Maliyyə Hesabatlarında Balans Hesabatının Hazırlanması
Balans hesabatı maliyyə hesabatlarının əsas komponentidir və müəyyən bir tarixdə müəssisənin maliyyə vəziyyətini təqdim edir. Balans hesabatı oxuculara şirkətin aktivlərini, öhdəliklərini və kapitalını görməyə imkan verir. Rəhbərlik, investorlar, kreditorlar və tənzimləyicilər üçün balans hesabatı qərar qəbuletmə üçün əsas kimi mühüm rol oynayır, çünki şirkətin maliyyə sağlamlığının qısa, lakin hərtərəfli mənzərəsini təqdim edir.
Balans Hesabatının Tərifi və Funksiyası
Sadə dillə desək, balans hesabatı aktivlər, öhdəliklər və kapital arasındakı tarazlığı göstərən hesabatdır. Balans hesabatı əsas mühasibat tənliyinə əsasən hazırlanır:
Aktivlər = Öhdəliklər + Kapital
Bu tənlik, hər bir şirkətin resursunun iki əsas maliyyələşdirmə mənbəyindən gəldiyini vurğulayır: xarici tərəflərdən (öhdəliklərdən) və sahiblərdən (kapitaldan). Balans funksiyalarına aşağıdakılar daxildir: (1) şirkətin qısamüddətli və uzunmüddətli öhdəlikləri ödəmək qabiliyyətinin qiymətləndirilməsi, (2) maliyyələşdirmə strukturlarının və kredit leverage səviyyələrinin təhlili, (3) likvidliyin və dövriyyə kapitalının adekvatlığının qiymətləndirilməsi və (4) cari nisbət, borc-kapital nisbəti və aktivlərin gəlirliliyi kimi maliyyə nisbətlərinin hesablanması üçün istinad kimi xidmət etmək.
Balans Hesabatının Əsas Komponentləri
1. Aktivlər
Aktivlər, keçmiş hadisələr nəticəsində şirkət tərəfindən idarə olunan və gələcək iqtisadi fayda əldə edilməsi gözlənilən resurslardır. Aktivlər ümumiyyətlə aşağıdakılara qruplaşdırılır:
a. Cari Aktivlər (Cari Aktivlər)
Bir il ərzində və ya şirkətin normal əməliyyat dövrü ərzində nağd pula çevrilməsi, satılması və ya istehlak edilməsi gözlənilən aktivlər. Nümunələrə nağd pul və nağd pul ekvivalentləri, debitor borcları, inventar, əvvəlcədən ödənilmiş xərclər və qısamüddətli investisiyalar daxildir.
b. Uzunmüddətli Aktivlər
Uzunmüddətli əməliyyatları dəstəkləmək üçün istifadə edilən və dərhal satış üçün nəzərdə tutulmayan aktivlər. Nümunələrə əmlak, tikili və avadanlıqlar (əsas vəsaitlər), patentlər və ticarət nişanları kimi qeyri-maddi aktivlər və uzunmüddətli investisiyalar daxildir.
Balans hesabatı hazırlanarkən, aktivlər adətən likvidlik səviyyələrinə əsasən təqdim olunur — nağd pul kimi ən asan likvid olanlardan tutmuş əsas vəsaitlər kimi ən az likvid olanlara qədər.
2. Öhdəliklər
Öhdəliklər, şirkətin keçmiş hadisələrdən irəli gələn və həllinin iqtisadi resursların xaric olması ilə nəticələnməsi gözlənilən cari öhdəlikləridir. Öhdəliklər aşağıdakılara bölünür:
a. Cari Öhdəliklər
Bir il və ya bir əməliyyat dövrü ərzində ödəmə müddəti başa çatan öhdəliklər. Nümunələrə ödəniləcək borclar, ödəniləcək vergilər, yığılmış xərclər, qısamüddətli borclar və uzunmüddətli borcun cari hissəsi daxildir.
b. Uzunmüddətli Öhdəliklər (Qeyri-Cari Öhdəliklər)
Bir ildən çox müddətə ödənilməli olan öhdəliklər. Nümunələrə uzunmüddətli bank kreditləri, istiqrazlar, lizinq öhdəlikləri və müəyyən işçi müavinətləri öhdəlikləri daxildir.
Oxucuların yaxın gələcəkdə ödəniş təzyiqlərini qiymətləndirməsini asanlaşdırmaq üçün öhdəliklər ümumiyyətlə ən təcili dövrdən ən uzunmüddətli dövrə qədər təqdim olunur.
3. Kapital
Kapital, bütün öhdəliklər çıxıldıqdan sonra şirkətin aktivlərindəki qalıq paydır. Bir şirkət üçün kapital ödənilmiş kapitalı, əlavə kapitalı, saxlanılan mənfəəti və ümumi gəlirin digər komponentlərini əhatə edə bilər. Praktikada kapitaldakı dəyişikliklərə cari dövrün mənfəəti/zərərini, dividend paylanmasını, kapital qoyuluşlarını və xəzinə səhmlərinin geri alınması kimi digər əməliyyatlar, əgər varsa, təsir göstərir.
Balans Hesabatının Hazırlanmasında Prinsiplər və Standartlar
Balans hesabatının hazırlanması İndoneziyada PSAK (bir çox aspektlər üçün MHBS-ni qəbul edir) və ya müəyyən müəssisələr üçün SAK-ETAP kimi tətbiq olunan mühasibat uçotu standartlarına uyğun olmalıdır. Nəzərə alınmalı bəzi vacib prinsiplər bunlardır:
1. Etibarlılıq və aktuallıq: məlumat etibarlı və qərar qəbul etmək üçün faydalı olmalıdır.
2. Ardıcıllıq: istifadə olunan mühasibat uçotu metodu müqayisə edilə bilməsi üçün dövrlər arasında ardıcıl olmalıdır.
3. Hesablama: əməliyyatlar yalnız nağd pul alındıqda və ya ödənildikdə deyil, baş verdikdə tanınır.
4. Əhəmiyyətlilik: yalnız əhəmiyyətli məlumatlar ətraflı şəkildə təqdim edilməlidir.
5. Ədalətli təqdimat: balans hesabatı yanlış təsəvvür yaratmadan faktiki şərtləri əks etdirməlidir.
Bundan əlavə, aktivlər və öhdəliklər hesabın növündən və onu tənzimləyən qaydalardan asılı olaraq tarixi dəyər, ədalətli dəyər və ya cari dəyərlə qiymətləndirilə bilər. Məsələn, əsas vəsaitlər adətən maya dəyəri ilə qeyd olunur və sonra amortizasiya olunur, müəyyən maliyyə alətləri isə ədalətli dəyərlə qiymətləndirilə bilər.
Balans Hesabatının Hazırlanması Mərhələləri
Balans hesabatını düzgün hazırlamaq üçün sistemli mühasibat uçotu prosesi tələb olunur. Balans hesabatını hazırlamaq üçün ümumi addımlar aşağıdakılardır:
1. Əməliyyat Məlumatlarının və Sənədlərinin Toplanması
İlk addım, maliyyə vəziyyətinə təsir edən bütün əməliyyatların, məsələn, alış/satış fakturalarının, ödəniş sübutlarının, kredit müqavilələrinin, bank çıxarışlarının və inventar sənədlərinin qeydə alınmasını təmin etməkdir. Məlumatların tamlığı balans hesabatının dəqiqliyini müəyyən edir.
2. Jurnalların və Mühasibat Uçotu Qeydlərinin Tərtib Edilməsi
Hər bir əməliyyat müvafiq hesablara (debet və kredit) uyğun olaraq jurnalda qeyd olunur və sonra baş kitabçaya göndərilir. Bu mərhələdə şirkət hesabların səhv təsnif edilməməsini təmin edir - məsələn, xərc olan xərclər və aktiv kimi kapitallaşdırılmalı olan xərclər arasında fərq qoyur.
3. Sınaq Balansının Qurulması
Sınaq balansı, hər bir hesabın dövrün sonundakı balansının siyahısıdır. Bu, hər hansı bir düzəlişdən əvvəl ümumi debetlərin ümumi kreditlərə bərabər olmasını təmin etməyə kömək edir. Lakin, debet və kreditlərin balansı həmişə səhvsiz hesablara zəmanət vermir, buna görə də növbəti addım vacib olaraq qalır.
4. Jurnal qeydlərini düzəldin
Düzəlişlər dövrün sonundakı faktiki şərtləri əks etdirmək üçün edilir. Düzəlişlərə nümunə olaraq əsas vəsaitlərin amortizasiyası, qeyri-maddi aktivlərin amortizasiyası, hesablanmış xərclərin tanınması, hesablanmış gəlir, şübhəli hesablar üçün ehtiyat və son inventarizasiyaya düzəlişlər daxildir.
5. Düzəlişlərdən sonra sınaq balansını hazırlayın
Düzəlişlərdən sonra, hesabların düzgün son dəyərlərini əks etdirməsini təmin etmək üçün yeni sınaq balansı hazırlanır. Bu dəyər balans hesabatının hazırlanması üçün əsas əsasdır.
6. Hesabları Aktivlərə, Öhdəliklərə və Kapitala Təsnif Edin
Hesablar təbiətinə görə təsnif edilir. Nağd pul cari aktiv, inventar cari aktiv, avadanlıq uzunmüddətli olmayan aktiv, ödənilə bilən borclar cari öhdəlik, uzunmüddətli bank kreditləri uzunmüddətli öhdəlik və s. Düzgün təsnifat vacibdir, çünki bu, nisbət təhlilinə və oxucu şərhinə təsir göstərir.
7. Balans Hesabatını Müvafiq Formatda Təqdim Edin
Balans hesabatları hesab formasında (aktivlər solda, öhdəliklər və kapital sağda) və ya hesabat formasında (şaquli olaraq yuxarıdan aşağıya düzülmüş) təqdim edilə bilər. Hesabat forması formatı bu gün daha çox yayılmışdır, çünki oxunması daha asandır və uzun səhifəlik hesabatlar üçün uyğundur.
Balans Hesabatı Hazırlayarkən Nəzərə Alınmalı Şeylər
Balans hesabatında tez-tez səhvlərə səbəb olan bəzi amillər bunlardır:
1. Qısamüddətli və uzunmüddətli borcların səhv təsnif edilməsi, məsələn, 10 ay ərzində ödənilməli olan, lakin uzunmüddətli kimi qeydə alınmış borc.
2. Amortizasiya və ya amortizasiya qeydə alınmır, buna görə də aktiv dəyəri çox yüksəkdir.
3. Ya fiziki fərqlər, qiymətləndirmə metodları (FIFO/orta), ya da dəyəri azalmamış zədələnmiş/köhnəlmiş mallar səbəbindən inventar düzgün hesablanmır.
4. Debitor borcları kredit riskini əks etdirmir, məsələn, pis borclar üçün ehtiyat yoxdur.
5. Şərti öhdəliklər və ya öhdəliklər, hesabat oxucularının qərarlarına təsir göstərə bilsələr də, açıqlanmır.
Rəqəmlərə əlavə olaraq, balans hesabatı adətən mühasibat uçotu siyasətlərini, müəyyən hesabların təfərrüatlarını və borc zəmanətləri, amortizasiya metodları və ya ədalətli dəyər qiymətləndirmələri kimi digər vacib məlumatları izah edən maliyyə hesabatlarına (CALK) qeydlərlə müşayiət olunur.
Maraqlı tərəflər üçün Balans Hesabatının Faydaları
İnvestorlar üçün balans hesabatı şirkətin sabitliyini və uzunmüddətli dəyər yaratmaq qabiliyyətini qiymətləndirməyə kömək edir. Kreditorlar üçün balans hesabatı ödəmə qabiliyyətinin və aktivlərin təhlükəsizliyinin qiymətləndirilməsi üçün əsas rolunu oynayır. İdarəetmə üçün balans hesabatı aktivlərin istifadəsinin səmərəliliyini, dövriyyə kapitalına olan ehtiyacları və maliyyələşdirmə strategiyalarını qiymətləndirmək üçün faydalıdır. Hətta hökumətlər və tənzimləyicilər üçün belə balans hesabatı şirkətin uyğunluğunu və maliyyə sağlamlığını izləmək üçün bir vasitə ola bilər.
Bağlanır
Maliyyə hesabatlarında balans hesabatının hazırlanması sadəcə aktivlərin, öhdəliklərin və kapitalın sadalanmasından daha çox şeydir. Balans hesabatı şirkətin müəyyən bir anda maliyyə vəziyyətini əks etdirən strateji xülasədir və onun keyfiyyəti əməliyyatların qeydinin dəqiqliyindən, dövr sonu düzəlişlərindən və mühasibat uçotu standartlarına uyğun olaraq hesabların düzgün təsnifatından çox asılıdır. Dəqiq və ədalətli şəkildə təqdim edilmiş balans hesabatı ilə şirkətlər maraqlı tərəflərin etimadını qazana, maliyyələşdirməyə çıxışı asanlaşdıra və daha məlumatlı və dayanıqlı qərar qəbuletməni dəstəkləyə bilərlər.
