, гэты метад недакладна адлюстроўвае рэальныя эканамічныя паказчыкі, калі многія аперацыі адбываюцца ў крэдыт.
Як працуе штодзённы запіс
Бухгалтарскі ўлік на аснове грашовых сродкаў звычайна пачынаецца з касавай кнігі або банкаўскага рахунку. Кожны прыбытак рэгіструецца як даход, а кожны выдатак рэгіструецца як выдатак або набыццё актыву ў залежнасці ад тыпу аперацыі. Напрыклад:
1. Грашовыя паступленні ад продажу за наяўныя грошы ўлічваюцца як даход у дату атрымання.
2. Паступленні грашовых сродкаў ад урэгулявання дэбіторскай запазычанасці таксама ўлічваюцца як даход на дату атрымання, нават калі продаж адбыўся ў папярэдні перыяд.
3. Аплата арэнды, заробкаў, электрычнасці, сыравіны ўлічваецца як выдаткі па меры іх аплаты.
4. Пакупкі актываў, такіх як кампутары або абсталяванне, улічваюцца пры выплаце грашовых сродкаў. На практыцы некаторыя прадпрыемствы ўлічваюць іх непасрэдна як выдаткі, нават калі ў бухгалтарскім уліку яны могуць разглядацца як актывы.
Гэты метад часта выкарыстоўваецца ў спалучэнні з простым вядзеннем уліку, напрыклад, з выкарыстаннем электронных табліц. Асноўная ўвага надаецца доказам транзакцый, такім як квітанцыі, заказы на куплю, выпіскі з рахункаў і дэпазітныя квітанцыі.
Перавагі ўліку на касавай аснове
Ёсць некалькі пераваг, якія робяць гэты метад папулярным, асабліва ў малым бізнэсе:
1. Просты і лёгкі ў нанясенні
Уладальнікам бізнесу не трэба падрабязна разумець такія паняцці налічэння, як дэбіторская запазычанасць, крэдыторская запазычанасць або амартызацыя. Улік проста абапіраецца на тое, калі грашовыя сродкі паступаюць і сыходзяць.
2. Падыходзіць для кіравання грашовымі патокамі
Паколькі ўвесь бухгалтарскі ўлік сканцэнтраваны на грашовых сродках, атрыманыя справаздачы дапамагаюць уладальнікам бізнесу хутка вызначыць даступны баланс грашовых сродкаў. Гэта вельмі важна для штодзённых рашэнняў, такіх як закупка матэрыялаў, выплата заработнай платы або планаванне аперацый.
3. Зніжэнне адміністрацыйных выдаткаў
Улік грашовых сродкаў не патрабуе складанай сістэмы бухгалтарскага ўліку, што зніжае выдаткі на бухгалтарскі персанал або дарагое праграмнае забеспячэнне. Такая эфектыўнасць з'яўляецца значнай перавагай для МСП.
4. Мінімізуйце ацэнкі
У налічальным уліку рахункі часта ўключаюць ацэнкі, такія як рэзерв пад сумніўныя даўгі або налічаныя выдаткі. Улік грашовых сродкаў пазбягае многіх з гэтых ацэнак, бо запіс адбываецца толькі тады, калі грошы фактычна рухаюцца.
Абмежаванні і рызыкі
Нягледзячы на практычнасць, улік на аснове грашовых сродкаў мае некалькі недахопаў, якія неабходна ўлічваць:
1. Недакладна адлюстроўвае выкананне заданых перыядаў
Паколькі даходы і выдаткі залежаць ад тэрмінаў плацяжоў, прыбытак і страты могуць быць «скажоныя». У адзін месяц можа здавацца, што бізнес мае вялікі прыбытак, таму што многія кліенты заплацілі ўсё адразу, нават калі продажы насамрэч адбыліся ў папярэднія месяцы.
2. Не адлюстроўвае нявыплачаныя абавязацельствы і правы
Улік грашовых сродкаў не адлюстроўвае аўтаматычна неаплачаную крэдыторскую запазычанасць або неспагнаную дэбіторскую запазычанасць. У выніку фінансавыя справаздачы могуць выглядаць больш здаровымі, чым яны ёсць на самой справе, калі ёсць вялікая колькасць неаплачаных рахункаў-фактур або вялікая колькасць неспагнаных крэдытных продажаў.
3. Цяжка выкарыстоўваць для бізнесу, які развіваецца
Калі бізнес пачынае ажыццяўляць шматлікія крэдытныя аперацыі, набываць запасы або выкарыстоўваць фінансаванне, улік грашовых сродкаў становіцца недастатковым. Інвестарам, банкам або трэцім асобам звычайна патрэбныя справаздачы, якія паказваюць больш поўнае фінансавае становішча.
4. Не адпавядае пэўным стандартам справаздачнасці
У многіх стандартах бухгалтарскага ўліку, асабліва для кампаній, якія павінны рыхтаваць афіцыйную фінансавую справаздачнасць, перавага аддаецца або нават патрабуецца метаду налічэння. Улік па грашовых сродках часцей выкарыстоўваецца ўнутры кампаніі або для арганізацый з нізкай складанасцю.
Просты прыклад параўнання грашовых сродкаў і налічэнняў
Напрыклад, 28 снежня сэрвісная кампанія выканала працу на суму 10 000 000 рупій, але кліент аплаціў яе толькі 5 студзеня.
– Касавы метад: даход у памеры 10 000 000 рупій зафіксаваны 5 студзеня (наступны перыяд).
– Метад налічэння: даход у памеры 10 000 000 рупій прызнаецца 28 снежня, паколькі паслугі былі аказаны, нават калі грошы яшчэ не атрыманы (зафіксаваны як дэбіторская запазычанасць).
Гэты прыклад паказвае, што касавы метад больш арыентаваны на грашовыя патокі, у той час як наліковы метад сканцэнтраваны на перыядзе, у якім адбываецца эканамічная дзейнасць.
Калі мэтазгодна выкарыстоўваць касавы ўлік?
Бухгалтарскі ўлік на аснове грашовых сродкаў падыходзіць для прадпрыемстваў, якія пераважна выкарыстоўваюць грашовыя сродкі і простыя ў выкарыстанні. Прыкладамі могуць служыць невялікія прадуктовыя кіёскі, дробныя рознічныя гандляры, пастаўшчыкі паслуг на даму або прадпрыемствы, дзе плацяжы кліентаў заўсёды ажыццяўляюцца непасрэдна (наяўнымі або банкаўскім пераводам). У такіх сітуацыях справаздачнасці на аснове грашовых сродкаў дастаткова для ацэнкі эксплуатацыйных выдаткаў і планавання патрэб у фінансаванні.
Аднак, калі бізнес пачынае прадаваць у крэдыт, мае вялікія запасы або патрабуе справаздачнасці па заяўках на банкаўскія крэдыты, то больш мэтазгодным можа быць метад налічэння або спалучэнне грашовага метаду і налічэння (мадыфікаваны грашовы метад). Многія прадпрыемствы таксама пачынаюць з грашовага метаду для прастаты, а затым пераходзяць на налічэнне па меры павелічэння маштабу і патрэб у справаздачнасці.
Добрая практыка ў касавым уліку
Каб гарантаваць, што ўлік грашовых сродкаў працягвае забяспечваць карысную інфармацыю, можна ўжываць наступныя практыкі:
1. Раздзяляйце асабістыя і службовыя грошы. Гэта важна, каб пазбегнуць непаразуменняў і прымаць больш аб'ектыўныя бізнес-рашэнні.
2. Запісвайце транзакцыі штодня або пры кожнай транзакцыі. Паслядоўнасць важнейшая за чаканне іх назапашвання.
3. Акуратна вядзіце запісы аб транзакцыях. Асновай для ўліку з'яўляюцца банкаўскія білеты і выпіскі.
4. Правядзіце банкаўскую ўзгадненне. Супастаўце грашовыя запісы з аперацыямі па рахунках, каб пазбегнуць памылак.
5. Стварыце штомесячную зводку. Як мінімум, справаздачу аб даходах, выдатках і канчатковым сальда, каб адсочваць тэндэнцыі.
Выснова
Улік на аснове грашовых сродкаў — гэта метад уліку, які надае прыярытэт рэальнаму грашоваму патоку: даходы прызнаюцца пры атрыманні грашовых сродкаў, а выдаткі — пры іх выплаце. Гэты метад просты, лёгкі ў рэалізацыі і значна дапамагае малому бізнесу кіраваць ліквіднасцю. Аднак улік грашовых сродкаў таксама мае абмежаванні, асабліва ў адлюстраванні эканамічных паказчыкаў за пэўны перыяд і ў адлюстраванні нявырашаных правоў і абавязкаў. Таму выбар метаду павінен быць адаптаваны да патрэб бізнесу, складанасці транзакцый і мэтаў справаздачнасці. Для многіх МСП улік грашовых сродкаў з'яўляецца практычным першым крокам перад пераходам на метад налічэння па меры росту бізнесу.
