გადასახადებისა და მასთან დაკავშირებული რეგულაციების სამართლებრივი საფუძველი

გადასახადებისა და მასთან დაკავშირებული რეგულაციების სამართლებრივი საფუძველი

პენგანტარი

გადასახადები სახელმწიფოს შემოსავლის ძირითადი წყაროა, რომელიც გამოიყენება განვითარებისა და სამთავრობო ოპერაციების დასაფინანსებლად. ინდონეზიაში გადასახადების სამართლებრივი საფუძველი და სხვადასხვა მასთან დაკავშირებული რეგულაციები გადამწყვეტი მნიშვნელობისაა სამართლიანი და ეფექტური საგადასახადო სისტემის უზრუნველსაყოფად. ეს სტატია განიხილავს ინდონეზიაში გადასახადების სამართლებრივ საფუძველს, კონსტიტუციიდან და კანონებიდან დაწყებული მათი აღმასრულებელი რეგულაციებით დამთავრებული.

1. გადასახადის კონსტიტუციური საფუძველი

ინდონეზიაში დაბეგვრის ყველაზე ფუნდამენტური სამართლებრივი საფუძველია 1945 წლის კონსტიტუცია (UUD 1945), კერძოდ, 23A მუხლი, რომელიც ამბობს: „სახელმწიფო მიზნებისთვის გადასახადები და სხვა სავალდებულო მოსაკრებლები რეგულირდება კანონით“. ეს მუხლი ხაზს უსვამს, რომ სახელმწიფოს მიერ შეგროვებული გადასახადის ყველა ფორმას უნდა ჰქონდეს მკაფიო სამართლებრივი საფუძველი კანონის სახით.

2. საგადასახადო სამართალი

ინდონეზიაში საგადასახადო კანონმდებლობის საფუძველს წარმოადგენს რამდენიმე მნიშვნელოვანი კანონი:

ა. 1983 წლის კანონი №6 „ზოგადი დებულებებისა და საგადასახადო პროცედურების შესახებ“ (KUP): ეს კანონი რამდენჯერმე იქნა შესწორებული, ბოლო ცვლილება იყო 2009 წლის კანონი №16. KUP კანონი არეგულირებს საგადასახადო ადმინისტრირების პროცედურებს, დაწყებული გადასახადის გადამხდელის რეგისტრაციიდან, განსაზღვრიდან, გადახდიდან და საგადასახადო ანგარიშგებიდან.

ბ. 1983 წლის კანონი №7 საშემოსავლო გადასახადის (PPh) შესახებ: ამ კანონმაც განიცადა რამდენიმე ცვლილება, რომელთაგან ბოლო მნიშვნელოვანი ცვლილება იყო 2008 წლის კანონი №36. PPh კანონი არეგულირებს საშემოსავლო გადასახადის სხვადასხვა ტიპს როგორც ფიზიკური, ასევე ბიზნეს სუბიექტებისთვის.

გ. 1983 წლის კანონი №8 საქონელსა და მომსახურებაზე დამატებული ღირებულების გადასახადისა და ფუფუნების საგნებზე გაყიდვების გადასახადის (დღგ და PPnBM) შესახებ: ეს კანონი ბოლოს შესწორდა 2009 წლის კანონი №42-ით. ეს კანონი არეგულირებს დღგ-სა და PPnBM-ის დაკისრებას საქონლისა და მომსახურების გარკვეულ ტრანზაქციებზე.

დ. 1985 წლის კანონი №12 მიწისა და შენობების გადასახადის (PBB) შესახებ: ეს კანონი შესწორდა 1994 წლის კანონი №12-ით. PBB არის გადასახადი, რომელიც დაწესებულია მიწასა და შენობებზე დასაბეგრი ობიექტის გაყიდვის ღირებულების (NJOP) საფუძველზე.

ე. 1995 წლის კანონი №11 აქციზის შესახებ: ეს კანონი ბოლოს შესწორდა 2007 წლის კანონი №39-ით. ეს კანონი არეგულირებს აქციზის დაკისრებას გარკვეულ საქონელზე, როგორიცაა ალკოჰოლური სასმელები და სიგარეტი.

3. განმახორციელებელი რეგულაციები

კანონთან ერთად, საგადასახადო კანონმდებლობის საფუძველს ასევე წარმოადგენს სხვადასხვა საკანონმდებლო რეგულაციები, რომლებიც უზრუნველყოფენ თანმიმდევრულ და კანონით გათვალისწინებულ აღსრულებას. ზოგიერთი მათგანი მოიცავს:

ა. მთავრობის რეგულაცია (PP): მთავრობის რეგულაცია არის პრეზიდენტის მიერ კანონის აღსასრულებლად გამოცემული რეგულაცია. დაბეგვრასთან დაკავშირებული მთავრობის რეგულაციის მაგალითია 2018 წლის მთავრობის რეგულაცია #23, რომელიც ეხება გარკვეული მთლიანი ბრუნვის მქონე გადასახადის გადამხდელების მიერ მიღებული ან მოპოვებული ბიზნესიდან მიღებული შემოსავლის გადასახადს.

ბ. ფინანსთა მინისტრის რეგულაცია (PMK): PMK არის ფინანსთა მინისტრის მიერ გამოცემული რეგულაცია კანონებისა და სამთავრობო რეგულაციების დეტალური განხორციელების მიზნით. დაბეგვრასთან დაკავშირებული PMK-ის მაგალითია PMK ნომერი 112/PMK.03/2010, რომელიც ეხება ელექტრონული დეკლარაციისა და ელექტრონული SPT-ის დანერგვას.

გ. გადასახადების გენერალური დირექტორის დებულება: ეს დებულება გამოსცემს გადასახადების გენერალურ დირექტორატს მის განხორციელებასთან დაკავშირებული ტექნიკური საკითხების დასარეგულირებლად. მაგალითად, გადასახადების გენერალური დირექტორის დებულება ნომერი PER-01/PJ/2019 გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომრების გაცემის და/ან გადასახადის გადამხდელი მეწარმეების დადასტურების და გადასახადის გადამხდელის მონაცემების განახლების პროცედურების შესახებ.

4. რეგიონული რეგულაციები

ცენტრალური მთავრობის მიერ დადგენილი რეგულაციების გარდა, რეგიონულ მთავრობებს ასევე აქვთ უფლებამოსილება დაადგინონ რეგიონული გადასახადები და მოსაკრებლები „რეგიონული გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ“ 2009 წლის 28-ე კანონის შესაბამისად. რეგიონული გადასახადები მოიცავს სასტუმროს გადასახადს, რესტორნის გადასახადს, გართობის გადასახადს და რეკლამის გადასახადს.

5. საერთაშორისო სამართალთან შესაბამისობა

ინდონეზია ასევე ვალდებულია, თავისი საგადასახადო რეგულაციები საერთაშორისო სტანდარტებთან შესაბამისობაში მოიყვანოს. დაბეგვრასთან დაკავშირებული საერთაშორისო კონვენციები და შეთანხმებები, როგორიცაა ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შეთანხმებები (DTA) ან საგადასახადო ხელშეკრულებები, სამართლიანი გლობალური საგადასახადო ჩარჩოს შექმნის ძალისხმევის მხოლოდ მცირე ნაწილს წარმოადგენს.

6. საგადასახადო რეგულაციებთან დაკავშირებული საკითხები და გამოწვევები

მიუხედავად იმისა, რომ ინდონეზიაში საგადასახადო კანონმდებლობა და რეგულაციები საკმაოდ ყოვლისმომცველია, არსებობს რამდენიმე საკითხი და გამოწვევა, რომლებიც ჯერ კიდევ გადასაჭრელია, როგორიცაა:

ა. გადასახადის გადამხდელთა შესაბამისობა: ინდონეზიაში გადასახადის გადამხდელთა შესაბამისობის დონე კვლავ გამოწვევად რჩება, განსაკუთრებით სწორი და დროული ანგარიშგებისა და გადახდის საკითხთან დაკავშირებით.

ბ. გადასახადებისგან თავის არიდება: გადასახადებისგან თავის არიდების საკითხი, როგორც ადგილობრივი, ასევე საერთაშორისო, კვლავ მნიშვნელოვან შეშფოთებას იწვევს. საგადასახადო თავშესაფრების გამოყენება და ტრანსფერული ფასწარმოქმნის პრაქტიკა გადასახადებისგან თავის არიდების რამდენიმე მაგალითია, რომლებიც უფრო სერიოზულად უნდა იქნას განხილული.

გ. გადასახადების გაჟონვა: გადასახადების გაჟონვას იწვევს კორუფციული პრაქტიკა და კანონის აღსრულების სუსტი სისტემა. ეს მოითხოვს საგადასახადო თანამდებობის პირების მხრიდან გამჭვირვალობის გაზრდას და კარგ მმართველობას.

7. განახლებისა და რეფორმების მცდელობები

ამ სხვადასხვა გამოწვევის დასაძლევად, ინდონეზიის მთავრობა არ დუმს და აგრძელებს საგადასახადო სისტემის განახლებასა და რეფორმირებას, მათ შორის:

ა. საგადასახადო ამნისტიის პოლიტიკა: ეს პროგრამა განხორციელდა იმისათვის, რომ გადასახადის გადამხდელებს მიეცეთ შესაძლებლობა, დეკლარირონ აქტივები, რომლებიც არ არის დეკლარირებული მათ საგადასახადო შეღავათებში, უფრო მსუბუქი საგადასახადო დებულებების სანაცვლოდ.

ბ. ინფორმაციული ტექნოლოგიების გამოყენება: ელექტრონული დეკლარაციის წარდგენისა და ელექტრონული ანგარიშსწორების სისტემების მეშვეობით ინფორმაციული ტექნოლოგიების გამოყენება გადასახადის გადამხდელებისთვის აადვილებს გადასახადების ანგარიშგებას და გადახდას, ამავდროულად ზრდის საგადასახადო ადმინისტრირების ეფექტურობას.

გ. საერთაშორისო თანამშრომლობა: ინდონეზია ასევე თანამშრომლობს სხვადასხვა ქვეყანასთან საგადასახადო ინფორმაციის ავტომატური გაცვლის (AEOI) ფარგლებში, გადასახადებისგან თავის არიდების და თავის არიდების წინააღმდეგ საბრძოლველად.

დახურვა

ინდონეზიის საგადასახადო კანონმდებლობა და მასთან დაკავშირებული რეგულაციები ქვეყნის ფინანსური სისტემის უმნიშვნელოვანეს საფუძველს წარმოადგენს. მოსალოდნელია, რომ მკაფიო და სტრუქტურირებული სამართლებრივი ჩარჩო გაზრდის გადასახადის გადამხდელთა ცნობიერებას და შესაბამისობას, ასევე ხელს შეუწყობს სამართლიან და ეფექტურ გადასახადების აღსრულებას. მოსალოდნელია, რომ მთავრობის მიმდინარე რეფორმები და განახლების ძალისხმევა გაუმკლავდება სხვადასხვა გამოწვევას, რითაც მიაღწევს საგადასახადო შემოსავლების გაზრდის მიზანს და მხარს დაუჭერს ეროვნულ განვითარებას.