ნაღდი ფულის საფუძველზე აღრიცხვა
ნაღდი ფულის საფუძველზე აღრიცხვა არის აღრიცხვის მეთოდი, რომელიც შემოსავლებსა და ხარჯებს აღიარებს მაშინ, როდესაც ნაღდი ფული რეალურად მიიღება ან გაიცემა. ეს ნიშნავს, რომ ტრანზაქციები აღირიცხება მაშინ, როდესაც ხდება ნაღდი ფულის შემოდინება და გადინება და არა მაშინ, როდესაც წარმოიქმნება უფლებები და ვალდებულებები. ეს მეთოდი ფართოდ გამოიყენება მიკრო, მცირე და საშუალო საწარმოების (MSMEs), გარკვეული არაკომერციული ორგანიზაციების და მარტივი ოპერაციული საქმიანობის მქონე სუბიექტების მიერ და არ ახორციელებენ რთულ საკრედიტო ტრანზაქციებს. პრაქტიკაში, ნაღდი ფულის საფუძველზე აღრიცხვა უფრო ადვილად გასაგებია, რადგან ის ასახავს „რეალურ“ ნაღდი ფულის მდგომარეობას მოცემულ დროს.
განმარტება და ძირითადი პრინციპები
ნაღდი ფულის საფუძველზე აღრიცხვისას, შემოსავალი აღირიცხება მაშინ, როდესაც კომპანია მომხმარებლისგან იღებს გადახდას. მაგალითად, თუ მაღაზია ყიდის საქონელს იანვარში, მაგრამ მომხმარებელი არ იხდის თებერვლამდე, შემოსავალი აღირიცხება თებერვალში. ანალოგიურად, ხარჯები აღირიცხება თანხის გადახდის დროს. თუ კომპანია იღებს ელექტროენერგიის გადასახადს მარტის თვისთვის, მაგრამ არ იხდის აპრილამდე, ელექტროენერგიის ხარჯი აღირიცხება აპრილში.
ძირითადი პრინციპი მარტივია: ნაღდი ფულის გარეშე, ჩანაწერების გარეშე. შესაბამისად, შედეგად მიღებულ ფინანსურ ანგარიშგებაზე დიდ გავლენას მოახდენს ნაღდი ფულის მიღებისა და გაცემის დრო. ერთი მხრივ, ეს მეთოდი ბიზნესის მფლობელებს უადვილებს ლიკვიდურობის შეფასებას - საკმარისია თუ არა ნაღდი ფული მოკლევადიანი ვალდებულებების დასაფარად. მეორე მხრივ, ეს მეთოდი ზუსტად არ ასახავს რეალურ ეკონომიკურ მაჩვენებლებს, თუ ბევრი ტრანზაქცია კრედიტით ხორციელდება.
როგორ მუშაობს ყოველდღიური ჩანაწერი
ნაღდი ფულის აღრიცხვა, როგორც წესი, იწყება სალარო წიგნით ან საბანკო ანგარიშით. ყველა შემოსავალი აღირიცხება, როგორც შემოსავალი, ხოლო ყველა ხარჯი აღირიცხება, როგორც ხარჯი ან აქტივის შეძენა, ტრანზაქციის ტიპის მიხედვით. მაგალითად:
1. ნაღდი ფულით გაყიდვიდან მიღებული ნაღდი ფულით მიღებული შემოსავალი აღირიცხება მიღების თარიღის მდგომარეობით.
2. დებიტორული დავალიანების ანგარიშსწორებიდან მიღებული ნაღდი ფული ასევე აღირიცხება შემოსავალად მიღების თარიღის მიხედვით, მიუხედავად იმისა, რომ გაყიდვა წინა პერიოდში მოხდა.
3. ქირის, ხელფასების, ელექტროენერგიის, ნედლეულის გადახდა ხარჯებად აღირიცხება გადახდისთანავე.
4. ისეთი აქტივების შესყიდვები, როგორიცაა კომპიუტერები ან დანადგარები, აღირიცხება ნაღდი ფულის გაცემისას. მარტივი პრაქტიკით, ზოგიერთი ბიზნესი მათ პირდაპირ ხარჯებად აღრიცხავს, მიუხედავად იმისა, რომ ბუღალტრული აღრიცხვისას მათი აქტივებად აღქმა შესაძლებელია.
ეს მეთოდი ხშირად გამოიყენება მარტივ ჩანაწერების წარმოებასთან ერთად — მაგალითად, ცხრილის გამოყენებით. ძირითადი ყურადღება გამახვილებულია ტრანზაქციის მტკიცებულებებზე, როგორიცაა ქვითრები, შესყიდვის შეკვეთები, ანგარიშის ამონაწერები და დეპოზიტის ქვითრები.
ნაღდი ფულის საფუძველზე აღრიცხვის უპირატესობები
ამ მეთოდს რამდენიმე უპირატესობა აქვს, რაც პოპულარობას ანიჭებს, განსაკუთრებით მცირე ბიზნესებში:
1. მარტივი და ადვილად გამოსაყენებელი
ბიზნესის მფლობელებს არ სჭირდებათ ისეთი დარიცხვის კონცეფციების სიღრმისეულად გაგება, როგორიცაა მისაღები, გადასახდელი ან ამორტიზაცია. აღრიცხვა უბრალოდ დამოკიდებულია იმაზე, თუ როდის შემოდის და გადის ნაღდი ფული.
2. მართვისთვის შესაფერისი ფულადი ნაკადი
რადგან ყველა ბუღალტრული აღრიცხვა ნაღდ ფულზეა ორიენტირებული, შედეგად მიღებული ანგარიშები ბიზნესის მფლობელებს ეხმარება სწრაფად განსაზღვრონ მათი ხელმისაწვდომი ნაღდი ფულის ბალანსი. ეს უმნიშვნელოვანესია ყოველდღიური გადაწყვეტილებებისთვის, როგორიცაა მასალების შეძენა, ხელფასების გადახდა ან ოპერაციების დაგეგმვა.
3. ადმინისტრაციული ხარჯების შემცირება
ნაღდი ფულის აღრიცხვა არ საჭიროებს რთულ ბუღალტრულ სისტემას, რაც ამცირებს ბუღალტრული აღრიცხვის პერსონალის ან ძვირადღირებული პროგრამული უზრუნველყოფის ხარჯებს. ეს ეფექტურობა მნიშვნელოვანი უპირატესობაა მცირე და საშუალო საწარმოებისთვის.
4. შეფასებების მინიმიზაცია
დარიცხვის მეთოდით აღრიცხვაში ხშირად შედის შეფასებები, როგორიცაა საეჭვო ანგარიშების ან დარიცხული ხარჯების რეზერვი. ნაღდი ფულით აღრიცხვა თავიდან აიცილებს ამ შეფასებების უმეტესობას, რადგან აღრიცხვა ხდება მხოლოდ მაშინ, როდესაც ფული რეალურად გადაადგილდება.
შეზღუდვები და რისკები
პრაქტიკულობის მიუხედავად, ნაღდ ფულზე დაფუძნებულ აღრიცხვას აქვს რამდენიმე სისუსტე, რომლებიც გასათვალისწინებელია:
1. ზუსტად არ ასახავს პერიოდის შედეგებს
რადგან შემოსავალი და ხარჯები დამოკიდებულია გადახდების ვადებზე, მოგება და ზარალი შეიძლება „დამახინჯებული“ იყოს. ბიზნესს შეიძლება ერთი თვის განმავლობაში დიდი მოგება ჰქონდეს, რადგან ბევრმა მომხმარებელმა ერთდროულად გადაიხადა, მიუხედავად იმისა, რომ გაყიდვები რეალურად წინა თვეებში განხორციელდა.
2. არ ასახავს გადაუხდელ ვალდებულებებსა და უფლებებს
ნაღდი ფულის აღრიცხვა ავტომატურად არ ასახავს გადაუხდელ კრედიტორულ ან აუთვისებელ დებიტორულ დავალიანებას. შედეგად, ფინანსური ანგარიშგებები შეიძლება „უფრო ჯანსაღი“ ჩანდეს, ვიდრე სინამდვილეშია, თუ ბევრი გადასახადი გროვდება ან ბევრი კრედიტით გაყიდვა არ არის ამოღებული.
3. რთული გამოსაყენებელია მზარდი ბიზნესებისთვის
როდესაც ბიზნესი იწყებს მრავალრიცხოვან საკრედიტო ტრანზაქციებში ჩართვას, მარაგების შეძენას ან დაფინანსების გამოყენებას, ნაღდი ფულით აღრიცხვა არასაკმარისი ხდება. ინვესტორებს, ბანკებს ან მესამე მხარეებს, როგორც წესი, სჭირდებათ ანგარიშები, რომლებიც უფრო სრულყოფილ ფინანსურ მდგომარეობას აჩვენებს.
4. არ შეესაბამება გარკვეულ ანგარიშგების სტანდარტებს
ბევრ ბუღალტრულ სტანდარტში, განსაკუთრებით იმ კომპანიებისთვის, რომლებიც ვალდებულნი არიან ფინანსური ანგარიშების მომზადება ფორმალურ სიტუაციებში, დარიცხვის მეთოდი უფრო სასურველია ან სავალდებულოა. ნაღდი ფულის აღრიცხვა უფრო ხშირად გამოიყენება შიდა აღრიცხვისთვის ან დაბალი სირთულის მქონე ერთეულებისთვის.
ნაღდი ფულისა და დარიცხვის შედარების მარტივი მაგალითი
მაგალითად, 28 დეკემბერს მომსახურების მიმწოდებელმა კომპანიამ დაასრულა 10.000.000 რუპიის ღირებულების სამუშაო, მაგრამ მომხმარებელმა გადახდა მხოლოდ 5 იანვარს განახორციელა.
– ნაღდი ფულის საფუძველზე: 10.000.000 რუპიის ოდენობის შემოსავალი აღირიცხება 5 იანვარს (მომდევნო წლის პერიოდი).
– დარიცხვის მეთოდი: 10.000.000 რუპიის ოდენობის შემოსავალი აღირიცხება 28 დეკემბერს, რადგან მომსახურება გაწეულია, მიუხედავად იმისა, რომ თანხა ჯერ არ არის მიღებული (აღრიცხულია, როგორც მისაღები დავალიანება).
ეს მაგალითი აჩვენებს, რომ ნაღდი ფულის ბაზა უფრო მეტად ფულად ნაკადებზეა ორიენტირებული, ხოლო დარიცხვის ბაზა - იმ პერიოდზე, რომელშიც ეკონომიკური აქტივობა ხდება.
როდის არის მიზანშეწონილი ფულადი სახსრების აღრიცხვის გამოყენება?
ნაღდი ფულით აღრიცხვა შესაფერისია იმ ბიზნესებისთვის, რომლებიც ძირითადად ნაღდ ფულზეა დაფუძნებული და მარტივი ხასიათისაა. მაგალითებია მცირე სასურსათო დახლები, მცირე მასშტაბის საცალო ვაჭრობა, სახლის მომსახურების მიმწოდებლები ან ბიზნესები, სადაც მომხმარებლების გადახდები ყოველთვის პირდაპირ ხორციელდება (ნაღდი ფულით ან საბანკო გადარიცხვით). ამ სიტუაციებში, ნაღდი ფულით აღრიცხვა საკმარისია ოპერაციული ხარჯების შესაფასებლად და დაფინანსების საჭიროებების დაგეგმვისთვის.
თუმცა, თუ ბიზნესი კრედიტით გაყიდვას იწყებს, დიდი მარაგი აქვს ან საბანკო სესხის განაცხადებისთვის ანგარიშგებას საჭიროებს, მაშინ დარიცხვის მეთოდი ან ნაღდი ფულისა და დარიცხვის კომბინაცია (მოდიფიცირებული ნაღდი ფულის ბაზა) შეიძლება უფრო მიზანშეწონილი იყოს. ბევრი ბიზნესი ასევე იწყებს ნაღდი ფულის საფუძველზე მუშაობას გამარტივების მიზნით, შემდეგ კი გადადის დარიცხვის საფუძველზე, რადგან მათი მასშტაბი და ანგარიშგების საჭიროებები იზრდება.
ფულადი აღრიცხვის კარგი პრაქტიკა
იმისათვის, რომ ფულადი აღრიცხვა კვლავაც სასარგებლო ინფორმაციის მოწოდებას აგრძელებს, შესაძლებელია შემდეგი პრაქტიკის გამოყენება:
1. გამოყავით პირადი და საქმიანი ნაღდი ფული. ეს მნიშვნელოვანია არასწორი კომუნიკაციის თავიდან ასაცილებლად და უფრო ობიექტური ბიზნეს გადაწყვეტილებების მისაღებად.
2. ტრანზაქციების ჩაწერა ყოველდღე ან ყოველ ჯერზე, როცა ტრანზაქცია ხდება. თანმიმდევრულობა უფრო მნიშვნელოვანია, ვიდრე მისი დაგროვების ლოდინი.
3. ტრანზაქციების ჩანაწერები მოწესრიგებულად შეინახეთ. ჩანაწერების საფუძველს საბანკო კუპიურები და ამონაწერები წარმოადგენს.
4. შეასრულეთ საბანკო შეჯერება. შეცდომების თავიდან ასაცილებლად, შეუსაბამეთ ნაღდი ფულის ჩანაწერები ანგარიშის ტრანზაქციებს.
5. შექმენით ყოველთვიური შეჯამება. ტენდენციების მონიტორინგისთვის, მინიმუმ, წარმოადგინეთ შემოსავლის, ხარჯების და საბოლოო ბალანსის შესახებ ანგარიში.
დასკვნა
ნაღდი ფულის საფუძველზე აღრიცხვა არის აღრიცხვის მეთოდი, რომელიც პრიორიტეტს ანიჭებს ფაქტობრივ ფულად ნაკადს - შემოსავალი აღირიცხება ნაღდი ფულის მიღებისას, ხოლო ხარჯები აღირიცხება ნაღდი ფულის გადახდისას. ეს მეთოდი მარტივი, მარტივი განსახორციელებელია და მნიშვნელოვნად ეხმარება მცირე ბიზნესს ლიკვიდურობის მართვაში. თუმცა, ნაღდი ფულის აღრიცხვას ასევე აქვს შეზღუდვები, განსაკუთრებით პერიოდისთვის სპეციფიკური ეკონომიკური მაჩვენებლების ასახვისა და შეუსრულებელი უფლებებისა და ვალდებულებების ჩვენების თვალსაზრისით. ამიტომ, მეთოდის არჩევანი უნდა იყოს მორგებული ბიზნესის საჭიროებებზე, ტრანზაქციების სირთულესა და ანგარიშგების მიზნებზე . ბევრი მცირე და საშუალო საწარმოსთვის ნაღდი ფულის აღრიცხვა არის პრაქტიკული პირველი ნაბიჯი, სანამ ბიზნესის ზრდასთან ერთად დარიცხვის მეთოდზე გადავა.
