Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatların hazırlanması
Nağd pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat, müəyyən bir dövr ərzində nağd pul və nağd pul ekvivalentlərinin hərəkətini göstərən əsas maliyyə hesabatlarından biridir. Mənfəət və zərər haqqında hesabat şirkətin fəaliyyətini gəlir və xərclərə (hesablama əsasında) əsaslanaraq təsvir etsə də, nağd pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat biznesin davamlılığı üçün ən vacib reallıqları vurğulayır: nağd pulun haradan gəldiyi və harada istifadə edildiyi. Bu hesabat vasitəsilə biznes sahibləri, rəhbərlik, investorlar və kreditorlar şirkətin nağd pul yaratmaq, öhdəlikləri ödəmək, əməliyyatları maliyyələşdirmək, investisiyalar və genişləndirmə aparmaq qabiliyyətini qiymətləndirə bilərlər.
Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatların tərifi və məqsədi
Ümumiyyətlə, pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat müəyyən bir dövr ərzində əməliyyat, investisiya və maliyyələşdirmə fəaliyyətlərinə təsnif edilən pul vəsaitlərinin daxilolmaları və xərcləri haqqında məlumatları təqdim edir. Onun əsas məqsədi şirkətin likvidliyi və ödəmə qabiliyyətinə ümumi baxış təqdim etməkdir. Likvidlik qısamüddətli öhdəlikləri yerinə yetirmək qabiliyyəti ilə, ödəmə qabiliyyəti isə uzunmüddətli öhdəlikləri yerinə yetirmək və biznesin davamlılığını qorumaq qabiliyyəti ilə əlaqədardır.
Bundan əlavə, pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat mənfəətin keyfiyyətini qiymətləndirməyə kömək edir. Şirkət yüksək xalis gəlir bildirə bilər, lakin əməliyyat fəaliyyətindən əldə edilən pul vəsaitlərinin hərəkəti daim mənfi olarsa, bu, debitor borclarının yığılması, inventar idarəçiliyi və ya sağlam olmayan xərc strukturu ilə bağlı problemləri göstərə bilər. Buna görə də, pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat tez-tez gəlir hesabatında "reallıq yoxlaması" kimi istifadə olunur.
Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın əsas komponentləri
Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın hazırlanması ümumiyyətlə tətbiq olunan mühasibat uçotu standartlarına (məsələn, İndoneziyada PSAK) uyğun olaraq həyata keçirilir. Struktur olaraq, bu hesabat üç əsas bölmədən ibarətdir:
1. Əməliyyat fəaliyyətindən əldə edilən pul vəsaitlərinin hərəkəti
Əməliyyat fəaliyyəti şirkətin əsas gəlir gətirən fəaliyyətlərini əks etdirir. Əməliyyat pul vəsaitlərinin hərəkəti adətən müştərilərdən alınan pul vəsaitlərinin daxilolmalarından yaranır və təchizatçılara, işçilərin əmək haqqına, əməliyyat xərclərinə, vergilərə və digər xərclərə ödəniş etmək üçün istifadə olunur. Müsbət və sabit əməliyyat pul vəsaitlərinin hərəkəti biznesin borc və ya aktiv satışına etibar etmədən özünü maliyyələşdirmək qabiliyyətini göstərir.
2. İnvestisiya fəaliyyətindən əldə edilən pul vəsaitlərinin hərəkəti
İnvestisiya fəaliyyətlərinə maşın, nəqliyyat vasitələri, binaların alınması və ya uzunmüddətli maliyyə alətlərinə investisiyalar kimi uzunmüddətli aktivlərin alınması və satışı ilə bağlı əməliyyatlar daxildir. İnvestisiya pul vəsaitlərinin axını inkişaf edən şirkətlərdə çox vaxt mənfi olur, çünki onlar istehsal gücünü artırmaq üçün tez-tez aktivlər alırlar. Lakin, mənfi pul vəsaitlərinin axını həmişə pis bir şey deyil - vacib olan maliyyələşdirmə mənbəyi və bu investisiyalardan potensial gəlirdir.
3. Maliyyələşdirmə fəaliyyətindən əldə edilən pul vəsaitlərinin hərəkəti
Maliyyələşdirmə fəaliyyətləri şirkətin kapital strukturundakı dəyişiklikləri, məsələn, bank kreditlərinin alınması, səhmlərin buraxılması, əsas məbləğin ödənilməsi, dividendlərin ödənilməsi və ya səhmlərin geri alınmasını təsvir edir. Maliyyələşdirmə pul vəsaitlərinin hərəkəti oxuculara şirkətin əməliyyatlarını və investisiyalarını necə maliyyələşdirdiyini, eləcə də xarici maliyyələşdirmə mənbələrindən asılılığını başa düşməyə kömək edir.
Əməliyyat Pul Axınının Hazırlanması Metodları: Birbaşa və Dolayı
Praktikada əməliyyat fəaliyyətindən əldə edilən pul vəsaitlərinin hərəkəti iki üsulla hazırlana bilər:
1. Birbaşa Metod
Birbaşa metod nağd pul daxilolmalarının və nağd pul xərcləmələrinin ətraflı siyahısını təqdim edir. Məsələn: müştərilərdən alınan nağd pul, təchizatçılara ödənilən nağd pul, əmək haqqı üçün ödənilən nağd pul və s. Bu metodu başa düşmək daha asandır, çünki o, faktiki nağd pul axınını göstərir, lakin daha ətraflı məlumatlar və yaxşı təşkil olunmuş uçot sistemi tələb edir.
2. Dolayı Metod
Dolayı metod xalis gəlirdən başlayır, sonra onu aşağıdakı kimi tənzimləyir:
– nağd olmayan maddələr (məsələn, amortizasiya və amortizasiya),
– aktivlərin satışından əldə edilən mənfəət və ya zərər,
– dövriyyə kapitalındakı dəyişikliklər (debitor borcları, inventar, kreditor borcları və digər cari hesablar).
Bu metod ən çox istifadə olunur, çünki xüsusilə şirkət hesablama əsaslı mühasibat uçotundan istifadə edirsə, mənfəət və zərər haqqında hesabat və balans hesabatından hazırlamaq daha asandır.
Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın hazırlanması üçün addımlar
Sistematik pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatının hazırlanmasının ümumi mərhələləri aşağıdakılardır:
1. Hesabat dövrünü və başlanğıc nağd pul qalığını müəyyən edin.
Dövrün (aylıq, rüblük və ya illik) aydın olduğundan əmin olun. Başlanğıc nağd qalıq əvvəlki dövrün balans hesabatından götürülür.
2. Maliyyə hesabatlarından və mühasibat kitablarından məlumat toplayın
Tələb olunan məlumatlara adətən gəlir hesabatları, müqayisəli balans hesabatları və nağd pul hesabına təsir edən əməliyyatların təfərrüatları daxildir.
3. Əməliyyat fəaliyyətindən əldə edilən pul vəsaitlərinin hərəkətini hesablayın
Dolayı metoddan istifadə edirsinizsə, xalis gəlirdən başlayın və sonra düzəlişlər edin:
– Amortizasiya kimi nağd olmayan xərcləri əlavə edin.
– Nağd əməliyyatlarla əlaqəli olmayan nağdsız gəlirləri və ya qazancları azaldın.
– Dövriyyə kapitalındakı dəyişiklikləri tənzimləyin:
– Debitor borclarının artması adətən nağd pulu (toplana bilməyən satışları) azaldır.
– Ehtiyatın azalması nağd pulu artıra bilər (ehtiyatın azalması daha az alış və ya daha sürətli satış deməkdir).
– Kreditor borclarının artması nağd pulu artırır (təchizatçılara ödənişlər təxirə salınır).
4. İnvestisiya fəaliyyətindən əldə edilən pul vəsaitlərinin hərəkətini müəyyən edin
Əsas vəsaitlərin və investisiyaların alışı və ya satışı qeydə alınır. Nəqliyyat vasitəsinin nağd pula alınması kimi əməliyyatlar investisiya pul vəsaitlərinin xaric olmasıdır; maşınların satışı isə investisiya pul vəsaitlərinin daxil olmasıdır. Qeyd edək ki, amortizasiya burada qeydə alınmır, çünki o, nağd pulu əhatə etmir.
5. Maliyyələşdirmə fəaliyyətlərindən əldə edilən pul vəsaitlərinin hərəkətini müəyyən edin
Uzunmüddətli borc və kapitala təsir edən əməliyyatları araşdırın: yeni kreditlər, əsas borcun ödənişləri, kapital qoyuluşları, dividendlər və digər maliyyələşdirmə əməliyyatları.
6. Uzlaşma və ardıcıllıq yoxlaması
Xalis pul vəsaitlərinin hərəkəti (əməliyyat + investisiya + maliyyələşdirmə) dövr ərzində nağd puldakı dəyişikliyə bərabər olmalıdır. Balans hesabatı ilə uyğun gəlməli olan son nağd pul qalığını əldə etmək üçün bu dəyişikliyi başlanğıc nağd pul qalığına əlavə edin.
Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatların hazırlanmasında ümumi səhvlər
Xüsusilə kiçik və orta ölçülü müəssisələrdə bir neçə ümumi səhv var:
– Nağd pul axını və mənfəətin qarışdırılması: Xalis mənfəətin xalis nağd pulla eyni olduğunu fərz etsək. Əslində, kredit satışları mənfəəti artırır, lakin nağd pulu artırmır.
– Əməliyyatların səhv təsnif edilməsi: Məsələn, faiz və vergilər bəzən səhvən investisiyalara/maliyyələşdirməyə daxil edilir. Təsnifat şirkət standartlarına uyğun olmalıdır.
– Nağdsız əməliyyatları nəzərə almadan: Məsələn, aktivləri icarəyə götürməklə almaq və ya borcları səhmə çevirmək. Bu əməliyyatlar nağd pula təsir göstərmir, lakin qeydlərdə açıqlanması vacibdir.
– Uzlaşdırma aparılmaması: Yaxşı pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat izlənilə bilən olmalı və balans hesabatındakı pul vəsaitlərinin qalıqlarındakı dəyişikliklərə uyğun olmalıdır.
Qərar Qəbulu üçün Pul Vəsaitlərinin Hərəkəti Hesabatlarının Faydaları
Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat sadəcə hesabat tələbi deyil, həm də olduqca praktik idarəetmə vasitəsidir. Əməliyyat pul vəsaitlərinin hərəkətini izləməklə şirkət dövriyyə kapitalı ehtiyaclarını planlaşdıra, borc ödəmə cədvəllərini idarə edə və müştəri kredit siyasətlərini müəyyən edə bilər. Pul vəsaitlərinin hərəkəti təhlili həmçinin şirkətin dividend ödəməyə, genişlənməyə və ya əlavə maliyyələşdirmə axtarmağa imkanının olub-olmadığını qiymətləndirməyə kömək edir.
Kreditorlar üçün əməliyyat pul vəsaitlərinin hərəkəti ödəmə qabiliyyətinin əsas göstəricisidir. İnvestorlar üçün pul vəsaitlərinin hərəkəti şirkətin artımının güclü pul vəsaitlərinin hərəkəti və ya sadəcə "kağız artımı" ilə dəstəkləndiyini göstərir. Rəhbərlik üçün bu hesabat debitor borclarının yığılması və ya inventarın nağd pulu bağlaması kimi problemləri erkən müəyyən etməyə kömək edir.
Bağlanır
Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın hazırlanması şirkətin maliyyə vəziyyətini həqiqətən anlamaq üçün vacib bir prosesdir. Pul vəsaitlərinin hərəkətini əməliyyat, investisiya və maliyyələşdirmə fəaliyyətlərinə təsnif etməklə, bu hesabat pul vəsaitlərinin mənbələri və istifadəsinə dair hərtərəfli bir baxış təqdim edir. Birbaşa metod daha çox şəffaflıq təmin edir, dolayı metod isə tətbiq etmək üçün daha praktikdir. Metoddan asılı olmayaraq, təsnifatdakı dəqiqlik, məlumatların tamlığı və balans hesabatı ilə uzlaşdırılması dəqiq və faydalı pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat hazırlamaq üçün əsasdır. Yaxşı pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatla şirkətlər daha məlumatlı maliyyə qərarları vasitəsilə likvidliyi idarə edə, böyüməni planlaşdıra və biznesin davamlılığını qoruya bilərlər.
