Računovodstvo na gotovinskoj osnovi
Računovodstvo na temelju gotovine je računovodstvena metoda koja priznaje prihode i rashode kada se gotovina stvarno primi ili isplati. To znači da se transakcije bilježe kada se dogode priljevi i odljevi gotovine, a ne kada nastanu prava i obveze. Ovu metodu široko koriste mikro, mala i srednja poduzeća (MMSP), određene neprofitne organizacije i subjekti s jednostavnim operativnim aktivnostima i bez složenih kreditnih transakcija. U praksi se računovodstvo na temelju gotovine smatra lakšim za razumjeti jer prikazuje "stvarno" stanje gotovine u određenom trenutku.
Definicija i osnovna načela
U računovodstvu na temelju gotovine, prihod se priznaje kada tvrtka primi uplatu od kupca. Na primjer, ako trgovina prodaje robu u siječnju, ali kupac ne plati do veljače, prihod se bilježi u veljači. Slično tome, rashodi se bilježe kada je novac plaćen. Ako tvrtka primi račun za struju za ožujak, ali ne plati do travnja, trošak za struju bilježi se u travnju.
Osnovno načelo je jednostavno: nema gotovine, nema evidencije. Stoga će na rezultirajuće financijske izvještaje uvelike utjecati vrijeme primitaka i isplata gotovine. S jedne strane, ova metoda olakšava vlasnicima poduzeća procjenu likvidnosti - je li gotovina dovoljna za pokrivanje kratkoročnih obveza. S druge strane, ova metoda ne odražava točno stvarne ekonomske rezultate ako se mnoge transakcije odvijaju na kredit.
Kako funkcionira dnevno snimanje
Računovodstvo temeljeno na gotovini obično počinje s knjigom blagajne ili bankovnim računom. Svaki prihod se bilježi kao prihod, a svaki rashod se bilježi kao rashod ili kupnja imovine, ovisno o vrsti transakcije. Na primjer:
1. Primici od prodaje gotovinom evidentiraju se kao prihod na dan primitka.
2. Novčani primici od namire potraživanja također se evidentiraju kao prihod na datum primitka, iako je prodaja izvršena u prethodnom razdoblju.
3. Plaćanje najamnine, plaća, struje, sirovina evidentira se kao rashodi u trenutku plaćanja.
4. Kupnja imovine poput računala ili strojeva evidentira se kada se isplati novac. U jednostavnoj praksi, neka poduzeća ih izravno evidentiraju kao rashode, iako se u računovodstvu mogu tretirati kao imovina.
Ova se metoda često koristi u kombinaciji s jednostavnim vođenjem evidencije - na primjer, korištenjem proračunske tablice. Primarni fokus je na dokazima o transakcijama kao što su računi, narudžbenice, izvodi s računa i uplatnice.
Prednosti računovodstva na gotovinskoj osnovi
Postoji nekoliko prednosti koje ovu metodu čine popularnom, posebno u malim poduzećima:
1. Jednostavno i lako za primjenu
Vlasnici tvrtki ne moraju detaljno razumjeti koncepte obračunavanja poput potraživanja, obveza ili amortizacije. Evidentiranje se jednostavno oslanja na to kada novac ulazi i izlazi.
2. Pogodno za upravljanje novčani tok
Budući da se svo računovodstvo fokusira na gotovinu, rezultirajuća izvješća pomažu vlasnicima tvrtki da brzo utvrde raspoloživo stanje gotovine. To je ključno za svakodnevne odluke, poput kupnje materijala, isplate plaća ili planiranja poslovanja.
3. Niži administrativni troškovi
Računovodstvo na temelju gotovine ne zahtijeva složen knjigovodstveni sustav, čime se smanjuju troškovi računovodstvenog osoblja ili skupog softvera. Ova učinkovitost je značajna prednost za mikro, mala i srednja poduzeća.
4. Minimizirajte procjene
U obračunskom računovodstvu, računi često uključuju procjene, kao što su rezervacije za sumnjiva potraživanja ili obračunati troškovi. Računovodstvo na temelju gotovine izbjegava mnoge od tih procjena, jer se evidentiranje događa tek kada se novac stvarno kreće.
Ograničenja i rizici
Iako praktično, računovodstvo na temelju gotovine ima nekoliko nedostataka koje treba uzeti u obzir:
1. Ne prikazuje točno performanse tog razdoblja
Budući da prihodi i rashodi ovise o vremenu plaćanja, dobit i gubitak mogu biti "iskrivljeni". Može se činiti da tvrtka ima veliku dobit jedan mjesec jer su mnogi kupci platili odjednom, iako se prodaja zapravo dogodila u prethodnim mjesecima.
2. Ne odražava neplaćene obveze i prava
Gotovinsko računovodstvo ne prikazuje automatski neplaćene obveze ili nenaplaćena potraživanja. Kao rezultat toga, financijski izvještaji može izgledati „zdravije“ nego što zapravo jest ako se gomila mnogo računa ili mnogo nenaplaćenih kreditnih prodaja.
3. Teško za korištenje za tvrtke u razvoju
Kada poduzeće počne provoditi brojne kreditne transakcije, stjecati zalihe ili koristiti financiranje, računovodstvo gotovine postaje neadekvatno. Investitori, banke ili treće strane obično zahtijevaju izvješća koja prikazuju potpuniji financijski položaj.
4. Nije u skladu s određenim standardima izvještavanja
U mnogim računovodstvenim standardima, posebno za tvrtke koje su dužne pripremati financijska izvješća U formalnim situacijama, obračunska osnova je poželjnija ili potrebna. Računovodstvo na temelju gotovine češće se koristi interno ili za subjekte niske složenosti.
Jednostavan primjer usporedbe gotovine i obračunskog poslovanja
Na primjer, 28. prosinca, servisna tvrtka završila je posao vrijedan 10.000.000 Rp., ali je kupac platio tek 5. siječnja.
– Na temelju gotovine: prihod od 10.000.000 Rp. evidentiran je 5. siječnja (razdoblje sljedeće godine).
– Na obračunskoj osnovi: prihod od 10.000.000 Rp priznaje se 28. prosinca jer su usluge pružene, iako novac još nije primljen (evidentiran kao potraživanja).
Ovaj primjer pokazuje da se gotovinska osnova više usredotočuje na novčane tokove, dok se obračunska osnova usredotočuje na razdoblje u kojem se odvija ekonomska aktivnost.
Kada je prikladno koristiti računovodstvo na gotovinskoj osnovi?
Računovodstvo temeljeno na gotovini prikladno je za tvrtke koje pretežno posluju na gotovini i jednostavne su. Primjeri uključuju male štandove s hranom, male trgovce, pružatelje usluga u kući ili tvrtke gdje se plaćanja kupaca uvijek vrše izravno (gotovinom ili bankovnim prijenosom). U tim situacijama, izvještavanje temeljeno na gotovini dovoljno je za procjenu operativnih troškova i planiranje potreba za financiranjem.
Međutim, ako poduzeće počinje prodavati na kredit, ima velike zalihe ili zahtijeva izvještavanje za zahtjeve za bankovne kredite, tada bi obračunska metoda ili kombinacija gotovine i obračunske metode (modificirana gotovinska osnova) mogla biti prikladnija. Mnoga poduzeća također počinju s gotovinskom osnovom radi jednostavnosti, a zatim prelaze na obračunsku osnovu kako se njihova veličina i potrebe za izvještavanjem povećavaju.
Dobre prakse u računovodstvu na gotovinskoj osnovi
Kako bi se osiguralo da računovodstvo gotovine i dalje pruža korisne informacije, mogu se primijeniti sljedeće prakse:
1. Odvojite osobni i poslovni novac. To je važno kako bi se izbjegla nesporazumna komunikacija i omogućilo donošenje objektivnijih poslovnih odluka.
2. Zapisivanje transakcija svaki dan ili svaki put kada se dogodi transakcija. Dosljednost je važnija od čekanja da se akumulira.
3. Uredno vodite evidenciju transakcija. Bankovnice i izvodi čine osnovu za evidentiranje.
4. Izvršite bankovno usklađivanje. Usporedite blagajničke zapise s transakcijama na računu kako biste izbjegli pogreške.
5. Izradite mjesečni sažetak. Kao minimum, izvijestite o prihodima, rashodima i završnom stanju kako biste pratili trendove.
Zaključak
Računovodstvo na temelju gotovine je metoda evidentiranja koja daje prioritet stvarnom novčanom toku - prihodi se priznaju kada se gotovina primi, a rashodi kada se gotovina isplati. Ova metoda je jednostavna, lako se primjenjuje i značajno pomaže malim poduzećima u upravljanju likvidnošću. Međutim, računovodstvo na temelju gotovine također ima ograničenja, posebno u prikazivanju ekonomskih rezultata specifičnih za razdoblje i u prikazivanju preostalih prava i obveza. Stoga bi izbor metode trebao biti prilagođen poslovnim potrebama, složenosti transakcija i ciljevima izvještavanja . Za mnoga mala i srednja poduzeća, računovodstvo na temelju gotovine praktičan je prvi korak prije prelaska na obračunsku metodu kako poslovanje raste.
