Denník úprav finančného účtovníctva
Pendahuluan
V účtovníctve zohrávajú opravné položky kľúčovú úlohu pri zabezpečovaní toho, aby prezentované finančné výkazy presne odrážali finančnú situáciu spoločnosti na konci účtovného obdobia. Bez opravných položiek nebudú finančné výkazy presne odrážať realitu z dôvodu nezaznamenaných transakcií alebo nesprávne zaradených účtov v správnom období. Preto je pochopenie opravných položiek a ich aplikácie kľúčové pre každého účtovníka.
Pochopenie denníkov úprav
Úpravy účtov sú krokom v procese prípravy finančných výkazov, ktorého cieľom je upraviť zostatky účtov v hlavnej knihe tak, aby odrážali skutočnú finančnú situáciu a výkonnosť na konci účtovného obdobia. Tento proces sa zvyčajne vykonáva na konci účtovného obdobia, či už mesačne, štvrťročne alebo ročne.
Dôležitosť úpravy denníkov
Dôležitosť opravných položiek nemožno podceňovať, pretože bez nich by finančné výkazy neodrážali presné informácie. Tu je niekoľko dôvodov, prečo sú opravné položky dôležité:
1. Presnosť účtovných závierok: Úpravy položiek pomáhajú zaznamenávať transakcie, ktoré ešte neboli zaznamenané v hlavnej knihe, ako napríklad nezarobené príjmy alebo nezaplatené výdavky. To zabezpečuje, že účtovné závierky poskytujú presný obraz o výkonnosti spoločnosti.
2. Súlad s účtovnými zásadami: Opravné položky sú nevyhnutné na to, aby spoločnosť dodržiavala všeobecne uznávané účtovné zásady, ako je zásada vykazovania výnosov a zásada časového rozlíšenia. Bez opravných položiek nemusia finančné výkazy byť v súlade s platnými účtovnými štandardmi.
3. Plánovanie a rozhodovanie: Presné finančné informácie umožňujú manažmentu robiť lepšie rozhodnutia pri plánovaní a riadení zdrojov spoločnosti.
Typy upravovacích denníkov
Vo všeobecnosti existuje niekoľko typov denníkov úprav, ktoré spoločnosti často vytvárajú:
1. Narastené príjmy: Ide o príjem, ktorý bol získaný, ale ešte nebol zaznamenaný alebo vyplatený. Príkladom je úrok, ktorý bol získaný, ale ešte nebol prijatý.
Príklad:
"`
Úroková pohľadávka (debet)
Úrokový príjem (úver)
"`
2. Nahromadené výdavky: Ide o výdavky, ktoré vznikli, ale ešte neboli zaznamenané alebo uhradené. Príkladom je mzda, ktorá bola nahromadená, ale ešte nebola vyplatená.
Príklad:
"`
Výdavky na mzdu (debet)
Dlh z platu (úver)
"`
3. Odložené výnosy: Ide o príjmy, ktoré boli prijaté, ale ešte neboli realizované, pretože spoločnosť nedokončila časť svojej práce.
Príklad:
"`
Nezarobený príjem (debet)
Príjem (úver)
"`
4. Odložené výdavky: Ide o výdavky, ktoré boli zaplatené, ale ešte sa nestali výdavkom v bežnom období, pretože úžitok z týchto výdavkov bude získaný v budúcom období. Príkladom je predplatené poistenie.
Príklad:
"`
Výdavky na poistenie (debet)
Predplatené poistenie (úver)
"`
5. Odpisy: Odpisy sa používajú na zaznamenávanie zníženia hodnoty dlhodobého majetku počas jeho doby použiteľnosti. Odpisy sa neplatia priamo v hotovosti, ale vykazujú sa ako náklad vo výkaze ziskov a strát.
Príklad:
"`
Odpisové náklady (Debet)
Kumulované odpisy (kredit)
"`
Postup pri vykonávaní úprav
Proces vytvárania opravných položiek zvyčajne zahŕňa tieto kroky:
1. Identifikujte účty vyžadujúce úpravu: Skontrolujte zostatky na účtoch v hlavnej knihe, aby ste zistili, či niektoré vyžadujú úpravu. To môže zahŕňať kontrolu podpornej dokumentácie, ako sú faktúry, zmluvy atď.
2. Výpočet výšky požadovanej úpravy: Určte výšku úpravy na základe dostupných informácií. Napríklad vypočítajte výšku odpisov na základe metódy, ktorú spoločnosť používa.
3. Vytvorenie úprav účtovných zápisov: Zaznamenajte úpravy účtovných zápisov do hlavného účtovného zápisu. Uistite sa, že každá úprava obsahuje debetnú aj kreditnú položku, aby bol účtovný zápis vyrovnaný.
4. Zaúčtovanie do hlavnej knihy: Po zaznamenaní úprav účtovných zápisov do hlavnej knihy je ďalším krokom zaúčtovanie úprav na účty v hlavnej knihe s cieľom aktualizovať zostatky na účtoch.
5. Kontrola a overenie: Skontrolujte úpravy účtovných zápisov a uistite sa, že všetko bolo zaznamenané správne a úplne. Finančné výkazy je potom možné pripraviť na základe konečných zostatkov po úpravách.
Príklad implementácie denníka úprav
Pozrime sa na konkrétny príklad na ilustráciu procesu úpravy účtovného zápisu:
Spoločnosť s názvom PT. ABC má rôzne transakcie, ktoré je potrebné upraviť na konci účtovného obdobia. Tu je niekoľko príkladov potrebných opravných položiek:
– Získané, ale ešte neobdržané úrokové príjmy:
"`
Pohľadávka z úrokov 1 000 000 rupií
Úrokový príjem 1 000 000 rupií
"`
– Platy, ktoré sa stali záväzkom, ale neboli vyplatené:
"`
Náklady na mzdy 2 000 000 rupií
Dlh z platu vo výške 2 000 000 rupií
"`
– Príjem, ktorý bol prijatý v hotovosti, ale nebol realizovaný:
"`
Nezarobený príjem 3 000 000 rupií
Príjem vo výške 3 000 000 rupií
"`
– Predplatené poistenie:
"`
Výdavky na poistenie 500 000 rupií
Predplatené poistenie 500 000 rupií
"`
– Odpisy zariadení za aktuálny mesiac:
"`
Odpisové náklady 1 000 000 rupií
Nahromadené odpisy 1 000 000 rupií
"`
Záver
Úpravy sú kľúčovým prvkom v procese prípravy presných a spoľahlivých finančných výkazov . Vykonaním vhodných úprav môže spoločnosť zabezpečiť, aby jej finančné výkazy odrážali skutočný finančný stav. To je dôležité nielen pre interné účely, ako je plánovanie a rozhodovanie, ale aj pre externé účely, ako je podávanie správ akcionárom, investorom a iným zainteresovaným stranám.
Pochopením a implementáciou opravných položiek môžu spoločnosti zabezpečiť integritu a zodpovednosť vo svojom finančnom výkazníctve . Výsledkom je, že spoločnosti sa stávajú transparentnejšími, dôveryhodnejšími a dôveryhodnejšími pre rôzne zainteresované strany.
Referencia:
– Soemarso, SR (2005). Účtovníctvo: Úvod. Jakarta: Salemba Empat.
– Warren, C.S., Reeve, J.M. a Duchac, J. (2016). Princípy účtovníctva. Boston: Cengage Learning.
