Maliyyə Hesabatlarının Hazırlanması Prosedurları
Maliyyə hesabatları, müəyyən bir dövr ərzində müəssisənin maliyyə vəziyyətinin və fəaliyyətinin strukturlaşdırılmış xülasələridir. Şirkətlər üçün maliyyə hesabatları biznes sağlamlığının qiymətləndirilməsi, vergi öhdəliklərinin yerinə yetirilməsi, investorların cəlb edilməsi, maliyyələşdirmənin təmin edilməsi və məlumatlara əsaslanan qərar qəbuletmənin təmin edilməsi üçün əsas vasitə kimi xidmət edir. Lakin yüksək keyfiyyətli maliyyə hesabatları öz-özünə yaranmır. Onlar tətbiq olunan mühasibat uçotu standartlarına uyğun olaraq yaxşı təşkil olunmuş, ardıcıl hazırlama proseduru tələb edir. Bu məqalədə qeyd mərhələsindən təqdimata və yekun qiymətləndirməyə qədər maliyyə hesabatlarının hazırlanması üçün sistemli prosedur müzakirə olunur.
1. Mühasibat Uçotu Standartlarının və Siyasətlərinin Müəyyənləşdirilməsi
İlk addım istifadə olunan mühasibat uçotu standartlarını müəyyən etməkdir. İndoneziyada müəssisələr PSAK ( Maliyyə Uçotu Standartları ), ictimai hesabatlılığı olmayan müəssisələr üçün SAK ETAP və ya mikro, kiçik və orta müəssisələr üçün SAK EMKM-dən istifadə edə bilərlər. Standartın seçimi gəlirin tanınmasına, aktivlərin qeydiyyatına, amortizasiyanın tətbiqinə və hesabatın təqdimatına təsir göstərəcək.
Standartlar müəyyən edildikdən sonra şirkətlər inventar qiymətləndirmə metodları (FIFO və ya orta), amortizasiya metodları (düz xətt və ya azalan balans) və debitor borcları üçün ehtiyat siyasətləri kimi daxili mühasibat uçotu siyasətləri hazırlamalıdırlar. Bu siyasətlər maliyyə hesabatlarının dövrlər üzrə müqayisəli və etibarlı olmasını təmin etmək üçün ardıcıl olmalıdır.
2. Əməliyyat sübutlarını toplayın və yoxlayın
Maliyyə hesabatındakı hər bir rəqəm etibarlı əməliyyat sübutları ilə dəstəklənməlidir. Buna görə də, növbəti addım satış fakturaları, qəbzlər, alış sifarişləri, bank köçürmə qəbzləri, depozit qəbzləri, müqavilələr və digər dəstəkləyici sənədlər kimi sənədləri toplamaqdır.
Toplama ilə yanaşı, yoxlama da vacibdir. Yoxlamaya məlumatların tamlığının (tarix, məbləğ, əlaqəli tərəflər), icazənin və şirkətin siyasətlərinə uyğunluğun yoxlanılması daxildir. Kifayət qədər dəlil olmadan əməliyyatlar səhvlər və audit nəticələri riskini artırır. Bu mərhələdə şirkətlər qeydləri asanlaşdırmaq üçün sənədləri əməliyyat növünə görə qruplaşdırmalıdırlar.
3. Əməliyyatları Jurnalda Qeyd Edin
Əməliyyat sübutları təsdiqləndikdən sonra növbəti addım onu jurnalda qeyd etməkdir. Jurnal, debet və kredit prinsipinə əsaslanan maliyyə əməliyyatlarının xronoloji qeydidir . Qeydiyyat şirkətin ehtiyaclarından asılı olaraq ümumi jurnalda və ya xüsusi jurnalda (məsələn, satış jurnalı, alış jurnalı, nağd pul qəbzləri jurnalı və nağd pul xərcləmələri jurnalı) aparıla bilər.
Bu mərhələdə dəqiqlik yekun hesabatın keyfiyyəti üçün çox vacibdir. Hesabların və ya məbləğlərin müəyyənləşdirilməsindəki səhvlər sonrakı proseslərə də keçəcək. Buna görə də, mühasiblər şirkətin hesablar planını başa düşməli və hər bir əməliyyatın düzgün hesabda qeyd olunmasını təmin etməlidirlər.
4. Baş Mühasibat Uçotuna göndərin
Jurnal qeydləri aparıldıqdan sonra əməliyyatlar baş kitabçaya köçürülür (yerləşdirilir). Baş kitabçada hər bir hesabın qalıqları və hərəkətləri, məsələn, nağd pul, debitor borcları, inventar, ödəniləcək hesablar, kapital, gəlir və xərclər göstərilir.
Yazının məqsədi əvvəllər jurnalda səpələnmiş əməliyyatları hesablar üzrə məlumatlara ümumiləşdirməkdir ki, hər bir hesabın qalıqları müəyyən edilə bilsin. Bu mərhələdə səhv təsnifatın qarşısını almaq üçün dəqiq istinadlar və ardıcıl hesab nömrələri vacibdir.
5. Sınaq Balansını Hazırlayın
Sınaq balansı, ümumi debetlər və ümumi kreditlər arasındakı balansı yoxlamaq üçün istifadə edilən müəyyən bir müddət ərzində hesab balanslarının siyahısıdır. Əgər ümumi debetlər ümumi kreditlərə bərabər deyilsə, araşdırılmalı olan qeyd və ya yerləşdirmə xətası var.
Lakin, balanslaşdırılmış sınaq balansının mütləq tam dəqiq olmadığını başa düşmək vacibdir. Səhvlər hələ də baş verə bilər, məsələn, balanslaşdırarkən səhv məbləğlərin daxil edilməsi və ya hesabların səhv təsnif edilməsi. Buna baxmayaraq, sınaq balansı düzəlişlər etməzdən əvvəl vacib ilkin nəzarət vasitəsi olaraq qalır.
6. Düzəlişlərin Edilməsi (Girişlərin Tənzimlənməsi)
Dövrün sonunda şirkətlər maliyyə hesabatlarının faktiki şərtləri əks etdirməsini təmin etmək üçün düzəliş qeydləri etməlidirlər. Düzəlişlər ümumiyyətlə nağd əməliyyatlar və hesablama tanınması arasındakı zaman fərqləri, eləcə də dövrün sonunda hesablamalar tələb edən hesabların mövcudluğu səbəbindən edilir.
Düzəlişlərin bəzi ümumi nümunələrinə aşağıdakılar daxildir:
– Faydalanma müddətinə uyğun olaraq bölüşdürülməli olan əvvəlcədən ödənilmiş xərclər (məsələn, kirayə haqqı və ya sığorta).
– Əvvəlcədən alınan, lakin hələ tam gəlir kimi tanınmayan gəlir.
– Nəqliyyat vasitələri və avadanlıqlar kimi əsas vəsaitlərin amortizasiyası.
– Dövrün sonuna qədər ödənilməmiş əmək haqqı və ya elektrik enerjisi kimi hələ də ödənilməli olan xərclər.
– Yığılmayan debitor borcları və şübhəli hesablar üçün ehtiyatın formalaşdırılması.
– Səhmlərin alınması nəticələrinə əsasən inventar tənzimləmələri.
Düzəlişlər gəlir və xərclərin düzgün dövrdə qeyd olunmasını təmin edir ki, mənfəət və zərər haqqında hesabat daha dəqiq olsun.
7. Düzəlişlərdən sonra sınaq balansını hazırlayın
Düzəliş qeydləri baş kitabçaya daxil edildikdən sonra şirkət düzəliş edilmiş sınaq balansı hazırlayır. Bu sınaq balansı ilkin maliyyə hesabatlarının hazırlanması üçün birbaşa əsas rolunu oynayır . Bu mərhələdə hesab balansları bütün düzəlişləri uçota aldıqdan sonra dövrün sonu şərtlərini əks etdirir.
Əgər hələ də bir balanssızlıq varsa, şirkət düzəliş jurnalını, yazışmanı və ya rəqəmlərin mümkün səhv daxil edilməsini yenidən yoxlamalıdır.
8. Əsas Maliyyə Hesabatını Hazırlayın
Ümumiyyətlə, maliyyə hesabatları aşağıdakı əsas hesabatlardan ibarətdir:
1. Gəlir bəyannaməsi
Mənfəət və ya zərər yaratmaq üçün müəyyən bir dövr ərzində gəlir və xərcləri təqdim edir. Bu hesabat şirkətin əməliyyat göstəricilərini qiymətləndirməyə kömək edir.
2. Maliyyə Vəziyyəti Hesabatı (Balans Hesabatı)
Müəyyən bir tarixə olan aktivləri, öhdəlikləri və kapitalı göstərən balans hesabatı şirkətin maliyyə gücünü, likvidliyini və maliyyələşdirmə strukturunu göstərir.
3. Kapitalda Dəyişikliklər Haqqında Hesabat
Saxlanılan mənfəət, əlavə investisiyalar və dividend və ya şəxsi ödənişlər daxil olmaqla, sahibin kapitalındakı dəyişiklikləri təsvir edir.
4. Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat
Əməliyyat, investisiya və maliyyələşdirmə fəaliyyətlərinə qruplaşdırılmış pul vəsaitlərinin daxilolmalarını və xaricolmalarını təsvir edir. Bu hesabat şirkətin pul vəsaitləri yaratmaq və likvidlik ehtiyaclarını idarə etmək qabiliyyətini qiymətləndirmək üçün vacibdir.
5. Maliyyə Hesabatlarına Qeydlər (CALK)
Mühasibat uçotu siyasətlərinin ətraflı izahatlarını, konkret hesab təfərrüatlarını və rəqəmlərdə birbaşa görünməyən digər vacib məlumatları ehtiva edir. CALK oxuculara hesabatın kontekstini başa düşməyə kömək edir.
9. Baxış və uzlaşdırma aparın
Hesabat dərc olunmazdan əvvəl daxili araşdırma tələb olunur. Bu araşdırmaya rəqəmlərin məntiqliliyinin təhlili, onları əvvəlki dövrlərlə müqayisə etmək və müəyyən nisbətlərin araşdırılması daxildir. Bundan əlavə, uzlaşdırma vacibdir, o cümlədən:
– Nağd qalığın bank çıxarışı ilə uzlaşdırılması (bank uzlaşdırılması).
– Debitor borclarını müştəri təsdiqi ilə uzlaşdırın (tələb olunarsa).
– Kreditor borclarını təchizatçı qeydləri ilə uzlaşdırın.
– Fiziki inventarın mühasibat uçotu qeydləri ilə uzlaşdırılması.
Bu mərhələ səhv təqdimat riskini azaltmağa kömək edir və hesabatın istifadəyə hazır olmasını təmin edir.
10. Yekun Jurnalı və Sənədləri Yaradın
Hesabat tamamlandıqdan sonra şirkət saxlanılan mənfəət və ya kapitala gəlir və xərc hesablarını bağlamaq üçün yekun qeydlər edə bilər. Məqsəd növbəti dövrün əvvəlində nominal hesabları sıfıra endirməkdir.
Nəhayət, bütün prosesi sənədləşdirin: əməliyyat qəbzləri, jurnal qeydləri, mühasibat kitabları, sınaq balansları, düzəlişlər və yekun hesabatlar. Yaxşı sənədləşmə gələcək auditləri, vergi yoxlamalarını və idarəetmə qiymətləndirmələrini asanlaşdırır.
Nəticə
Maliyyə hesabatı prosesi standartların müəyyən edilməsindən və əməliyyat sübutlarının toplanmasından, qeyd edilməsindən və yerləşdirilməsindən, dövr sonu düzəlişlərindən hesabatın təqdim edilməsinə və qiymətləndirilməsinə qədər bir-biri ilə əlaqəli addımlar seriyasıdır. Dəqiqlik, siyasət ardıcıllığı və daxili nəzarət müvafiq, etibarlı və hesabatlı maliyyə hesabatlarının hazırlanması üçün əsasdır. Düzgün prosedurlara əməl etməklə şirkətlər yalnız rəsmi öhdəliklərini yerinə yetirmir, həm də artımı planlaşdırmaq və riskləri daha effektiv idarə etmək üçün strateji vasitələr əldə edirlər.
