Moliyaviy hisobotlarni tayyorlash tartiblari
Moliyaviy hisobotlar - bu korxonaning moliyaviy holati va ma'lum bir davrdagi faoliyatining tuzilgan xulosalari. Kompaniyalar uchun moliyaviy hisobotlar biznesning sog'lig'ini baholash, soliq majburiyatlarini bajarish, investorlarni jalb qilish, moliyalashtirishni ta'minlash va ma'lumotlarga asoslangan qarorlar qabul qilishni ta'minlash uchun asosiy vosita bo'lib xizmat qiladi. Biroq, yuqori sifatli moliyaviy hisobotlar o'z-o'zidan paydo bo'lmaydi. Ular amaldagi buxgalteriya standartlariga rioya qiladigan yaxshi tashkil etilgan, izchil tayyorlash tartibini talab qiladi. Ushbu maqolada moliyaviy hisobotlarni tayyorlashning tizimli tartibi, ro'yxatga olish bosqichidan tortib taqdimot va yakuniy baholashgacha muhokama qilinadi.
1. Buxgalteriya hisobi standartlari va siyosatini aniqlash
Birinchi qadam qo'llaniladigan buxgalteriya hisobi standartlarini aniqlashdir. Indoneziyada sub'ektlar PSAK ( Moliyaviy buxgalteriya hisobi standartlari ), jamoatchilik hisobiga ega bo'lmagan sub'ektlar uchun SAK ETAP yoki mikro, kichik va o'rta korxonalar uchun SAK EMKM dan foydalanishlari mumkin. Standartni tanlash daromadni aniqlash, aktivlarni hisobga olish, amortizatsiyani hisoblash va hisobot taqdimotiga ta'sir qiladi.
Standartlar o'rnatilgandan so'ng, kompaniyalar inventarizatsiyani baholash usullari (FIFO yoki o'rtacha), amortizatsiya usullari (to'g'ri chiziqli yoki kamayib boruvchi qoldiq) va debitorlik qarzlari uchun zaxira siyosati kabi ichki buxgalteriya siyosatini ishlab chiqishlari kerak. Ushbu siyosatlar moliyaviy hisobotlarning turli davrlar bo'yicha taqqoslanishi va ishonchliligini ta'minlash uchun izchil bo'lishi kerak.
2. Tranzaksiya dalillarini to'plang va tekshiring
Moliyaviy hisobotdagi har bir ko'rsatkich haqiqiy tranzaksiya dalillari bilan tasdiqlanishi kerak. Shuning uchun, keyingi qadam savdo schyot-fakturalari, kvitansiyalar, xarid buyurtmalari, bank o'tkazmasi kvitansiyalari, depozit kvitansiyalari, shartnomalar va boshqa tasdiqlovchi hujjatlar kabi hujjatlarni to'plashdir.
To'plashdan tashqari, tekshirish juda muhimdir. Tekshirish ma'lumotlarning to'liqligini (sana, miqdor, bog'liq tomonlar), avtorizatsiyani va kompaniya siyosatiga muvofiqligini tekshirishni o'z ichiga oladi. Yetarli dalillar bo'lmasa, tranzaksiyalar xatolar va audit natijalari xavfini oshiradi. Ushbu bosqichda kompaniyalar qayd etishni osonlashtirish uchun hujjatlarni tranzaksiya turi bo'yicha ham guruhlashlari kerak.
3. Jurnalda operatsiyalarni qayd eting
Tranzaksiya dalillari tekshirilgandan so'ng, keyingi qadam uni jurnalga yozib qo'yishdir. Jurnal - bu debet va kredit tamoyiliga asoslangan moliyaviy operatsiyalarning xronologik yozuvi . Kompaniyaning ehtiyojlariga qarab, yozuv umumiy jurnalda yoki maxsus jurnalda (masalan, savdo jurnali, xaridlar jurnali, naqd pul tushumlari jurnali va naqd pul xarajatlari jurnali) amalga oshirilishi mumkin.
Bu bosqichdagi aniqlik yakuniy hisobot sifati uchun juda muhimdir. Hisoblar yoki summalarni aniqlashdagi xatolar keyingi jarayonlarga ham o'tadi. Shuning uchun buxgalterlar kompaniyaning hisoblar jadvalini tushunishlari va har bir operatsiya to'g'ri hisobda qayd etilganligiga ishonch hosil qilishlari kerak.
4. Bosh daftarga pochta orqali yuboring
Jurnal yozuvlari kiritilgandan so'ng, operatsiyalar bosh daftarga o'tkaziladi (joylashtiriladi). Bosh daftarda har bir hisobning qoldiqlari va harakatlari, masalan, naqd pul, debitorlik qarzlari, inventarizatsiya, kreditorlik qarzlari, kapital, daromad va xarajatlar ko'rsatilgan hisoblar to'plami mavjud.
Joylashtirishning maqsadi har bir hisobning qoldiqlarini aniqlash uchun avval jurnal bo'ylab tarqalgan operatsiyalarni hisoblar bo'yicha ma'lumotlarga umumlashtirishdir. Bu bosqichda noto'g'ri tasniflashning oldini olish uchun aniq havolalar va izchil hisob raqamlari juda muhimdir.
5. Sinov balansini tayyorlang
Sinov balansi - bu umumiy debetlar va umumiy kreditlar o'rtasidagi balansni tekshirish uchun ishlatiladigan ma'lum bir vaqt oralig'idagi hisob qoldiqlari ro'yxati. Agar umumiy debetlar umumiy kreditlarga teng bo'lmasa, tekshirish kerak bo'lgan yozuv yoki joylashtirish xatosi mavjud.
Biroq, muvozanatli sinov balansi har doim ham to'liq aniq bo'lmasligini tushunish muhimdir. Xatolar hali ham yuz berishi mumkin, masalan, balanslash paytida noto'g'ri miqdorlarni kiritish yoki hisoblarni noto'g'ri tasniflash. Shunga qaramay, sinov balansi tuzatishlar kiritishdan oldin muhim dastlabki nazorat vositasi bo'lib qolmoqda.
6. O'zgartirishlar kiritish (yozuvlarni sozlash)
Davr oxirida kompaniyalar moliyaviy hisobotlari haqiqiy sharoitlarni aks ettirishini ta'minlash uchun tuzatish yozuvlarini kiritishlari kerak. Tuzatishlar odatda naqd pul operatsiyalari va hisob-kitoblarni tan olish o'rtasidagi vaqt farqlari, shuningdek, davr oxirida hisob-kitoblarni talab qiladigan hisoblarning mavjudligi tufayli amalga oshiriladi.
Sozlamalarning ba'zi keng tarqalgan misollari quyidagilarni o'z ichiga oladi:
– Foyda olish davriga muvofiq taqsimlanishi kerak bo'lgan oldindan to'langan xarajatlar (masalan, ijara yoki sug'urta).
– Oldindan olingan, ammo hali to'liq daromad sifatida tan olinmagan daromad.
– Transport vositalari va uskunalar kabi asosiy vositalarning amortizatsiyasi.
– Davr oxirigacha to'lanmagan ish haqi yoki elektr energiyasi kabi hali ham to'lanishi kerak bo'lgan xarajatlar.
– Ushlab bo'lmaydigan debitorlik qarzlari va shubhali qarzlar uchun zaxirani shakllantirish.
– Inventarizatsiya natijalariga asoslangan inventarizatsiya tuzatishlari.
Tuzatishlar daromadlar va xarajatlarning to'g'ri davrda qayd etilishini ta'minlaydi, shunda daromadlar to'g'risidagi hisobot aniqroq bo'ladi.
7. Sozlamalardan so'ng sinov balansini tayyorlang
Tuzatish yozuvlari bosh daftarga joylashtirilgandan so'ng, kompaniya tuzatilgan sinov balansini tayyorlaydi. Ushbu sinov balansi asosiy moliyaviy hisobotlarni tayyorlash uchun bevosita asos bo'lib xizmat qiladi . Ushbu bosqichda hisob balanslari barcha tuzatishlarni hisobga olgandan so'ng davr oxiridagi shartlarni aks ettiradi.
Agar nomutanosiblik hali ham mavjud bo'lsa, kompaniya tuzatish jurnalini, postlarni yoki raqamlarning noto'g'ri kiritilishini qayta tekshirishi kerak.
8. Asosiy moliyaviy hisobotni tayyorlang
Odatda, moliyaviy hisobotlar quyidagi asosiy hisobotlardan iborat:
1. Daromadlar to'g'risidagi hisobot
Foyda yoki zararni aniqlash uchun ma'lum bir davr uchun daromad va xarajatlarni taqdim etadi. Ushbu hisobot kompaniyaning operatsion faoliyatini baholashga yordam beradi.
2. Moliyaviy holat to'g'risidagi hisobot (balans)
Muayyan sanadagi aktivlar, majburiyatlar va kapitalni ko'rsatuvchi buxgalteriya balansi kompaniyaning moliyaviy barqarorligi, likvidligi va moliyalashtirish tuzilishini ko'rsatadi.
3. Kapitaldagi o'zgarishlar to'g'risidagi hisobot
Egalik kapitalidagi o'zgarishlarni, jumladan, saqlanib qolgan foyda, qo'shimcha investitsiyalar va dividendlar yoki shaxsiy taqsimotlarni tavsiflaydi.
4. Pul oqimi to'g'risidagi hisobot
Operatsion, investitsiya va moliyalashtirish faoliyatiga guruhlangan pul tushumlari va chiqimlarini tavsiflaydi. Ushbu hisobot kompaniyaning pul mablag'larini jalb qilish va likvidlik ehtiyojlarini boshqarish qobiliyatini baholash uchun juda muhimdir.
5. Moliyaviy hisobotlarga izohlar (CALK)
Buxgalteriya siyosatining batafsil tushuntirishlari, aniq hisob ma'lumotlari va raqamlarda to'g'ridan-to'g'ri ko'rinmaydigan boshqa muhim ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. CALK o'quvchilarga hisobot kontekstini tushunishga yordam beradi.
9. Ko'rib chiqish va yarashtirish ishlarini olib borish
Hisobot nashr etilishidan oldin ichki ko'rib chiqish talab qilinadi. Ushbu ko'rib chiqish ko'rsatkichlarning asosliligini tahlil qilishni, ularni oldingi davrlar bilan taqqoslashni va ma'lum nisbatlarni o'rganishni o'z ichiga oladi. Bundan tashqari, yarashtirish juda muhim, jumladan:
– Naqd pul qoldig'ini bank ko'chirmasi bilan solishtirish (bankni solishtirish).
– Debitorlik qarzlarini mijoz tasdiqlovi bilan solishtiring (agar kerak bo'lsa).
– Kreditorlik qarzlarini yetkazib beruvchi yozuvlari bilan solishtiring.
– Jismoniy inventarizatsiyani buxgalteriya yozuvlari bilan muvofiqlashtirish.
Bu bosqich noto'g'ri ma'lumotlar xavfini kamaytirishga yordam beradi va hisobotning foydalanishga tayyorligini ta'minlaydi.
10. Yakuniy jurnal va hujjatlarni yarating
Hisobot to'ldirilgandan so'ng, kompaniya saqlanib qolgan foyda yoki kapitalga daromad va xarajatlar hisoblarini yopish uchun yakuniy yozuvlarni kiritishi mumkin. Maqsad keyingi davr boshida nominal hisoblarni nolga qaytarishdir.
Nihoyat, butun jarayonni hujjatlashtiring: tranzaksiya kvitansiyalari, jurnal yozuvlari, buxgalteriya daftarlari, sinov balanslari, tuzatishlar va yakuniy hisobotlar. Yaxshi hujjatlashtirish kelajakdagi auditlar, soliq auditlari va boshqaruvni baholashni osonlashtiradi.
Xulosa
Moliyaviy hisobot jarayoni standartlarni belgilash va tranzaksiya dalillarini to'plash, qayd etish va joylashtirish hamda davr oxiridagi tuzatishlardan tortib, hisobotni taqdim etish va baholashgacha bo'lgan bir-biri bilan bog'liq bosqichlar seriyasidir. Aniqlik, siyosatning izchilligi va ichki nazorat tegishli, ishonchli va hisobdor moliyaviy hisobotlarni tayyorlashning kalitidir. To'g'ri protseduralarga rioya qilish orqali kompaniyalar nafaqat o'zlarining rasmiy majburiyatlarini bajaradilar, balki o'sishni rejalashtirish va xavfni samaraliroq boshqarish uchun strategik vositalarga ham ega bo'ladilar.
