Pravna osnova za poreze i srodne propise
Pengantar
Porezi su primarni izvor prihoda države, koji se koriste za finansiranje razvoja i vladinih operacija. U Indoneziji, pravna osnova za poreze i različiti povezani propisi ključni su za osiguranje pravednog i efikasnog poreskog sistema. Ovaj članak će razmotriti pravnu osnovu za poreze u Indoneziji, od ustava i zakona do njihovih provedbenih propisa.
1. Ustavni osnov poreza
Najosnovnija pravna osnova za oporezivanje u Indoneziji je Ustav iz 1945. godine (UUD 1945), tačnije Član 23A, koji kaže: „Porezi i druge obavezne dažbine za državne svrhe regulisane su zakonom.“ Ovaj članak naglašava da svi oblici poreza koje država prikuplja moraju imati jasnu pravnu osnovu u obliku zakona.
2. Poresko pravo
Neki važni zakoni koji čine osnovu poreskog prava u Indoneziji su:
a. Zakon broj 6 iz 1983. o općim odredbama i poreznim postupcima (KUP): Ovaj zakon je nekoliko puta mijenjan, a posljednji amandman je Zakon broj 16 iz 2009. godine. Zakon o KUP-u regulira postupke porezne uprave, počevši od registracije poreznog obveznika, utvrđivanja, plaćanja i prijavljivanja poreza.
b. Zakon broj 7 iz 1983. o porezu na dohodak (PPh): I ovaj zakon je pretrpio nekoliko izmjena, a posljednja veća izmjena bio je Zakon broj 36 iz 2008. Zakon o PPh reguliše različite vrste poreza na dohodak i za pojedince i za poslovne subjekte.
c. Zakon broj 8 iz 1983. o porezu na dodanu vrijednost na robu i usluge i porezu na promet luksuzne robe (PDV i PPnBM): Ovaj zakon je posljednji put izmijenjen Zakonom broj 42 iz 2009. Ovaj zakon reguliše nametanje PDV-a i PPnBM-a na određene transakcije robe i usluga.
d. Zakon broj 12 iz 1985. o porezu na zemljište i zgrade (PBB): Ovaj zakon je izmijenjen Zakonom broj 12 iz 1994. PBB je porez koji se nameće na zemljište i zgrade na osnovu oporezive vrijednosti prodaje objekta (NJOP).
e. Zakon broj 11 iz 1995. o akcizama: Ovaj zakon je posljednji put izmijenjen Zakonom broj 39 iz 2007. Ovaj zakon reguliše naplatu akciza na određenu robu kao što su alkoholna pića i cigarete.
3. Provedbeni propisi
Pored zakona, osnovu poreskog prava čine i različiti provedbeni propisi, osiguravajući dosljednu i zakonsku primjenu. Neki od njih uključuju:
a. Vladina uredba (PP): Vladina uredba je uredba koju donosi predsjednik radi provođenja zakona. Primjer PP-a koji se odnosi na oporezivanje je PP broj 23 iz 2018. godine koji se odnosi na porez na dohodak od poslovanja koji su primili ili ostvarili poreski obveznici s određenim bruto prometom.
b. Uredba ministra finansija (PMK): PMK je uredba koju izdaje ministar finansija kao detaljnu implementaciju zakona i vladinih propisa. Primjer PMK-a koji se odnosi na oporezivanje je PMK broj 112/PMK.03/2010 o implementaciji elektronskog podnošenja dokumenata i E-SPT-a.
c. Uredba Generalnog direktora za poreze: Ovu uredbu izdaje Generalna direkcija za poreze radi regulisanja tehničkih pitanja vezanih za njenu implementaciju. Na primjer, Uredba Generalnog direktora za poreze broj PER-01/PJ/2019 o postupcima za izdavanje identifikacionih brojeva poreskih obveznika i/ili potvrđivanje poreskih obveznika poduzetnika i ažuriranje podataka o poreskim obveznicima.
4. Regionalni propisi
Pored propisa koje je donijela centralna vlada, regionalne vlade također imaju ovlaštenje da utvrđuju regionalne poreze i namete u skladu sa Zakonom broj 28 iz 2009. godine o regionalnim porezima i nametima. Regionalni porezi uključuju porez na hotele, porez na restorane, porez na zabavu i porez na oglašavanje.
5. Usklađenost s međunarodnim pravom
Indonezija je također posvećena usklađivanju svojih poreskih propisa s međunarodnim standardima. Međunarodne konvencije i sporazumi koji se odnose na oporezivanje, kao što su sporazumi o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (DTA) ili poreski ugovori, samo su mali dio napora da se stvori pravedan globalni poreski okvir.
6. Problemi i izazovi u poreskim propisima
Iako su poreski zakoni i propisi u Indoneziji prilično sveobuhvatni, postoji nekoliko pitanja i izazova koje još uvijek treba riješiti, kao što su:
a. Poštivanje poreskih propisa: Nivo poštivanja poreskih propisa u Indoneziji i dalje predstavlja izazov, posebno u vezi sa tačnim i pravovremenim izvještavanjem i plaćanjem.
b. Izbjegavanje poreza: Pitanje izbjegavanja poreza, kako domaćeg tako i međunarodnog, ostaje glavna briga. Korištenje poreskih oaza i prakse transfernih cijena su neki od primjera izbjegavanja poreza kojima se treba ozbiljnije pozabaviti.
c. Curenje poreza: Curenje poreza uzrokovano je koruptivnim praksama i slabom provedbom zakona. To zahtijeva povećanu transparentnost i dobro upravljanje od strane poreznih službenika.
7. Napori obnove i reformi
Kako bi se suočila s ovim različitim izazovima, indonezijska vlada ne šuti i nastavlja s ažuriranjem i reformom poreznog sistema, uključujući:
a. Politika poreske amnestije: Ovaj program je implementiran kako bi se poreskim obveznicima pružila prilika da prijave imovinu koja nije prijavljena u njihovom SPT-u, u zamjenu za blaže poreske odredbe.
b. Primjena informacionih tehnologija: Korištenje informacionih tehnologija putem sistema elektronskog podnošenja i elektronskog fakturisanja olakšava poreskim obveznicima prijavljivanje i plaćanje poreza, a istovremeno povećava efikasnost poreske uprave.
c. Međunarodna saradnja: Indonezija također sarađuje s raznim zemljama u okviru automatske razmjene poreznih informacija (AEOI) u cilju borbe protiv izbjegavanja i utaje poreza.
Zatvaranje
Indonezijski poreski zakon i srodni propisi ključni su temelj finansijskog sistema zemlje. Očekuje se da će jasan i strukturiran pravni okvir povećati svijest i poštivanje poreskih propisa od strane poreskih obveznika, kao i podržati pravednu i efikasnu implementaciju poreza. Očekuje se da će se vladinim tekućim naporima u oblasti reformi i obnove pozabaviti raznim izazovima, čime će se postići cilj povećanja poreskih prihoda i podrške nacionalnom razvoju.
