នីតិវិធីសម្រាប់ការរៀបចំរបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុ
របាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុ គឺជាសេចក្តីសង្ខេបដែលមានរចនាសម្ព័ន្ធនៃស្ថានភាពហិរញ្ញវត្ថុ និងការអនុវត្តរបស់អង្គភាពក្នុងរយៈពេលជាក់លាក់មួយ។ សម្រាប់ក្រុមហ៊ុន របាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុបម្រើជាឧបករណ៍ចម្បងសម្រាប់វាយតម្លៃសុខភាពអាជីវកម្ម ការបំពេញកាតព្វកិច្ចពន្ធ ការទាក់ទាញវិនិយោគិន ការធានាហិរញ្ញប្បទាន និងធានាការសម្រេចចិត្តដែលផ្អែកលើទិន្នន័យ។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ របាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុដែលមានគុណភាពខ្ពស់មិនមែនកើតឡើងដោយចៃដន្យនោះទេ។ ពួកវាតម្រូវឱ្យមាននីតិវិធីរៀបចំដែលមានការរៀបចំយ៉ាងល្អ និងស៊ីសង្វាក់គ្នា ដែលប្រកាន់ខ្ជាប់នូវស្តង់ដារគណនេយ្យដែលអាចអនុវត្តបាន។ អត្ថបទនេះពិភាក្សាអំពីនីតិវិធីជាប្រព័ន្ធសម្រាប់រៀបចំរបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុ ចាប់ពីដំណាក់កាលកត់ត្រារហូតដល់ការបង្ហាញ និងការវាយតម្លៃចុងក្រោយ។
១. ការកំណត់ស្តង់ដារ និងគោលនយោបាយគណនេយ្យ
ជំហានដំបូងគឺត្រូវកំណត់ស្តង់ដារគណនេយ្យដែលប្រើប្រាស់។ នៅប្រទេសឥណ្ឌូនេស៊ី អង្គភាពអាចប្រើប្រាស់ PSAK ( ស្តង់ដារ គណនេយ្យហិរញ្ញវត្ថុ ) SAK ETAP សម្រាប់អង្គភាពដែលគ្មានការទទួលខុសត្រូវជាសាធារណៈ ឬ SAK EMKM សម្រាប់សហគ្រាសខ្នាតតូចបំផុត តូច និងមធ្យម។ ជម្រើសនៃស្តង់ដារនឹងប៉ះពាល់ដល់ការទទួលស្គាល់ប្រាក់ចំណូល ការកត់ត្រាទ្រព្យសកម្ម ការព្យាបាលការរំលោះ និងការបង្ហាញរបាយការណ៍។
នៅពេលដែលស្តង់ដារត្រូវបានបង្កើតឡើង ក្រុមហ៊ុននានាត្រូវបង្កើតគោលនយោបាយគណនេយ្យផ្ទៃក្នុង ដូចជាវិធីសាស្ត្រវាយតម្លៃស្តុក (FIFO ឬមធ្យមភាគ) វិធីសាស្ត្ររំលោះ (សមតុល្យបន្ទាត់ត្រង់ ឬសមតុល្យធ្លាក់ចុះ) និងគោលការណ៍ប្រាក់ឧបត្ថម្ភសម្រាប់បំណុលដែលត្រូវទទួល។ គោលការណ៍ទាំងនេះត្រូវតែស៊ីសង្វាក់គ្នា ដើម្បីធានាថារបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុអាចប្រៀបធៀប និងអាចទុកចិត្តបានឆ្លងកាត់រយៈពេលនីមួយៗ។
២. ប្រមូល និងផ្ទៀងផ្ទាត់ភស្តុតាងប្រតិបត្តិការ
តួលេខនីមួយៗនៅក្នុងរបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុត្រូវតែមានភស្តុតាងប្រតិបត្តិការដែលមានសុពលភាពគាំទ្រ។ ដូច្នេះ ជំហានបន្ទាប់គឺការប្រមូលឯកសារដូចជា វិក្កយបត្រលក់ បង្កាន់ដៃ ការបញ្ជាទិញ បង្កាន់ដៃផ្ទេរប្រាក់តាមធនាគារ បង្កាន់ដៃប្រាក់កក់ កិច្ចសន្យា និងឯកសារគាំទ្រផ្សេងៗទៀត។
បន្ថែមពីលើការប្រមូលប្រាក់ ការផ្ទៀងផ្ទាត់គឺមានសារៈសំខាន់ណាស់។ ការផ្ទៀងផ្ទាត់រួមមានការត្រួតពិនិត្យភាពពេញលេញនៃព័ត៌មាន (កាលបរិច្ឆេទ ចំនួនទឹកប្រាក់ ភាគីពាក់ព័ន្ធ) ការអនុញ្ញាត និងការអនុលោមតាមគោលការណ៍របស់ក្រុមហ៊ុន។ បើគ្មានភស្តុតាងគ្រប់គ្រាន់ទេ ប្រតិបត្តិការនឹងបង្កើនហានិភ័យនៃកំហុស និងការរកឃើញសវនកម្ម។ នៅដំណាក់កាលនេះ ក្រុមហ៊ុនក៏គួរតែដាក់ឯកសារជាក្រុមតាមប្រភេទប្រតិបត្តិការ ដើម្បីសម្រួលដល់ការកត់ត្រាផងដែរ។
៣. កត់ត្រាប្រតិបត្តិការនៅក្នុងទិនានុប្បវត្តិ
បន្ទាប់ពីភស្តុតាងប្រតិបត្តិការត្រូវបានផ្ទៀងផ្ទាត់រួច ជំហានបន្ទាប់គឺកត់ត្រាវានៅក្នុងទិនានុប្បវត្តិ។ ទិនានុប្បវត្តិគឺជា កំណត់ត្រាតាមលំដាប់លំដោយនៃប្រតិបត្តិការហិរញ្ញវត្ថុ ដោយផ្អែកលើគោលការណ៍នៃឥណពន្ធ និងឥណទាន។ ការកត់ត្រាអាចត្រូវបានធ្វើឡើងនៅក្នុងទិនានុប្បវត្តិទូទៅ ឬទិនានុប្បវត្តិពិសេស (ឧទាហរណ៍ ទិនានុប្បវត្តិលក់ ទិនានុប្បវត្តិទិញ ទិនានុប្បវត្តិបង្កាន់ដៃសាច់ប្រាក់ និងទិនានុប្បវត្តិចំណាយសាច់ប្រាក់) អាស្រ័យលើតម្រូវការរបស់ក្រុមហ៊ុន។
ភាពត្រឹមត្រូវនៅដំណាក់កាលនេះគឺមានសារៈសំខាន់ណាស់សម្រាប់គុណភាពនៃរបាយការណ៍ចុងក្រោយ។ កំហុសក្នុងការកំណត់គណនី ឬចំនួនទឹកប្រាក់នឹងបន្តទៅដំណើរការជាបន្តបន្ទាប់។ ដូច្នេះ គណនេយ្យករត្រូវយល់អំពីតារាងគណនីរបស់ក្រុមហ៊ុន និងធានាថាប្រតិបត្តិការនីមួយៗត្រូវបានកត់ត្រានៅក្នុងគណនីត្រឹមត្រូវ។
៤. ប្រកាសទៅក្នុងសៀវភៅធំ
បន្ទាប់ពីធាតុកំណត់ហេតុកំណត់ហេតុត្រូវបានធ្វើរួច ប្រតិបត្តិការត្រូវបានផ្ទេរ (បង្ហោះ) ទៅក្នុងសៀវភៅធំ។ សៀវភៅធំមានការប្រមូលផ្ដុំនៃគណនីដែលបង្ហាញពីសមតុល្យ និងចលនានៃគណនីនីមួយៗ ដូចជាសាច់ប្រាក់ ប្រាក់ត្រូវទទួល សារពើភ័ណ្ឌ គណនីត្រូវបង់ ដើមទុន ចំណូល និងចំណាយ។
គោលបំណងនៃការបង្ហោះគឺដើម្បីសង្ខេបប្រតិបត្តិការដែលធ្លាប់រាយប៉ាយពាសពេញទិនានុប្បវត្តិទៅជាព័ត៌មានគណនីតាមគណនី ដើម្បីឱ្យសមតុល្យនៃគណនីនីមួយៗអាចត្រូវបានកំណត់។ នៅដំណាក់កាលនេះ ឯកសារយោងត្រឹមត្រូវ និងលេខគណនីដែលស៊ីសង្វាក់គ្នាគឺមានសារៈសំខាន់ណាស់ដើម្បីជៀសវាងការចាត់ថ្នាក់ខុស។
៥. រៀបចំ តារាងតុល្យភាពសាកល្បង
សមតុល្យសាកល្បងគឺជាបញ្ជីសមតុល្យគណនីក្នុងរយៈពេលជាក់លាក់ណាមួយ ដែលប្រើដើម្បីពិនិត្យមើលសមតុល្យរវាងឥណពន្ធសរុប និងឥណទានសរុប។ ប្រសិនបើឥណពន្ធសរុបមិនស្មើនឹងឥណទានសរុបទេ នោះនឹងមានកំហុសក្នុងការកត់ត្រា ឬការបង្ហោះដែលត្រូវតែស៊ើបអង្កេត។
ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ វាជារឿងសំខាន់ដែលត្រូវយល់ថា តុល្យភាពសាកល្បងដែលមានតុល្យភាពមិនចាំបាច់ត្រឹមត្រូវទាំងស្រុងនោះទេ។ កំហុសនៅតែអាចកើតឡើង ដូចជាការបញ្ចូលចំនួនទឹកប្រាក់មិនត្រឹមត្រូវ ខណៈពេលដែលនៅតែមានតុល្យភាព ឬការចាត់ថ្នាក់គណនីខុស។ យ៉ាងណាក៏ដោយ តុល្យភាពសាកល្បងនៅតែជាឧបករណ៍ត្រួតពិនិត្យដំបូងដ៏សំខាន់មួយ មុនពេលធ្វើការកែតម្រូវ។
៦. ធ្វើការកែតម្រូវ (ការកែតម្រូវធាតុ)
នៅចុងបញ្ចប់នៃរយៈពេលនេះ ក្រុមហ៊ុននានាត្រូវធ្វើការកែសម្រួលធាតុចូល ដើម្បីធានាថារបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុរបស់ពួកគេឆ្លុះបញ្ចាំងពីលក្ខខណ្ឌជាក់ស្តែង។ ជាទូទៅ ការកែតម្រូវត្រូវបានធ្វើឡើងដោយសារតែភាពខុសគ្នានៃពេលវេលារវាងប្រតិបត្តិការសាច់ប្រាក់ និងការទទួលស្គាល់បង្គរ ក៏ដូចជាវត្តមាននៃគណនីដែលតម្រូវឱ្យមានការគណនានៅចុងរយៈពេល។
ឧទាហរណ៍ទូទៅមួយចំនួននៃការកែតម្រូវរួមមាន៖
– ការចំណាយដែលបានបង់ជាមុន (ឧទាហរណ៍ ថ្លៃជួល ឬការធានារ៉ាប់រង) ដែលត្រូវបែងចែកទៅតាមរយៈពេលអត្ថប្រយោជន៍។
- ចំណូលដែលទទួលបានជាមុន ដែលអាចមិនទាន់ត្រូវបានទទួលស្គាល់ពេញលេញថាជាចំណូល។
- ការថយចុះតម្លៃនៃទ្រព្យសកម្មថេរដូចជាយានយន្ត និងឧបករណ៍។
– ការចំណាយដែលនៅតែត្រូវបង់ ដូចជាប្រាក់ខែ ឬថ្លៃអគ្គិសនី ដែលមិនទាន់បានបង់រហូតដល់ចុងបញ្ចប់នៃរយៈពេល។
– បំណុលដែលមិនអាចប្រមូលបាន និងការបង្កើតសំវិនធនសម្រាប់គណនីសង្ស័យ។
- ការកែតម្រូវស្តុកដោយផ្អែកលើលទ្ធផលនៃការយកស្តុក។
ការកែតម្រូវធានាថា ប្រាក់ចំណូល និងចំណាយត្រូវបានកត់ត្រាក្នុងរយៈពេលត្រឹមត្រូវ ដើម្បីឱ្យរបាយការណ៍លទ្ធផលកាន់តែត្រឹមត្រូវ។
៧. រៀបចំតារាងតុល្យភាពសាកល្បងបន្ទាប់ពីការកែតម្រូវ
បន្ទាប់ពីធាតុកែតម្រូវត្រូវបានបង្ហោះទៅក្នុងសៀវភៅធំ ក្រុមហ៊ុនរៀបចំសមតុល្យសាកល្បងដែលបានកែតម្រូវ។ សមតុល្យសាកល្បងនេះបម្រើជាមូលដ្ឋានផ្ទាល់សម្រាប់រៀបចំ របាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុចម្បង។ នៅដំណាក់កាលនេះ សមតុល្យគណនីឆ្លុះបញ្ចាំងពីលក្ខខណ្ឌចុងបញ្ចប់នៃរយៈពេលបន្ទាប់ពីគណនេយ្យសម្រាប់ការកែតម្រូវទាំងអស់។
ប្រសិនបើនៅតែមានភាពមិនស្មើគ្នា ក្រុមហ៊ុនត្រូវតែពិនិត្យឡើងវិញនូវទិនានុប្បវត្តិកែតម្រូវ ការបង្ហោះ ឬការបញ្ចូលតួលេខមិនត្រឹមត្រូវ។
៨. រៀបចំរបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុសំខាន់
ជាទូទៅ របាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុ មានរបាយការណ៍ស្នូលដូចខាងក្រោម៖
1. របាយការណ៍ចំណូល
បង្ហាញចំណូល និងចំណាយក្នុងរយៈពេលជាក់លាក់មួយ ដើម្បីបង្កើតប្រាក់ចំណេញ ឬខាតបង់។ របាយការណ៍នេះជួយវាយតម្លៃប្រតិបត្តិការរបស់ក្រុមហ៊ុន។
១. របាយការណ៍ស្ថានភាពហិរញ្ញវត្ថុ (តារាងតុល្យការ)
ដោយបង្ហាញទ្រព្យសកម្ម បំណុល និងដើមទុន គិតត្រឹមកាលបរិច្ឆេទជាក់លាក់ណាមួយ តារាងតុល្យការបង្ហាញពីភាពរឹងមាំផ្នែកហិរញ្ញវត្ថុ សាច់ប្រាក់ងាយស្រួល និងរចនាសម្ព័ន្ធហិរញ្ញប្បទានរបស់ក្រុមហ៊ុន។
៣. សេចក្តីថ្លែងការណ៍ស្តីពីការប្រែប្រួលភាគហ៊ុន
ពិពណ៌នាអំពីការផ្លាស់ប្តូរដើមទុនរបស់ម្ចាស់ រួមទាំងប្រាក់ចំណូលរក្សាទុក ការវិនិយោគបន្ថែម និងភាគលាភ ឬការចែកចាយផ្ទាល់ខ្លួន។
4. របាយការណ៍លំហូរសាច់ប្រាក់
ពិពណ៌នាអំពីលំហូរចូល និងលំហូរចេញសាច់ប្រាក់ដែលត្រូវបានដាក់ជាក្រុមទៅជាសកម្មភាពប្រតិបត្តិការ វិនិយោគ និងផ្តល់ហិរញ្ញប្បទាន។ របាយការណ៍នេះគឺចាំបាច់សម្រាប់ការវាយតម្លៃសមត្ថភាពរបស់ក្រុមហ៊ុនក្នុងការបង្កើតសាច់ប្រាក់ និងគ្រប់គ្រងតម្រូវការសាច់ប្រាក់។
5. កំណត់ចំណាំចំពោះរបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុ (កាល់)
មានការពន្យល់លម្អិតអំពីគោលការណ៍គណនេយ្យ ព័ត៌មានលម្អិតអំពីគណនីជាក់លាក់ និងព័ត៌មានសំខាន់ៗផ្សេងទៀតដែលមិនអាចមើលឃើញដោយផ្ទាល់នៅក្នុងតួលេខ។ CALK ជួយអ្នកអានឱ្យយល់អំពីបរិបទនៃរបាយការណ៍។
៩. ធ្វើការពិនិត្យឡើងវិញ និងការផ្សះផ្សា
មុនពេលដែលរបាយការណ៍ត្រូវបានបោះពុម្ពផ្សាយ ការត្រួតពិនិត្យផ្ទៃក្នុងត្រូវបានទាមទារ។ ការពិនិត្យឡើងវិញនេះរួមមានការវិភាគភាពសមហេតុផលនៃតួលេខ ការប្រៀបធៀបពួកវាជាមួយនឹងរយៈពេលមុនៗ និងការពិនិត្យមើលសមាមាត្រមួយចំនួន។ លើសពីនេះ ការផ្សះផ្សាគឺមានសារៈសំខាន់ណាស់ រួមមាន៖
- ការផ្សះផ្សាសមតុល្យសាច់ប្រាក់ជាមួយរបាយការណ៍ធនាគារ (ការផ្សះផ្សាសមតុល្យធនាគារ)។
- ផ្ទៀងផ្ទាត់បំណុលដែលទទួលបានជាមួយការបញ្ជាក់របស់អតិថិជន (ប្រសិនបើចាំបាច់)។
- សម្របសម្រួលកំណត់ត្រាបំណុលជាមួយកំណត់ត្រាអ្នកផ្គត់ផ្គង់។
– ការផ្សះផ្សាសារពើភ័ណ្ឌរូបវន្តជាមួយកំណត់ត្រាគណនេយ្យ។
ដំណាក់កាលនេះជួយកាត់បន្ថយហានិភ័យនៃការបង្ហាញខុស និងធានាថារបាយការណ៍នេះរួចរាល់សម្រាប់ប្រើប្រាស់។
១០. បង្កើតកំណត់ហេតុបិទបញ្ចប់ និងឯកសារ
បន្ទាប់ពីរបាយការណ៍ត្រូវបានបញ្ចប់ ក្រុមហ៊ុនអាចធ្វើការកត់ត្រាបិទគណនីចំណូល និងចំណាយទៅជាប្រាក់ចំណូលរក្សាទុក ឬដើមទុន។ គោលដៅគឺដើម្បីប្រគល់គណនីនាមករណ៍ទៅសូន្យវិញនៅដើមរយៈពេលបន្ទាប់។
ជាចុងក្រោយ សូមកត់ត្រាដំណើរការទាំងមូល៖ បង្កាន់ដៃប្រតិបត្តិការ កំណត់ត្រាកំណត់ហេតុប្រចាំថ្ងៃ សៀវភៅកត់ត្រា សមតុល្យសាកល្បង ការកែតម្រូវ និងរបាយការណ៍ចុងក្រោយ។ ឯកសារល្អជួយសម្រួលដល់ការធ្វើសវនកម្មនាពេលអនាគត ការធ្វើសវនកម្មពន្ធ និងការវាយតម្លៃការគ្រប់គ្រង។
សេចក្តីសន្និដ្ឋាន
ដំណើរការរាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុគឺជាស៊េរីនៃជំហានដែលទាក់ទងគ្នាទៅវិញទៅមក ចាប់ពីការបង្កើតស្តង់ដារ និងការប្រមូលភស្តុតាងប្រតិបត្តិការ ការកត់ត្រា និងការបង្ហោះ និងការកែតម្រូវនៅចុងបញ្ចប់នៃរយៈពេល រហូតដល់ការបង្ហាញ និងការវាយតម្លៃរបាយការណ៍។ ភាពត្រឹមត្រូវ ភាពស៊ីសង្វាក់គ្នានៃគោលនយោបាយ និងការគ្រប់គ្រងផ្ទៃក្នុង គឺជាគន្លឹះក្នុងការផលិតរបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុដែលពាក់ព័ន្ធ អាចទុកចិត្តបាន និងទទួលខុសត្រូវ។ ដោយអនុវត្តតាមនីតិវិធីត្រឹមត្រូវ ក្រុមហ៊ុនមិនត្រឹមតែបំពេញកាតព្វកិច្ចផ្លូវការរបស់ពួកគេប៉ុណ្ណោះទេ ប៉ុន្តែថែមទាំងទទួលបានឧបករណ៍យុទ្ធសាស្ត្រសម្រាប់ការរៀបចំផែនការកំណើន និងការគ្រប់គ្រងហានិភ័យប្រកបដោយប្រសិទ្ធភាពជាងមុន។
