Улік па метаду налічэння
Налічэнне — адзін з найважнейшых падыходаў у сучасным фінансавым уліку, паколькі ён больш рэалістычна адлюстроўвае эканамічны стан суб'екта гаспадарання. У адрозненне ад касавага метаду, які фіксуе аперацыі толькі тады, калі грашовыя сродкі фактычна атрыманы або выплачаны, налічэнне прызнае даходы і выдаткі ў момант іх узнікнення або ўзнікнення правоў і абавязкаў, незалежна ад суправаджальных грашовых патокаў. Такім чынам, атрыманая фінансавая справаздачнасць, як правіла, больш дакладная ў ацэнцы эфектыўнасці і фінансавага становішча арганізацыі, няхай гэта будзе карпарацыя, некамерцыйная арганізацыя або дзяржаўная ўстанова.
Вызначэнне і асноўныя прынцыпы
Проста кажучы, улік на аснове налічэння — гэта метад уліку, які прызнае даходы па меры іх атрымання, а выдаткі — па меры іх панясення. Гэты прынцып цесна звязаны з прынцыпам супастаўлення, які абвяшчае, што выдаткі павінны быць зафіксаваны ў тым жа перыядзе, што і адпаведныя даходы, каб прыбытак і страты адлюстроўвалі фактычныя вынікі перыяду.
Напрыклад, калі кампанія прадае тавары ў крэдыт у сакавіку і атрымлівае аплату толькі ў красавіку, выручка ўсё роўна прызнаецца ў сакавіку, таму што продаж і пастаўка тавараў адбыліся ў гэтым месяцы. І наадварот, выдаткі, панесеныя для ажыццяўлення продажу, такія як сабекошт рэалізаваных тавараў, выдаткі на дастаўку або камісійныя ад продажаў, таксама ўлічваюцца ў сакавіку, нават калі некаторыя з іх могуць быць аплачаны толькі ў красавіку.
Розніца паміж метадам налічэння і метадам грашовых сродкаў
Асноўнае адрозненне паміж метадам налічэння і метадам касавага ўліку заключаецца ў часе прызнання аперацый:
1. Касавы метад: даход рэгіструецца пры атрыманні грашовых сродкаў, выдаткі рэгіструюцца пры выплаце грашовых сродкаў.
2. Метад налічэння: даходы ўлічваюцца па меры іх атрымання, выдаткі — па меры іх панясення.
Грашовы метад, як правіла, прасцейшы і падыходзіць для малога бізнесу з абмежаванай колькасцю аперацый. Аднак грашовы метад часта ўносіць зрушэнне, бо не адлюстроўвае дэбіторскую і крэдыторскую запазычанасць і іншыя абавязацельствы, якія фактычна ўплываюць на фінансавы стан. Наадварот, налічальны метад больш складаны, бо патрабуе ўліку такіх рахункаў, як дэбіторская і крэдыторская запазычанасць, перадаплачаныя выдаткі, неатрыманая прыбытак і амартызацыя актываў.
Ключавыя кампаненты ўліку на аснове налічэння
На практыцы сустракаецца некалькі распаўсюджаных рахункаў і механізмаў:
1. Дэбіторская запазычанасць
Дэбіторская запазычанасць узнікае, калі кампанія прадала тавары або паслугі, але яшчэ не атрымала аплаты. Згодна з метадам налічэння, даход прызнаецца ў момант продажу, а дэбіторская запазычанасць улічваецца як актыў. Затым гэтая дэбіторская запазычанасць памяншаецца, калі кліент аплачвае.
2. Крэдыторская запазычанасць (Крэдыторская запазычанасць)
Крэдыторская запазычанасць — гэта абавязацельствы кампаніі па аплаце пастаўшчыкам за атрыманыя тавары або паслугі. Звязаныя з гэтым выдаткі ўлічваюцца ў момант атрымання тавараў/паслуг, а не ў момант аплаты. Гэта дапамагае інвестарам і кіраўніцтву выяўляць непагашаныя абавязацельствы.
3. Налічаныя выдаткі
Налічаныя выдаткі ўзнікаюць, калі выдаткі ўжо панесеныя, але яшчэ не аплачаныя. Напрыклад, заробак супрацоўніка павінен быць выплачаны ў канцы месяца, але выплачваецца толькі ў пачатку наступнага месяца. Кампанія будзе ўлічваць выдаткі на заработную плату і заробкі, якія падлягаюць выплаце, у канцы месяца.
4. Налічаныя даходы
Налічаная выручка ўзнікае, калі кампанія аказала паслугі або паставіла тавары, але яшчэ не выставіла кліенту рахунак-фактуру. Напрыклад, кансультант можа завяршыць праект у канцы месяца, але рахунак-фактура будзе адпраўлены толькі на наступным тыдні. Выручка ўсё роўна ўлічваецца ў месяцы завяршэння праекта.
5. Незароблены даход і перадаплачаныя выдаткі
Неатрыманая выручка ўзнікае, калі кампанія атрымлівае аплату да аказання паслуг, напрыклад, штогадовая падпіска, аплачаная загадзя. Гэта ўлічваецца як абавязацельства і прызнаецца як даход з цягам часу. Папярэдне аплачаныя выдаткі - гэта супрацьлегласць: кампанія аплачвае выдаткі загадзя, такія як арэнда або страхаванне, якія затым прызнаюцца як выдаткі на працягу перыяду, калі яны прыносяць карысць.
6. Амартызацыя
Згодна з метадам налічэння, асноўныя сродкі, такія як транспартныя сродкі, машыны або будынкі, не адразу спісваюцца на выдаткі пры набыцці. Іх кошт размяркоўваецца на працягу тэрміну іх карыснага выкарыстання шляхам амартызацыі. Гэта неабходна для таго, каб кошт выкарыстання актыву адпавядаў даходу, які ён атрымлівае з цягам часу.
Перавагі ўліку на аснове налічэння
Бухгалтарскі ўлік на аснове налічэння мае шэраг пераваг, якія робяць яго агульным стандартам у фінансавай справаздачнасці:
1. Больш дакладны агляд прадукцыйнасці
Справаздача аб прыбытках і стратах адлюстроўвае даходы і выдаткі ў тым перыядзе, у якім яны ўзніклі, таму прыбытак не «скача» проста з-за розніцы ў тэрмінах плацяжоў.
2. Паказвае рэальнае фінансавае становішча
Баланс утрымлівае дэбіторскую і крэдыторскую запазычанасць, таму зацікаўленыя бакі могуць лепш ацаніць ліквіднасць і плацежаздольнасць.
3. Падтрымка прыняцця рашэнняў
Кіраўніцтва можа больш дакладна ацаніць прыбытковасць па прадукце, па праекце або па перыядзе, паколькі выдаткі і даходы супадаюць.
4. Павысіць падсправаздачнасць і празрыстасць
Для буйных арганізацый або дзяржаўных устаноў налічэнні дапамагаюць выявіць доўгатэрміновыя абавязацельствы, у тым ліку непагашаныя даўгі і абавязацельствы.
5. Спрыяе правядзенню аўдытаў і забеспячэнню адпаведнасці стандартам
Многія стандарты фінансавага ўліку патрабуюць выкарыстання метаду налічэння, паколькі ён больш прадстаўнічы для карыстальнікаў фінансавай справаздачнасці.
Праблемы і абмежаванні
Нягледзячы на перавагі з пункту гледжання якасці інфармацыі, метад налічэння таксама мае праблемы:
1. Больш складаны і патрабуе акуратнай сістэмы
Гэта патрабуе структураванага вядзення ўліку, перыядычнага ўзгаднення і разумення журналаў карэкціровак на канец перыяду.
2. Патрабуе прафесійнай ацэнкі і меркавання
Прыкладамі з'яўляюцца ацэнка рэзерву па сумніўных даўгах, ацэнка тэрміну карыснага выкарыстання актыву або прызнанне даходу па кантракце. Гэтыя ацэнкі могуць прывесці да адрозненняў у інтэрпрэтацыі.
3. Не заўсёды адлюстроўвае грашовыя ўмовы
Кампанія можа выглядаць прыбытковай у справаздачы аб налічэннях, але сутыкацца з цяжкасцямі з грашовымі патокамі з-за неатрыманых крэдытных продажаў. Такім чынам, справаздача аб грашовых патоках застаецца важнай для прадастаўлення поўнай інфармацыі.
Просты прыклад рэалізацыі
Дапусцім, кампанія па дызайнерскіх паслугах атрымлівае праект коштам 20 000 000 рупій 1 чэрвеня. Праца завершана 25 чэрвеня, але кліент аплачвае толькі 10 ліпеня. Згодна з метадам налічэння, даход у памеры 20 000 000 рупій прызнаецца ў чэрвені, паколькі паслуга была аказана. У канцы чэрвеня кампанія рэгіструе дэбіторскую запазычанасць у памеры 20 000 000 рупій. Калі ў ліпені паступаюць грашовыя сродкі, дэбіторская запазычанасць памяншаецца, а грашовыя сродкі павялічваюцца, пакідаючы даход за ліпень нязменным.
І наадварот, калі ў кампаніі ёсць рахунак за электрычнасць у памеры 1 500 000 рупій за чэрвень, які аплачаны толькі 5 ліпеня, выдаткі на электрычнасць усё роўна ўлічваюцца ў чэрвені і ўлічваюцца як абавязацельствы ў канцы чэрвеня. Калі яны аплачваюцца ў ліпені, абавязацельствы памяншаюцца, і грашовыя сродкі памяншаюцца.
Актуальнасць у бізнэсе і ўрадзе
Улік на аснове налічэння шырока выкарыстоўваецца кампаніямі, паколькі ён дапамагае інвестарам, крэдыторам і кіраўніцтву больш поўна ацэньваць фінансавае здароўе. У дзяржаўным кантэксце ўсё больш увагі надаецца ўкараненню метаду налічэння для ўзмацнення падсправаздачнасці ў кіраванні бюджэтам, ацэнкі доўгатэрміновых абавязацельстваў і паляпшэння якасці прадстаўлення дзяржаўных/рэгіянальных фінансавых справаздач. З дапамогай метаду налічэння дзяржаўныя актывы і абавязацельствы, такія як запазычанасць, пенсійныя абавязацельствы або неаплачаныя рахункі, могуць быць больш празрыста ўлічаны.
Выснова
Налічэнне — гэта метад уліку, які прызнае даходы і выдаткі на аснове аперацый, а не выключна на аснове грашовых патокаў. Гэты падыход дазваляе атрымаць больш інфарматыўную фінансавую справаздачнасць, паколькі ён адлюстроўвае дэбіторскую і крэдыторскую запазычанасць, амартызацыю і іншыя карэкціроўкі, якія адлюстроўваюць рэальныя эканамічныя ўмовы. Нягледзячы на тое, што ён патрабуе больш складанай сістэмы бухгалтарскага ўліку і ўключае ў сябе ацэнкі, яго перавагі ў паляпшэнні якасці фінансавай інфармацыі, празрыстасці і прыняцця рашэнняў робяць налічэнне асноўнай асновай прафесійнай бухгалтарскай практыкі сёння.
