Rättslig grund för skatter och relaterade förordningar
Introduktion
Skatter är statens primära inkomstkälla och används för att finansiera utveckling och statlig verksamhet. I Indonesien är den rättsliga grunden för skatter och de olika relaterade bestämmelserna avgörande för att säkerställa ett rättvist och effektivt skattesystem. Denna artikel kommer att granska den rättsliga grunden för skatter i Indonesien, från konstitutionen och lagarna till deras tillämpningsföreskrifter.
1. Konstitutionell grund för skatt
Den mest grundläggande rättsliga grunden för beskattning i Indonesien är konstitutionen från 1945 (UUD 1945), närmare bestämt artikel 23A, som säger: ”Skatter och andra obligatoriska avgifter för statliga ändamål regleras genom lag.” Denna artikel betonar att alla former av skatter som staten uppbär måste ha en tydlig rättslig grund i form av en lag.
2. Skatterätt
Några viktiga lagar som utgör grunden för skattelagstiftningen i Indonesien är:
a. Lag nummer 6 från 1983 om allmänna bestämmelser och skatteförfaranden (KUP): Denna lag har ändrats flera gånger, den senaste ändringen var lag nummer 16 från 2009. KUP-lagen reglerar skatteförvaltningens förfaranden, från skatteregistrering, fastställande, betalning och skattedeklaration.
b. Lag nummer 7 från 1983 om inkomstskatt: Denna lag har också genomgått flera ändringar, varav den senaste större ändringen var lag nummer 36 från 2008. PPh-lagen reglerar olika typer av inkomstskatt för både individer och företag.
c. Lag nummer 8 från 1983 om mervärdesskatt på varor och tjänster samt försäljningsskatt på lyxvaror (moms och PPnBM): Denna lag ändrades senast genom lag nummer 42 från 2009. Denna lag reglerar påförandet av moms och PPnBM på vissa varu- och tjänstetransaktioner.
d. Lag nummer 12 från 1985 om mark- och byggnadsskatt (PBB): Denna lag ändrades genom lag nummer 12 från 1994. PBB är en skatt som påförs mark och byggnader baserat på det beskattningsbara försäljningsvärdet för objekt (NJOP).
e. Lag nummer 11 från 1995 om punktskatt: Denna lag ändrades senast genom lag nummer 39 från 2007. Denna lag reglerar punktskatt på vissa varor såsom alkoholhaltiga drycker och cigaretter.
3. Tillämpningsförordningar
Utöver lagen utgör även olika tillämpningsföreskrifter grunden för skattelagstiftningen, vilket säkerställer en konsekvent och lagstadgad tillämpning. Några av dessa inkluderar:
a. Regeringsförordning (PP): En regeringsförordning är en förordning som utfärdas av presidenten för att genomföra en lag. Ett exempel på en PP relaterad till beskattning är PP nummer 23 från 2018 om inkomstskatt på inkomst från företag som mottagits eller erhållits av skattebetalare med en viss bruttoomsättning.
b. Finansministerns förordning (PMK): PMK är en förordning utfärdad av finansministern som en detaljerad implementering av lagar och statliga föreskrifter. Ett exempel på en PMK relaterad till beskattning är PMK nummer 112/PMK.03/2010 om implementering av e-inlämning och e-SPT.
c. Skattedirektörens förordning: Denna förordning utfärdas av Skattedirektoratet för att reglera tekniska frågor som rör dess genomförande. Till exempel, Skattedirektörens förordning nummer PER-01/PJ/2019 om förfaranden för utfärdande av skattebetalarnas identifikationsnummer och/eller bekräftelse av skattskyldiga näringsidkare och uppdatering av skattebetalarnas uppgifter.
4. Regionala bestämmelser
Utöver de förordningar som fastställts av centralregeringen har regionala myndigheter även befogenhet att fastställa regionala skatter och avgifter i enlighet med lag nummer 28 från 2009 om regionala skatter och avgifter. Regionala skatter inkluderar hotellskatt, restaurangskatt, nöjesskatt och reklamskatt.
5. Överensstämmelse med internationell rätt
Indonesien har också åtagit sig att anpassa sina skatteregler till internationella standarder. Internationella konventioner och avtal som rör beskattning, såsom avtal om undvikande av dubbelbeskattning (DTA) eller skatteavtal, är bara en liten del av arbetet med att skapa ett rättvist globalt skatteramverk.
6. Problem och utmaningar i skatteregler
Även om skattelagarna och -reglerna i Indonesien är ganska omfattande finns det flera problem och utmaningar som fortfarande behöver åtgärdas, såsom:
a. Skattebetalarnas efterlevnad: Nivån på skattebetalarnas efterlevnad i Indonesien är fortfarande en utmaning, särskilt när det gäller korrekt och snabb rapportering och betalning.
b. Skatteundandragande: Frågan om skatteundandragande, både nationellt och internationellt, är fortfarande ett stort problem. Användningen av skatteparadis och internprissättning är några exempel på skatteundandragande som behöver tas på större allvar.
c. Skatteläckage: Skatteläckage orsakas av korruption och svag brottsbekämpning. Detta kräver ökad transparens och god förvaltning från skattemyndigheternas sida.
7. Förnyelse- och reforminsatser
För att möta dessa olika utmaningar förblir den indonesiska regeringen inte tyst och fortsätter att uppdatera och reformera skattesystemet, inklusive:
a. Skatteamnestipolicy: Detta program har implementerats för att ge skattebetalare möjlighet att deklarera tillgångar som inte har rapporterats i deras skattedeklaration, i utbyte mot mildare skattebestämmelser.
b. Tillämpning av informationsteknik: Användningen av informationsteknik genom e-deklaration och e-faktureringssystem gör det enklare för skattebetalare att rapportera och betala skatter, samtidigt som skatteförvaltningen ökar effektiviteten.
c. Internationellt samarbete: Indonesien samarbetar även med olika länder inom ramen för automatiskt utbyte av skatteinformation (AEOI) för att bekämpa skatteundandragande och skatteundandragande.
Stängning
Indonesiens skattelagstiftning och relaterade bestämmelser är en avgörande grund för landets finansiella system. En tydlig och strukturerad rättslig ram förväntas öka skattebetalarnas medvetenhet och efterlevnad, samt stödja en rättvis och effektiv skatteimplementering. Regeringens pågående reform- och förnyelseinsatser förväntas ta itu med olika utmaningar och därmed uppnå målet att öka skatteintäkterna och stödja den nationella utvecklingen.
