საეჭვო ანგარიშების რეზერვი

საეჭვო ანგარიშების რეზერვი

საეჭვო ანგარიშების რეზერვი მნიშვნელოვანი ბუღალტრული კონცეფციაა, რომელიც უზრუნველყოფს, რომ ფინანსური ანგარიშგებები რეალურად ასახავდეს კომპანიის ფინანსურ მდგომარეობას. თითქმის ყველა ბიზნესს, რომელიც ყიდის საქონელს ან მომსახურებას კრედიტით, ექნება დებიტორული დავალიანება. თუმცა, ყველა ამ დებიტორული დავალიანების ამოღება შეუძლებელია. ზოგიერთმა მომხმარებელმა შეიძლება დააგვიანოს გადახდა, ჰქონდეს ფინანსური სირთულეები ან თუნდაც გაკოტრდეს. სწორედ აქ ერთვება საქმეში საეჭვო ანგარიშების რეზერვი: როგორც ადრეული აღიარება იმისა, რომ ზოგიერთი დებიტორული დავალიანება შეიძლება იყოს ამოუღებელი.

საეჭვო დებიტორული დავალიანების რეზერვის განმარტება

მარტივად რომ ვთქვათ, საეჭვო დავალიანების რეზერვი არის მომავალში შეუსვლელი დებიტორული დავალიანების ოდენობის შეფასება. ეს რეზერვი აღირიცხება დებიტორული დავალიანების საწინააღმდეგო ანგარიშად, ამიტომ ბალანსზე ასახული დებიტორული დავალიანება მათი წმინდა რეალიზებადი ღირებულებაა. ეს ნიშნავს, რომ კომპანია დებიტორულ დავალიანებას არა მხოლოდ ინვოისის ოდენობის მიხედვით აღრიცხავს, ​​არამედ ითვალისწინებს ვალდებულებების შეუსრულებლობის რისკსაც.

პრაქტიკაში, საეჭვო ანგარიშების რეზერვი სულაც არ ნიშნავს, რომ კომპანია ზარალის წინაშე დგას; პირიქით, ის წარმოადგენს ბუფერს ზედმეტად ოპტიმისტური ფინანსური ანგარიშგების თავიდან ასაცილებლად . ეს რეზერვი საშუალებას აძლევს გამოცხადებულ მოგებას ასახოს მეტი წინდახედულობა და შეესაბამებოდეს დარიცხვის პრინციპს.

რატომ არის ეს სარეზერვო ასლები მნიშვნელოვანი?

არსებობს რამდენიმე მიზეზი, თუ რატომ არის საეჭვო ვალდებულებების რეზერვი ასე მნიშვნელოვანი:

1. წინდახედულების პრინციპის განხორციელება
კარგი ბუღალტრული აღრიცხვა არა მხოლოდ პოტენციურ შემოსავალს აღრიცხავს, ​​არამედ პოტენციურ ზარალსაც ითვალისწინებს.

2. შემოსავლებისა და ხარჯების შესაბამისობა (შესაბამისობის პრინციპი)
კრედიტით გაყიდვები დღეს ხორციელდება, ამიტომ პოტენციური უიმედო ვალის ხარჯი იმავე პერიოდში უნდა აღიარდეს და არა იმ დრომდე, სანამ დებიტორული დავალიანება ნამდვილად უიმედო გახდება.

3. ხარისხის გაუმჯობესება ფინანსური ანგარიშგებები
ინვესტორებს, კრედიტორებს და მენეჯმენტს ყველას მოეთხოვებათ სამართლიანი ანგარიშგება. თუ მისაღები თანხები გაზვიადებულია რეზერვის გარეშე, ბალანსი შეიძლება შეცდომაში შემყვანი იყოს.

4. დაეხმარეთ მენეჯმენტს საკრედიტო რისკის მართვაში
რეზერვების ანალიზი ხშირად ავლენს ნიმუშებს: ხშირად ვადაგადაცილებული მომხმარებლები, სარისკო ინდუსტრიული სექტორები ან ზედმეტად შეღავათიანი საკრედიტო პოლიტიკა.

საეჭვო ანგარიშების რეზერვსა და დებიტორულ დავალიანებას შორის ურთიერთკავშირი

ბალანსში, დებიტორული დავალიანება, როგორც წესი, ასეა წარმოდგენილი:

– დებიტორული დავალიანება (მთლიანი)
– ნაკლები: საეჭვო ანგარიშების რეზერვი
= დებიტორული დავალიანება (წმინდა)

მაგალითად, თუ კომპანიის დებიტორული დავალიანება 500.000.000 რუპიაა, ხოლო საეჭვო დებიტორული დავალიანების რეზერვი 20.000.000 რუპიაა, მაშინ ანგარიშგების წმინდა დებიტორული დავალიანება 480.000.000 რუპიას შეადგენს. ეს პრეზენტაცია უფრო გონივრულ სურათს იძლევა იმ ნაღდი ფულის შესახებ, რომლის მიღებაც სავარაუდოდ შესაძლებელია.

საეჭვო ანგარიშების რეზერვის გაანგარიშების მეთოდი

რეზერვის ზომის განსაზღვრა მხოლოდ ვარაუდის საკითხი არ არის, არამედ სისტემატური მიდგომაა. ზოგადად, ყველაზე ხშირად ორი მეთოდი გამოიყენება:

1. გაყიდვების მეთოდის პროცენტული მაჩვენებელი

ამ მეთოდის გამოყენებით, კომპანიები სავარაუდო უიმედო ვალებს ანგარიშობენ კრედიტით გაყიდვების გარკვეული პროცენტის საფუძველზე. ეს პროცენტი, როგორც წესი, განისაზღვრება ისტორიული გამოცდილებიდან ან ინდუსტრიის საშუალო მაჩვენებლებიდან.

მაგალითად, წლევანდელი საკრედიტო გაყიდვები 1.000.000.000 რუპიას შეადგენს და ისტორიული მონაცემების საფუძველზე, 2%, სავარაუდოდ, ამოუღებლად ითვლება. შესაბამისად, აღიარებული უიმედო ვალის ხარჯი შეადგენს:

2% × 1.000.000.000 IDR = 20.000.000 IDR

ეს მეთოდი ხაზს უსვამს მიმდინარე პერიოდში ხარჯების შემოსავლებთან შესაბამისობაში მოყვანას.

2. დებიტორული დავალიანების დაძველების მეთოდი

დებიტორული დავალიანების დაბერების მეთოდი დებიტორულ დავალიანებებს აჯგუფებს მათი დაუფარავი ვადის მიხედვით, მაგალითად:
– 0–30 დღე
– 31–60 დღე
– 61–90 დღე
– >90 დღე

შემდეგ თითოეულ ჯგუფს ენიჭება შეუსრულებლობის რისკის განსხვავებული პროცენტი. რაც უფრო დიდხანს არის დავალიანება გადაუხდელი, მით უფრო მაღალია ამოუღებელი ანგარიშების პროცენტი. ეს მეთოდი უფრო ზუსტად ითვლება, რადგან ის აფასებს მისაღები თანხების ხარისხს მიმდინარე პირობების საფუძველზე.

მაგალითად:
– 0–30 დღე: 1% ამოუღებელი
– 31–60 დღე: 3%
– 61–90 დღე: 10%
– >90 დღე: 30%

მთლიანი რეზერვი გამოითვლება თითოეული ჯგუფისთვის დაგროვილი შეფასებებიდან. ეს მეთოდი უფრო მეტ ყურადღებას ამახვილებს ბალანსზე წმინდა მისაღები თანხების რეალურ ღირებულებაზე.

საეჭვო ანგარიშების რეზერვის ბუღალტრული აღრიცხვა

როდესაც კომპანია ქმნის რეზერვს, ჟურნალი, რომელიც ჩვეულებრივ დგება, არის:

– დებეტი: უიმედო ვალის ხარჯი
– კრედიტი: საეჭვო ანგარიშების რეზერვი

ეს ჟურნალი ზრდის ხარჯებს შემოსავლის ანგარიშგებაში და ქმნის სარეზერვო ანგარიშს ბალანსზე დებიტორული დავალიანების შემცირების სახით.

შემდეგ, როდესაც კომპანია გადაწყვეტს, რომ დებიტორული დავალიანება ნამდვილად არ ექვემდებარება ამოღებას (მაგალითად, მომხმარებელი გაკოტრდება და გადახდის შესაძლებლობა არ არსებობს), ჩამოწერა ხორციელდება შემდეგი ჟურნალის გამოყენებით:

– დებეტი: საეჭვო დებიტორული დავალიანების რეზერვი
– კრედიტი: დებიტორული დავალიანება

გაითვალისწინეთ, რომ ჩამოწერის დროს ახალი ხარჯი არ იქმნება, რადგან ხარჯი ადრე აღიარებული იყო რეზერვის მეშვეობით. ეს არის რეზერვის მიდგომის უპირატესობა პირდაპირი ჩამოწერის მეთოდთან შედარებით.

სარეზერვო ასლის შექმნისა და პირდაპირი წაშლის მეთოდის შედარება

ზოგიერთი მცირე ბიზნესი ზოგჯერ იყენებს პირდაპირი ჩამოწერის მეთოდს, რომელიც ხარჯს მხოლოდ მაშინ აღრიცხავს, ​​როდესაც დებიტორული დავალიანება ნამდვილად ვერ აიღება. თუმცა, ეს მეთოდი ნაკლებად შესაფერისია თანამედროვე ბუღალტრული აღრიცხვის სტანდარტებზე დაყრდნობით ანგარიშგებისთვის, რადგან მას შეუძლია გამოიწვიოს მოგების არაბუნებრივი რყევა პერიოდებს შორის.

საეჭვო დავალიანების რეზერვი უფრო მეტად წარმომადგენლობით ითვლება აღრიცხვის დარიცხვის მეთოდის თვალსაზრისით, რადგან ის აღიარებს შეფასებულ რისკს გაყიდვის პერიოდში. ამიტომ, საშუალო და მსხვილ კომპანიებს, როგორც წესი, მოეთხოვებათ ან მოუწოდებენ გამოიყენონ რეზერვის მეთოდი.

რეზერვების ზომაზე მოქმედი ფაქტორები

რეზერვების რაოდენობა შეიძლება განსხვავდებოდეს კომპანიებს შორის, რამდენიმე ფაქტორის მიხედვით:
– მომხმარებლის ხარისხი და საკრედიტო პოლიტიკა: რაც უფრო თავისუფალია საკრედიტო პირობები, მით უფრო მაღალია რისკი.
– ეკონომიკური მდგომარეობა: როდესაც ეკონომიკა სუსტდება, იზრდება დეფოლტის პოტენციალი.
– მომხმარებლის კონცენტრაცია: თუ მისაღები თანხები რამდენიმე მსხვილ მომხმარებელზეა კონცენტრირებული, რისკი შეიძლება უფრო მაღალი იყოს.
– გადახდის ისტორია: ისტორიული გადახდების მონაცემები შეფასების ყველაზე ძლიერი საფუძველია.

მენეჯმენტმა პერიოდული შეფასებები უნდა ჩაატაროს იმის უზრუნველსაყოფად, რომ რეზერვები აქტუალური დარჩეს, განსაკუთრებით მაშინ, როდესაც მისაღები ანგარიშების პორტფელში მნიშვნელოვანი ცვლილებები ხდება.

უიმედო ვალების რეზერვის გავლენა ფინანსურ ანგარიშგებაზე

საეჭვო დავალიანების რეზერვი ფინანსურ ანგარიშგებაზე რამდენიმე ასპექტით მოქმედებს:
– მოგება-ზარალის ანგარიშგება: უიმედო ვალის ხარჯი ამცირებს მოგებას.
– ბალანსი: მისაღები თანხები წარმოდგენილია უფრო დაბალ ნიშნულზე (რეზერვების გამოკლების შემდეგ).
– ფინანსური კოეფიციენტები: შესაძლოა შეიცვალოს მიმდინარე კოეფიციენტი, დებიტორული დავალიანების ბრუნვა და აქტივების ხარისხი.
– ბიზნეს გადაწყვეტილებები: რეზერვების გაზრდა შეიძლება იყოს სიგნალი იმისა, რომ კომპანიამ უნდა გაამკაცროს კრედიტით გაყიდვები ან გააუმჯობესოს ამოღების პროცედურები.

მისი მნიშვნელოვანი გავლენის გამო, რეზერვების მომზადება უნდა განხორციელდეს პატიოსნად და თანმიმდევრულად და არა მოგების „მართვის“ მიზნით მანიპულირების გზით. აუდიტორები ხშირად განსაკუთრებულ ყურადღებას აქცევენ ამ ანგარიშს, რადგან ის დაკავშირებულია მენეჯმენტის შეფასებებთან.

დასკვნა

საეჭვო დებიტორული დავალიანების რეზერვი არის აღრიცხვის მექანიზმი, რომელიც შექმნილია პოტენციურად ამოუღებელი დებიტორული დავალიანების პროგნოზირებისთვის. რეზერვის დადგენით, კომპანიებს შეუძლიათ დებიტორული დავალიანება უფრო რეალისტური ღირებულებით წარმოადგინონ და საეჭვო დებიტორული დავალიანების ხარჯი შესაბამის პერიოდში აღიარონ. გამოყენებული მეთოდი შეიძლება იყოს გაყიდვების პროცენტული მაჩვენებელი ან დებიტორული დავალიანების დაბერების ანალიზი, ხოლო დაბერების მეთოდი, როგორც წესი, უფრო დეტალურია და ასახავს დებიტორული დავალიანების ფაქტობრივ მდგომარეობას.

საბოლოო ჯამში, საეჭვო დავალიანების რეზერვი არა მხოლოდ ბუღალტრული აღრიცხვის ვალდებულებაა, არამედ რისკების მართვის ინსტრუმენტიც, რომელიც ეხმარება კომპანიებს შეინარჩუნონ ფულადი ნაკადები , აქტივების ხარისხი და ფინანსური ანგარიშგების სანდოობა დაინტერესებული მხარეების თვალში. სათანადო მართვის შემთხვევაში, ეს რეზერვი პრევენციული ღონისძიების ფუნქციას ასრულებს ბიზნესის ჯანმრთელობის შესანარჩუნებლად, მაშინაც კი, როდესაც კლიენტების გადახდებთან დაკავშირებით გაურკვევლობაა.