ფინანსური ანგარიშგების მომზადების პროცედურები
ფინანსური ანგარიშგება წარმოადგენს ერთეულის ფინანსური მდგომარეობისა და საქმიანობის სტრუქტურირებულ შეჯამებას კონკრეტული პერიოდის განმავლობაში. კომპანიებისთვის ფინანსური ანგარიშგება წარმოადგენს ბიზნესის ჯანმრთელობის შეფასების, საგადასახადო ვალდებულებების შესრულების, ინვესტორების მოზიდვის, დაფინანსების უზრუნველყოფისა და მონაცემებზე დაფუძნებული გადაწყვეტილებების მიღების უზრუნველყოფის ძირითად ინსტრუმენტს. თუმცა, მაღალი ხარისხის ფინანსური ანგარიშგება თავისთავად არ დგება. ისინი საჭიროებენ კარგად ორგანიზებულ, თანმიმდევრულ მომზადების პროცედურას, რომელიც შეესაბამება მოქმედ ბუღალტრულ სტანდარტებს. ეს სტატია განიხილავს ფინანსური ანგარიშგების მომზადების სისტემატურ პროცედურას, აღრიცხვის ეტაპიდან პრეზენტაციამდე და საბოლოო შეფასებამდე.
1. ბუღალტრული აღრიცხვის სტანდარტებისა და პოლიტიკის განსაზღვრა
პირველი ნაბიჯი გამოყენებული ბუღალტრული აღრიცხვის სტანდარტების დადგენაა. ინდონეზიაში სუბიექტებს შეუძლიათ გამოიყენონ PSAK ( ფინანსური აღრიცხვის სტანდარტები ), SAK ETAP საჯარო ანგარიშვალდებულების არმქონე სუბიექტებისთვის ან SAK EMKM მიკრო, მცირე და საშუალო საწარმოებისთვის. სტანდარტის არჩევანი გავლენას მოახდენს შემოსავლების აღიარებაზე, აქტივების აღრიცხვაზე, ცვეთის დამუშავებასა და ანგარიშგების წარდგენაზე.
სტანდარტების დადგენის შემდეგ, კომპანიებმა უნდა შეიმუშაონ შიდა აღრიცხვის პოლიტიკა, როგორიცაა მარაგების შეფასების მეთოდები (FIFO ან საშუალო), ამორტიზაციის მეთოდები (წრფივი ან კლებადი ნაშთი) და მისაღები თანხების რეზერვების პოლიტიკა. ეს პოლიტიკა უნდა იყოს თანმიმდევრული, რათა უზრუნველყოფილი იყოს ფინანსური ანგარიშგებების შედარებადობა და სანდოობა სხვადასხვა პერიოდებში.
2. ტრანზაქციის მტკიცებულებების შეგროვება და გადამოწმება
ფინანსურ ანგარიშგებაში მოცემული თითოეული ციფრი უნდა იყოს დადასტურებული ტრანზაქციის დამადასტურებელი ვალიდური მტკიცებულებებით. ამიტომ, შემდეგი ნაბიჯი არის ისეთი დოკუმენტების შეგროვება, როგორიცაა გაყიდვების ინვოისები, ქვითრები, შესყიდვის შეკვეთები, საბანკო გადარიცხვის ქვითრები, სადეპოზიტო ფურცლები, კონტრაქტები და სხვა დამადასტურებელი დოკუმენტები.
შეგროვებასთან ერთად, გადამოწმება უმნიშვნელოვანესია. ვერიფიკაცია მოიცავს ინფორმაციის სისრულის (თარიღი, თანხა, დაკავშირებული მხარეები), ავტორიზაციისა და კომპანიის პოლიტიკასთან შესაბამისობის შემოწმებას. ადეკვატური მტკიცებულებების გარეშე, ტრანზაქციები ზრდის შეცდომებისა და აუდიტის დასკვნების რისკს. ამ ეტაპზე, კომპანიებმა ასევე უნდა დააჯგუფონ დოკუმენტები ტრანზაქციის ტიპის მიხედვით, რათა ხელი შეუწყონ ჩანაწერების გაკეთებას.
3. ტრანზაქციების ჟურნალში ჩაწერა
ტრანზაქციის მტკიცებულებების გადამოწმების შემდეგ, შემდეგი ნაბიჯი მისი ჟურნალში აღრიცხვაა. ჟურნალი არის ფინანსური ტრანზაქციების ქრონოლოგიური ჩანაწერი, რომელიც დაფუძნებულია დებეტისა და კრედიტის პრინციპზე. ჩანაწერების გაკეთება შესაძლებელია ზოგად ჟურნალში ან სპეციალურ ჟურნალში (მაგ., გაყიდვების ჟურნალი, შესყიდვების ჟურნალი, ნაღდი ფულის მიღების ჟურნალი და ნაღდი ფულის გაცემის ჟურნალი), კომპანიის საჭიროებიდან გამომდინარე.
ამ ეტაპზე სიზუსტე გადამწყვეტია საბოლოო ანგარიშის ხარისხისთვის. ანგარიშების ან თანხების განსაზღვრისას დაშვებული შეცდომები შემდგომ პროცესებზე აისახება. ამიტომ, ბუღალტერებმა უნდა გაიგონ კომპანიის ანგარიშთა სქემა და უზრუნველყონ, რომ თითოეული ტრანზაქცია სწორ ანგარიშზე იყოს აღრიცხული.
4. მთავარ რეესტრში განთავსება
ჟურნალში ჩანაწერების განთავსების შემდეგ, ტრანზაქციები გადადის (ასახულია) მთავარ რეესტრში. მთავარი რეესტრი შეიცავს ანგარიშების ერთობლიობას, რომელიც აჩვენებს თითოეული ანგარიშის ნაშთებსა და მოძრაობებს, როგორიცაა ნაღდი ფული, მისაღები თანხები, მარაგები, გადასახდელი ანგარიშები, საკუთარი კაპიტალი, შემოსავალი და ხარჯები.
გამოქვეყნების მიზანია ჟურნალში ადრე მიმოფანტული ტრანზაქციების შეჯამება ანგარიშ-ანგარიშად, რათა შესაძლებელი იყოს თითოეული ანგარიშის ბალანსის დადგენა. ამ ეტაპზე, არასწორი კლასიფიკაციის თავიდან ასაცილებლად, გადამწყვეტი მნიშვნელობა აქვს ზუსტ მითითებას და ანგარიშის თანმიმდევრულ ნომრებს.
5. მოამზადეთ საცდელი ბალანსი
საცდელი ბალანსი არის ანგარიშის ნაშთების სია კონკრეტული პერიოდის განმავლობაში, რომელიც გამოიყენება დებეტებისა და კრედიტების ჯამურ თანხებს შორის ბალანსის შესამოწმებლად. თუ დებეტების ჯამური თანხები არ უდრის კრედიტების ჯამურ თანხებს, არსებობს ჩანაწერის ან ასახვის შეცდომა, რომელიც უნდა იქნას გამოძიებული.
თუმცა, მნიშვნელოვანია გვესმოდეს, რომ დაბალანსებული საცდელი ბალანსი სულაც არ არის სრულიად ზუსტი. შეცდომები მაინც შეიძლება მოხდეს, როგორიცაა არასწორი თანხების შეყვანა ბალანსის შედგენისას ან ანგარიშების არასწორი კლასიფიკაცია. მიუხედავად ამისა, საცდელი ბალანსი კვლავ რჩება კრიტიკულად მნიშვნელოვან საწყის კონტროლის ინსტრუმენტად კორექტირებამდე.
6. კორექტირების განხორციელება (ჩანაწერების კორექტირება)
პერიოდის ბოლოს, კომპანიებმა უნდა გააკეთონ კორექტირების ჩანაწერები იმის უზრუნველსაყოფად, რომ ფინანსური ანგარიშგებები ასახავდეს ფაქტობრივ პირობებს. კორექტირება, როგორც წესი, ხორციელდება ნაღდი ფულის ტრანზაქციებსა და დარიცხვის აღიარებას შორის დროის სხვაობის, ასევე პერიოდის ბოლოს გამოთვლების საჭიროების მქონე ანგარიშების არსებობის გამო.
კორექტირების რამდენიმე გავრცელებული მაგალითია:
– წინასწარ გადახდილი ხარჯები (მაგ. ქირა ან დაზღვევა), რომლებიც უნდა განაწილდეს შეღავათების პერიოდის მიხედვით.
– წინასწარ მიღებული შემოსავალი, რომელიც შესაძლოა ჯერ სრულად არ იყოს აღიარებული შემოსავალად.
– ძირითადი საშუალებების, როგორიცაა სატრანსპორტო საშუალებები და აღჭურვილობა, ცვეთა.
– ხარჯები, რომლებიც ჯერ კიდევ გადასახდელია, როგორიცაა ხელფასები ან ელექტროენერგიის გადასახადი, რომლებიც პერიოდის ბოლომდე არ არის გადახდილი.
– ამოუღებელი დებიტორული დავალიანება და საეჭვო დებიტორული დავალიანების რეზერვის ფორმირება.
– ინვენტარიზაციის შედეგების მიხედვით ინვენტარიზაციის კორექტირება.
კორექტირება უზრუნველყოფს, რომ შემოსავლები და ხარჯები აღირიცხოს სწორ პერიოდში, რათა მოგებისა და ზარალის ანგარიშგება უფრო ზუსტი იყოს.
7. კორექტირების შემდეგ საცდელი ბალანსის მომზადება
მას შემდეგ, რაც კორექტირების ჩანაწერები მთავარ რეესტრში აისახება, კომპანია ამზადებს კორექტირებულ სასინჯ ბალანსს. ეს სასინჯი ბალანსი წარმოადგენს პირველადი ფინანსური ანგარიშგების მომზადების პირდაპირ საფუძველს . ამ ეტაპზე, ანგარიშების ნაშთები ასახავს პერიოდის ბოლოს არსებულ პირობებს ყველა კორექტირების აღრიცხვის შემდეგ.
თუ დისბალანსი კვლავ არსებობს, კომპანიამ ხელახლა უნდა შეამოწმოს კორექტირების ჟურნალი, ჩანაწერები ან ციფრების შესაძლო არასწორი შეყვანა.
8. მოამზადეთ ძირითადი ფინანსური ანგარიში
როგორც წესი, ფინანსური ანგარიშგება შედგება შემდეგი ძირითადი ანგარიშგებისგან:
1. შემოსავლის ანგარიშგება
წარმოადგენს შემოსავლებსა და ხარჯებს კონკრეტული პერიოდის განმავლობაში მოგების ან ზარალის გენერირების მიზნით. ეს ანგარიში ხელს უწყობს კომპანიის ოპერაციული მაჩვენებლების შეფასებას.
2. ფინანსური მდგომარეობის ანგარიში (ბალანსი)
ბალანსი, რომელიც ასახავს აქტივებს, ვალდებულებებსა და საკუთარ კაპიტალს კონკრეტული თარიღის მდგომარეობით, ასახავს კომპანიის ფინანსურ სიძლიერეს, ლიკვიდურობას და დაფინანსების სტრუქტურას.
3. კაპიტალის ცვლილებების ანგარიშგება
აღწერს მფლობელის კაპიტალის ცვლილებებს, მათ შორის შენარჩუნებულ მოგებას, დამატებით ინვესტიციებს და დივიდენდებს ან პირად განაწილებებს.
4. ფულადი ნაკადების ანგარიშგება
აღწერს ფულადი სახსრების შემოდინებებსა და გადინებებს, რომლებიც დაჯგუფებულია საოპერაციო, საინვესტიციო და საფინანსო საქმიანობად. ეს ანგარიში აუცილებელია კომპანიის ნაღდი ფულის გენერირებისა და ლიკვიდურობის საჭიროებების მართვის უნარის შესაფასებლად.
5. ფინანსური ანგარიშგების შენიშვნები (კალკი)
შეიცავს სააღრიცხვო პოლიტიკის დეტალურ განმარტებებს, ანგარიშის კონკრეტულ დეტალებს და სხვა მნიშვნელოვან ინფორმაციას, რომელიც პირდაპირ არ ჩანს ციფრებში. CALK ეხმარება მკითხველს ანგარიშის კონტექსტის გაგებაში.
9. განხილვისა და შერიგების ჩატარება
ანგარიშის გამოქვეყნებამდე საჭიროა შიდა მიმოხილვა. ეს მიმოხილვა მოიცავს ციფრების გონივრულობის ანალიზს, მათ წინა პერიოდებთან შედარებას და გარკვეული კოეფიციენტების შესწავლას. გარდა ამისა, უმნიშვნელოვანესია შეჯერება, მათ შორის:
– ნაღდი ფულის ბალანსის საბანკო ამონაწერთან შეჯერება (ბანკის შეჯერება).
– დებიტორული დავალიანების შეჯერება მომხმარებლის დადასტურებასთან (საჭიროების შემთხვევაში).
– გადასახდელი ანგარიშების შეჯერება მომწოდებლის ჩანაწერებთან.
– ფიზიკური ინვენტარიზაციის შეჯერება ბუღალტრულ ჩანაწერებთან.
ეს ეტაპი ხელს უწყობს არასწორი ინფორმაციის მიწოდების რისკის შემცირებას და უზრუნველყოფს ანგარიშის გამოყენების მზადყოფნას.
10. შექმენით დახურვის ჟურნალი და დოკუმენტაცია
ანგარიშის დასრულების შემდეგ, კომპანიას შეუძლია განახორციელოს დახურვის ჩანაწერები შემოსავლებისა და ხარჯების ანგარიშების შეკავებული მოგების ან კაპიტალის დახურვის მიზნით. მიზანია ნომინალური ანგარიშების ნულამდე დაბრუნება შემდეგი პერიოდის დასაწყისში.
და ბოლოს, დოკუმენტირებული უნდა იყოს მთელი პროცესი: ტრანზაქციების ქვითრები, ჟურნალის ჩანაწერები, ბუღალტრული წიგნები, საცდელი ბალანსი, კორექტირება და საბოლოო ანგარიშები. კარგი დოკუმენტაცია ხელს უწყობს მომავალ აუდიტებს, საგადასახადო აუდიტებს და მენეჯმენტის შეფასებებს.
დასკვნა
ფინანსური ანგარიშგების პროცესი ურთიერთდაკავშირებული ნაბიჯების სერიაა, სტანდარტების დადგენიდან და ტრანზაქციების მტკიცებულებების შეგროვებიდან, აღრიცხვიდან და განთავსებიდან, და პერიოდის ბოლოს კორექტირებიდან დაწყებული, ანგარიშგების წარდგენამდე და შეფასებამდე. სიზუსტე, პოლიტიკის თანმიმდევრულობა და შიდა კონტროლი მნიშვნელოვანია შესაბამისი, სანდო და ანგარიშვალდებული ფინანსური ანგარიშგების წარმოებისთვის. სწორი პროცედურების დაცვით, კომპანიები არა მხოლოდ ასრულებენ თავიანთ ფორმალურ ვალდებულებებს, არამედ იძენენ სტრატეგიულ ინსტრუმენტებს ზრდის დაგეგმვისა და რისკების უფრო ეფექტურად მართვისთვის.
