Nağd pul və onun ekvivalentlərinin uçotu
Nağd pul və onun ekvivalentləri şirkətin maliyyəsinin can damarıdır. Müştəri ödənişlərinin alınmasından və təchizatçılara ödənişlərin edilməsindən tutmuş işçilərə ödənişlərin edilməsinə və kreditlərin ödənilməsinə qədər demək olar ki, bütün biznes fəaliyyətləri nağd pulun idarə edilməsini azaldır. Ən likvid və asanlıqla sui-istifadə edildiyi üçün nağd pul həm də ən çox yoxlanılan və ciddi nəzarət edilən hesablardan biridir. Bu məqalədə dəqiq və etibarlı maliyyə hesabatları üçün vacib olan nağd pul və onun ekvivalentlərinin tərifi, onun komponentləri, mühasibat uçotu və daxili nəzarət təcrübələri müzakirə olunur.
Nağd pul və nağd pul ekvivalentlərini anlamaq
Ümumiyyətlə, nağd pul dərhal istifadə üçün mövcud olan nağd pul və qalıqlardır. Nağd pul həm kassada olan nağd pulu, həm də bankdakı nağd pulu əhatə edir. Balans hesabatında nağd pul cari aktiv kimi təqdim olunur, çünki istənilən vaxt şirkətin əməliyyatlarını maliyyələşdirmək üçün istifadə edilə bilər.
Bununla yanaşı, nağd pul ekvivalentləri yüksək likvidliyə malik, müəyyən miqdarda asanlıqla nağd pula çevrilə bilən və dəyər dəyişkənliyi riski az olan qısamüddətli investisiyalardır. Əsasən, nağd pul ekvivalentləri nağd pulla "demək olar ki, eynidir", çünki onlar tez və təhlükəsiz şəkildə likvidləşdirilə bilər.
Bir çox mühasibat uçotu standartlarına əsasən, nağd pul ekvivalentləri adətən çox qısa müddətə, adətən alış tarixindən etibarən üç ay və ya daha az müddətə malikdir. Bu müddət alətin yüksək likvidliyi və aşağı riski həqiqətən əks etdirməsi üçün vacibdir.
Nağd Komponentlər
Praktikada nağd pul bir neçə formada ola bilər:
1. Nağd pul: xırda kassada və ya seyfdə saxlanılan əskinaslar və sikkələr.
2. Bank hesabı balansı: istənilən vaxt çıxarıla bilən cari və ya əmanət.
3. Alınmış və dərhal nağdlaşdırıla bilən çeklər və giro qəbzləri (əgər heç bir problem yoxdursa).
4. Xırda pul: yerli nəqliyyat xərcləri, görüş xərcləri və ya dəftərxana ləvazimatlarının alınması kimi kiçik gündəlik xərclər üçün ayrılan vəsaitlər.
Lakin qeyd etmək vacibdir ki, bankdakı bütün vəsaitlər avtomatik olaraq nağd pul kimi təsnif edilmir. Məhdudlaşdırılmış nağd pul qalıqları — məsələn, depozit fondları, zəmanət fondları və ya yalnız müəyyən məqsədlər üçün istifadə edilə bilən vəsaitlər — məhdudiyyətlərin xarakterindən asılı olaraq, çox vaxt ayrıca təqdim edilməli və ya maliyyə hesabatlarına qeydlərdə lazımi qaydada açıqlanmalıdır.
Nağd pul ekvivalenti komponentləri
Nağd pul ekvivalentlərinə ümumiyyətlə yüksək likvidli, aşağı riskli alətlər daxildir, məsələn:
– Əhəmiyyətli cərimələr olmadan nağdlaşdırıla bilən çox qısamüddətli depozitlər (məsələn, 1 ay və ya 3 ay).
– Qısa müddətli ödəmə müddəti olan və aşağı kredit riskinə malik pul bazarı qiymətli kağızları.
– Müəyyən bir dəyərə yaxın tez bir zamanda nağd pula çevrilə bilən digər pul bazarı alətləri.
Adi səhmlər kimi alətlər dəyəri dəyişkən olduğuna görə pul ekvivalentləri hesab edilmir. Uzunmüddətli istiqrazlar da pul ekvivalentləri deyil, çünki onların dəyər dəyişkənliyi və likvidlik kimi fərqli riskləri var.
Tanınma və Ölçmə
Mühasibat uçotunda nağd pul və nağd pul ekvivalentləri şirkət nağd pul və ya nağd pul ekvivalentləri alətləri üzərində nəzarəti əldə etdikdə tanınır. Ölçmələr ümumiyyətlə nağd pul üçün nominal dəyərdən və nağd pul ekvivalentləri üçün ədalətli dəyərə yaxın olan balans dəyərindən istifadə edir. Nağd pul ekvivalentləri qısamüddətli olduğundan və aşağı risk daşıdığından, dəyər fərqi adətən əhəmiyyətsiz olur.
Hesabat vermək üçün vacib olan şey düzgün aktiv təsnifatının təmin edilməsidir: alətin nağd pul, nağd pul ekvivalentləri, qısamüddətli investisiyalar və ya digər aktivlər kimi təsnif edilib-edilməməsi. Səhv təsnifat şirkətin likvidliyinə və maliyyə sağlamlığının təhlilinə təsir göstərə bilər.
Nağd Əməliyyatların Qeydiyyatı
Gündəlik nağd əməliyyatlar debet və kredit mexanizmi vasitəsilə qeyd olunur. Sadə bir nümunə:
– Nağd satışlardan əldə edilən nağd pul daxilolmaları
Debet: Nağd
Kredit: Satış
– Müştəri debitor borclarının ödənilməsindən əldə edilən nağd pul daxilolmaları
Debet: Nağd
Kredit: Debitor borcları
– Təchizatçılara ödəniş
Debet: Ödəniləcək Hesablar
Kredit: Nağd pul
– Əməliyyat xərclərinin ödənilməsi (məsələn, elektrik enerjisi, kirayə haqqı)
Debet: Xərclər (Elektrik/Kirayə)
Kredit: Nağd pul
Təcrübədə şirkətlər adətən əməliyyatları xronoloji qaydada qeyd etmək üçün mühasibat sistemlərində kassa kitablarından və ya nağd pul/bank modullarından istifadə edirlər və bu da kifayət qədər əməliyyat sübutları (faktura, qəbz, köçürmə sübutu) ilə müşayiət olunur.
Xırda Nağd Pul Sistemi: Təcili və Dəyişkən
Xırda pul vəsaitlərinin idarə edilməsi adətən iki üsulla həyata keçirilir:
1. Təcili ödəmə sistemi
Bu sistemdə xırda nağd pul qalığı sabit məbləğdə saxlanılır. Xırda nağd pul xərcləri xərc qəbzləri vasitəsilə qeydə alınır və vəsait azaldıqda xırda nağd pul xərc qəbzindəki məbləğə qədər doldurulur.
Mühasibat qeydləri ümumiyyətlə doldurulduqda edilir:
Debet: Əlaqəli xərclər (nəqliyyat, dəftərxana ləvazimatları və s.)
Kredit: Nağd/Bank
2. Dalğalanan sistem
Xırda nağd pul xərcləri baş verdikdən dərhal sonra qeydə alınır və bu da xırda nağd pul hesabındakı qalığın əməliyyatlara əsasən dəyişməsinə imkan verir. Bu sistem daha az istifadə olunur, çünki onu idarə etmək daha çətindir.
Təcili ödəmə sistemi tez-tez nəzarət üçün daha yaxşı hesab olunur, çünki bu, fiziki nağd pul və xərc sübutu arasında uzlaşmanı asanlaşdırır.
Bank Uzlaşması
Nağd pul uçotunda ən vacib prosedurlardan biri bank uzlaşmasıdır ki, bu da şirkətin qeydlərinə əsasən nağd pul qalığını bank hesabatındakı qalıqla uyğunlaşdırmağı əhatə edir. Uzlaşma vaxt fərqləri və tərəflərdən heç biri tərəfindən qeydə alınmayan əməliyyatlar səbəbindən zəruridir, məsələn:
– Yolda olan əmanətlər: şirkət tərəfindən qeydə alınıb, hələ banka daxil olmayıb.
– Ödənilməmiş çeklər: şirkət tərəfindən ödəniş kimi qeydə alınıb, hələ nağdlaşdırılmayıb.
– Bank inzibati haqları: bankda qeydə alınır, şirkət tərəfindən hələ qeydə alınmır.
– Bank faizi: bankda qeydə alınmış, lakin şirkət tərəfindən hələ qeydə alınmamış faiz gəliri.
– Çek geri qaytarılıb və ya rədd edilib: bank ödənişi rədd edir, şirkət debitor borclarını tənzimləməlidir.
– Şirkət və ya bank tərəfindən səhvlərin qeydə alınması.
Üzləşmənin nəticələri adətən düzəliş jurnallarını, məsələn, bankın inzibati haqları və ya bank hesabatından yeni aşkar edilmiş faiz gəliri üçün tərtib edir.
Maliyyə Hesabatlarında Təqdimat
Maliyyə vəziyyəti haqqında hesabatda pul vəsaitləri və onların ekvivalentləri bir maddə, "Nağd pul və onların ekvivalentləri" kimi təqdim olunur. Maliyyə hesabatlarına qeydlərdə şirkətlər tez-tez aşağıdakıları açıqlayırlar:
– Nağd pul ekvivalentlərinin tərifi ilə bağlı mühasibat uçotu siyasətləri.
– Nağd pul və onun ekvivalent komponentlərinin təfərrüatları.
– Əgər varsa, məhdud nağd pul.
– Müvafiq likvidlik riskləri və nağd pulun idarə edilməsi.
Nağd pul və onun ekvivalentləri də pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatla sıx bağlıdır. Əslində, balans hesabatında istifadə edilən pul vəsaitlərinin və onun ekvivalentlərinin tərifi pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın hazırlanmasında istifadə edilən tərifə uyğun olmalıdır. Dövr ərzində pul vəsaitlərində və onun ekvivalentlərində baş verən dəyişikliklər əməliyyat, investisiya və maliyyələşdirmə pul vəsaitlərinin hərəkəti ilə izah olunmalıdır.
Nağd pul üzərində daxili nəzarət
Nağd pul fırıldaqçılığa ən çox məruz qaldığı üçün şirkətlər aşağıdakılar da daxil olmaqla güclü daxili nəzarət tədbirləri görməlidirlər:
1. Vəzifə bölgüsü: nağd pul alan şəxs əməliyyatı qeyd edən şəxsdən və bank uzlaşmasını aparan şəxsdən fərqli olmalıdır.
2. Laylı səlahiyyətləndirmə: müəyyən məbləğdə ödənişlər səlahiyyətli şəxs tərəfindən təsdiqlənməlidir.
3. Tam sənədlər: hər bir qəbz/xərc etibarlı sübutlarla dəstəklənməlidir.
4. Gündəlik depozitlər: riski azaltmaq üçün alınan nağd pul dərhal banka yatırılmalıdır.
5. Fiziki giriş məhdudiyyətləri: seyflər, xırda nağd pul, bank jetonları və köçürmə icazələri ciddi şəkildə qorunur.
6. Müntəzəm uzlaşma: bank uzlaşması vaxtaşırı (ideal olaraq aylıq və ya daha tez-tez) aparılır.
7. Daxili auditlər və gözlənilməz yoxlamalar: təsadüfi xırda pul yoxlamaları sui-istifadənin qarşısını almaqda təsirlidir.
Bağlanır
Nağd pul və onun ekvivalentlərinin uçotu sadəcə pul vəsaitlərinin daxilolmalarının və xaricolmalarının qeyd edilməsindən daha çox şeydir. Buraya düzgün təsnifat, intizamlı uçot, dəqiq bank uzlaşmaları, şəffaf təqdimat və adekvat daxili nəzarət daxildir. Düzgün pul vəsaitlərinin idarə edilməsi ilə şirkətlər likvidliyi qoruya, fırıldaqçılıq riskini azalda və maliyyə hesabatlarının etibarlılığını artıra bilərlər . Nəticədə, pul və onun ekvivalenti haqqında məlumatın keyfiyyəti idarəetmə, investor və kreditor qərarlarının qəbul edilməsi üçün vacib təməl təşkil edir.
