Улік грашовых сродкаў і іх эквівалентаў
Грашовыя сродкі і іх эквіваленты з'яўляюцца крыніцай жыццёвай сілы фінансаў кампаніі. Амаль уся бізнес-дзейнасць — ад атрымання плацяжоў ад кліентаў і разлікаў з пастаўшчыкамі да выплаты заробкаў супрацоўнікам і пагашэння крэдытаў — змяншае неабходнасць кіравання грашовымі сродкамі. Паколькі грашовыя сродкі з'яўляюцца найбольш ліквіднымі і лёгка выкарыстоўваюцца няправільна, яны таксама з'яўляюцца адным з найбольш часта аўдытаваных і строга кантраляваных рахункаў. У гэтым артыкуле разглядаецца вызначэнне грашовых сродкаў і іх эквівалентаў, іх кампаненты, бухгалтарскі ўлік і практыкі ўнутранага кантролю, неабходныя для дакладнай і надзейнай фінансавай справаздачнасці.
Разуменне грашовых сродкаў і іх эквівалентаў
У цэлым, грашовыя сродкі — гэта грашовыя сродкі і рэшткі, даступныя для неадкладнага выкарыстання. Грашовыя сродкі ўключаюць у сябе як наяўныя грошы ў касе, так і грошы ў банку. У балансе грашовыя сродкі прадстаўлены як абаротны актыў, таму што яны могуць быць выкарыстаны ў любы час для фінансавання дзейнасці кампаніі.
Тым часам грашовыя эквіваленты — гэта кароткатэрміновыя інвестыцыі, якія маюць высокую ліквіднасць, лёгка канвертоўваюцца ў грашовыя сродкі ў пэўнай суме і маюць нязначную рызыку ваганняў кошту. Па сутнасці, грашовыя эквіваленты «амаль тое ж самае», што і грашовыя сродкі, бо іх можна хутка і бяспечна ліквідаваць.
Згодна з многімі бухгалтарскімі стандартамі, грашовыя эквіваленты звычайна маюць вельмі кароткі тэрмін пагашэння, звычайна тры месяцы ці менш з даты набыцця. Гэты тэрмін пагашэння важны для таго, каб інструмент сапраўды адлюстроўваў высокую ліквіднасць і нізкую рызыку.
Кампаненты грашовых сродкаў
На практыцы грашовыя сродкі могуць прымаць некалькі формаў:
1. Наяўныя грошы: банкноты і манеты, якія захоўваюцца ў касе або сейфе.
2. Баланс банкаўскага рахунку: разліковы або ашчадны рахунак, які можна зняць у любы час.
3. Чэкі і гірасплачаныя рахункі, якія былі атрыманы і могуць быць неадкладна абнаяўлены (калі няма праблем).
4. Дробныя грошы: сродкі, адкладзеныя на дробныя звычайныя выдаткі, напрыклад, выдаткі на мясцовы транспарт, выдаткі на сустрэчы або куплю канцылярскіх тавараў.
Аднак важна адзначыць, што не ўсе сродкі ў банку аўтаматычна класіфікуюцца як грашовыя сродкі. Абмежаваныя рэшткі грашовых сродкаў, такія як дэпазітныя фонды, гарантыйныя фонды або сродкі, якія могуць выкарыстоўвацца толькі для пэўных мэт, часта павінны быць прадстаўлены асобна або належным чынам раскрыты ў заўвагах да фінансавай справаздачнасці ў залежнасці ад характару абмежаванняў.
Кампаненты грашовага эквівалента
Грашовыя эквіваленты звычайна ўключаюць высокаліквідныя інструменты з нізкім узроўнем рызыкі, такія як:
– Вельмі кароткатэрміновыя ўклады (напрыклад, 1 месяц або 3 месяцы), якія можна абнаявіць без істотных штрафаў.
– каштоўныя паперы грашовага рынку з хуткім пагашэннем і нізкай крэдытнай рызыкай.
– Іншыя інструменты грашовага рынку, якія можна хутка пераўтварыць у наяўныя грошы па амаль пэўнай цане.
Такія інструменты, як звычайныя акцыі, не лічацца грашовымі эквівалентамі, паколькі іх кошт вагаецца. Доўгатэрміновыя аблігацыі таксама не з'яўляюцца грашовымі эквівалентамі, паколькі яны маюць розныя рызыкі ваганняў кошту і ліквіднасці.
Распазнаванне і вымярэнне
У бухгалтарскім уліку грашовыя сродкі і іх эквіваленты прызнаюцца, калі кампанія атрымлівае кантроль над грашовымі сродкамі або іх эквівалентамі. Пры вымярэнні звычайна выкарыстоўваецца намінальны кошт грашовых сродкаў і балансавы кошт, які прыблізна адпавядае справядліваму кошту грашовых эквівалентаў. Паколькі грашовыя эквіваленты маюць кароткатэрміновы тэрмін службы і нясуць нізкую рызыку, розніца ў кошце звычайна неістотная.
Найважнейшым для справаздачнасці з'яўляецца забеспячэнне правільнай класіфікацыі актываў: ці класіфікуецца інструмент як грашовыя сродкі, эквіваленты грашовых сродкаў, кароткатэрміновыя інвестыцыі ці іншыя актывы. Няправільная класіфікацыя можа паўплываць на ліквіднасць і аналіз фінансавага стану кампаніі.
Улік грашовых аперацый
Штодзённыя грашовыя аперацыі рэгіструюцца з дапамогай механізму дэбетавых і крэдытавых аперацый. Просты прыклад:
– Грашовыя паступленні ад продажу наяўнымі
Дэбет: Наяўныя
Крыніца: Продажы
– Грашовыя паступленні ад урэгулявання дэбіторскай запазычанасці кліентаў
Дэбет: Наяўныя
Крэдыт: Дэбіторская запазычанасць
– Аплата пастаўшчыкам
Дэбет: крэдыторская запазычанасць
Крэдыт: Наяўныя грошы
– Аплата эксплуатацыйных выдаткаў (напрыклад, электрычнасць, арэндная плата)
Дэбет: Выдаткі (электрычнасць/арэнда)
Крэдыт: Наяўныя грошы
На практыцы кампаніі звычайна выкарыстоўваюць касавыя кнігі або касавыя/банкаўскія модулі ў бухгалтарскіх сістэмах для храналагічнага ўліку аперацый, суправаджаючыся адэкватнымі доказамі аперацый (рахункі-фактуры, квітанцыі, пацверджанне пераводу).
Сістэма дробных грашовых сродкаў: авансавыя плацяжы і ваганні
Дробныя грашовыя сродкі звычайна кіруюцца двума спосабамі:
1. Сістэма авансавых плацяжоў
У гэтай сістэме баланс дробных касавых сродкаў падтрымліваецца на фіксаванай суме. Выдаткі дробных касавых сродкаў рэгіструюцца з дапамогай выдатковых лісткоў, і калі сродкі заканчваюцца, дробныя касавыя сродкі папаўняюцца да сумы, указанай у выдатковым лістку.
Бухгалтарскія запісы звычайна робяцца пры папаўненні:
Дэбет: Звязаныя выдаткі (транспарт, канцылярскія тавары і г.д.)
Крэдыт: Наяўныя/Банк
2. Флуктууючая сістэма
Выдаткі на дробныя грашовыя сродкі рэгіструюцца адразу пасля іх узнікнення, што дазваляе балансу рахунку дробных грашовых сродкаў вагацца ў залежнасці ад аперацый. Гэтая сістэма выкарыстоўваецца радзей, бо яе цяжэй кантраляваць.
Сістэма авансавых плацяжоў часта лічыцца лепшай для кантролю, паколькі яна спрашчае ўзгадненне паміж фізічнымі грашовымі сродкамі і пацверджаннем выдаткаў.
Банкаўскае ўзгадненне
Адной з найважнейшых працэдур уліку грашовых сродкаў з'яўляецца банкаўская ўзгадненне, якое прадугледжвае супастаўленне балансу грашовых сродкаў паводле запісаў кампаніі з балансам паводле выпіскі з банка. Узгадненне неабходна з-за часовых розніц і аперацый, якія не былі зарэгістраваны ніводным з бакоў, такіх як:
– Дэпазіты ў дарозе: зарэгістраваныя кампаніяй, яшчэ не паступілі ў банк.
– Неаплачаныя чэкі: былі зарэгістраваны кампаніяй як плацяжы, але яшчэ не абнаяўленыя.
– Камісія за банкаўскае адміністраванне: улічваецца ў банку, пакуль не ўлічваецца кампаніяй.
– Банкаўскія працэнты: працэнтны даход, зарэгістраваны ў банку, але яшчэ не зарэгістраваны кампаніяй.
– Неаплачаны чэк або адхілены чэк: банк адхіляе выплату, кампанія павінна ўрэгуляваць дэбіторскую запазычанасць.
– Памылкі рэгістрацыі кампаніяй або банкам.
Вынікі ўзгаднення звычайна прыводзяць да стварэння карэкціровачных журналаў, напрыклад, для банкаўскіх адміністрацыйных збораў або працэнтных даходаў, якія толькі што былі выяўленыя з банкаўскай выпіскі.
Прэзентацыя ў фінансавай справаздачнасці
У справаздачы аб фінансавым становішчы грашовыя сродкі і іх эквіваленты прадстаўлены ў выглядзе аднаго артыкула «Грашовыя сродкі і іх эквіваленты». У заўвагах да фінансавай справаздачнасці кампаніі часта раскрываюць:
– Уліковая палітыка адносна вызначэння грашовых эквівалентаў.
– Падрабязная інфармацыя аб кампанентах грашовых сродкаў і іх эквівалентаў.
– Абмежаваныя грашовыя сродкі, калі такія маюцца.
– Адпаведныя рызыкі ліквіднасці і кіраванне грашовымі сродкамі.
Грашовыя сродкі і іх эквіваленты таксама цесна звязаны са справаздачай аб руху грашовых сродкаў. Фактычна, вызначэнне грашовых сродкаў і іх эквівалентаў, якое выкарыстоўваецца ў балансе, павінна адпавядаць вызначэнню, якое выкарыстоўваецца пры падрыхтоўцы справаздачы аб руху грашовых сродкаў. Змены ў грашовых сродках і іх эквівалентах за перыяд павінны быць растлумачаны праз аперацыйныя, інвестыцыйныя і фінансавыя грашовыя патокі.
Унутраны кантроль за грашовымі сродкамі
Паколькі грашовыя сродкі найбольш уразлівыя да махлярства, кампаніі павінны ўкараняць строгія меры ўнутранага кантролю, у тым ліку:
1. Падзел абавязкаў: асоба, якая атрымлівае наяўныя грошы, павінна адрознівацца ад асобы, якая рэгіструе аперацыі, і ад асобы, якая праводзіць банкаўскую ўзгадненне.
2. Шматслаёвая аўтарызацыя: плацяжы пэўнай сумы павінны быць зацверджаны ўпаўнаважанай асобай.
3. Поўная дакументацыя: кожны чэк/выдаткі павінны быць пацверджаны дзейснымі доказамі.
4. Штодзённыя дэпазіты: атрыманыя грашовыя сродкі варта неадкладна ўносіць у банк, каб знізіць рызыку.
5. Абмежаванні фізічнага доступу: сейфы, дробныя грошы, банкаўскія жэтоны і аўтарызацыі на пераводы строга ахоўваюцца.
6. Рэгулярная ўзгадненне: банкаўскае ўзгадненне праводзіцца перыядычна (у ідэале штомесяц або часцей).
7. Унутраныя аўдыты і нечаканыя праверкі: выпадковыя праверкі дробных грашовых сродкаў эфектыўныя ў прадухіленні злоўжыванняў.
Закрыццё
Улік грашовых сродкаў і іх эквівалентаў — гэта больш, чым проста ўлік прытокаў і адтокаў грашовых сродкаў. Ён уключае ў сябе правільную класіфікацыю, дысцыплінаванае вядзенне ўліку, дакладныя банкаўскія ўзгадненні, празрыстае прадстаўленне і адэкватны ўнутраны кантроль. Пры правільным кіраванні грашовымі сродкамі кампаніі могуць падтрымліваць ліквіднасць, зніжаць рызыку махлярства і павышаць надзейнасць фінансавай справаздачнасці. У канчатковым выніку, якасць інфармацыі аб грашовых сродках і іх эквівалентах з'яўляецца важнай асновай для прыняцця рашэнняў кіраўніцтвам, інвестарамі і крэдыторамі.
