Računovodstvo na gotovinskoj osnovi
Računovodstvo na osnovu gotovine je računovodstvena metoda koja priznaje prihode i rashode kada se gotovina stvarno primi ili isplati. To znači da se transakcije evidentiraju kada se dogode prilivi i odlivi gotovine, a ne kada nastanu prava i obaveze. Ovu metodu široko koriste mikro, mala i srednja preduzeća (MMSP), određene neprofitne organizacije i subjekti sa jednostavnim operativnim aktivnostima i bez složenih kreditnih transakcija. U praksi, računovodstvo na osnovu gotovine se smatra lakšim za razumijevanje jer prikazuje "stvarno" stanje gotovine u datom trenutku.
Definicija i osnovni principi
U računovodstvu na osnovu gotovine, prihod se priznaje kada kompanija primi uplatu od kupca. Na primjer, ako prodavnica proda robu u januaru, ali kupac ne plati do februara, prihod se evidentira u februaru. Slično tome, rashodi se evidentiraju kada je novac uplaćen. Ako kompanija primi račun za struju za mart, ali ne plati do aprila, trošak za struju se evidentira u aprilu.
Osnovni princip je jednostavan: nema gotovine, nema evidencije. Stoga će rezultirajući finansijski izvještaji biti u velikoj mjeri pod utjecajem vremena prijema i isplata gotovine. S jedne strane, ova metoda olakšava vlasnicima preduzeća procjenu likvidnosti - da li je gotovina dovoljna za pokrivanje kratkoročnih obaveza. S druge strane, ova metoda ne odražava tačno stvarne ekonomske performanse ako se mnoge transakcije odvijaju na kredit.
Kako funkcioniše dnevno snimanje
Računovodstvo zasnovano na gotovini obično počinje s knjigom blagajne ili bankovnim računom. Svaki prihod se evidentira kao prihod, a svaki rashod se evidentira kao trošak ili kupovina imovine, ovisno o vrsti transakcije. Na primjer:
1. Primici gotovine od prodaje gotovinom evidentiraju se kao prihod na dan prijema.
2. Primici gotovine od namirenja potraživanja također se evidentiraju kao prihod na dan prijema, iako je prodaja izvršena u prethodnom periodu.
3. Plaćanje zakupnine, plata, struje, sirovina se evidentiraju kao rashodi u trenutku plaćanja.
4. Kupovina imovine kao što su računari ili mašine evidentira se kada se isplati novac. U jednostavnoj praksi, neka preduzeća ih evidentiraju direktno kao rashode, iako se u računovodstvu mogu tretirati kao imovina.
Ova metoda se često koristi u kombinaciji s jednostavnim vođenjem evidencije - na primjer, korištenjem proračunske tablice. Primarni fokus je na dokazima o transakcijama kao što su računi, narudžbenice, izvodi s računa i uplatnice.
Prednosti računovodstva na gotovinskoj osnovi
Postoji nekoliko prednosti koje ovu metodu čine popularnom, posebno u malim preduzećima:
1. Jednostavno i lako za primjenu
Vlasnici preduzeća ne moraju detaljno razumjeti koncepte obračunavanja kao što su potraživanja, obaveze ili amortizacija. Evidentiranje se jednostavno zasniva na tome kada novac ulazi i izlazi.
2. Pogodno za upravljanje arus
Budući da se svo računovodstvo fokusira na gotovinu, rezultirajući izvještaji pomažu vlasnicima preduzeća da brzo utvrde raspoloživo stanje gotovine. Ovo je ključno za svakodnevne odluke, kao što su kupovina materijala, isplata plata ili planiranje poslovanja.
3. Niži administrativni troškovi
Računovodstvo po gotovini ne zahtijeva složen knjigovodstveni sistem, što smanjuje troškove računovodstvenog osoblja ili skupog softvera. Ova efikasnost je značajna prednost za mikro, mala i srednja preduzeća.
4. Minimizirajte procjene
U obračunskom računovodstvu, računi često uključuju procjene, kao što su rezervisanja za sumnjiva potraživanja ili obračunati troškovi. Računovodstvo na osnovu gotovine izbjegava mnoge od ovih procjena, jer se evidentiranje vrši samo kada se novac stvarno kreće.
Ograničenja i rizici
Iako praktično, računovodstvo zasnovano na gotovini ima nekoliko nedostataka koje treba uzeti u obzir:
1. Ne prikazuje tačno performanse u tom periodu
Budući da prihodi i rashodi zavise od vremena plaćanja, dobit i gubitak mogu biti "iskrivljeni". Može se činiti da preduzeće ima veliki profit jednog mjeseca jer su mnogi kupci platili odjednom, iako je prodaja zapravo obavljena u prethodnim mjesecima.
2. Ne odražava neplaćene obaveze i prava
Gotovinsko računovodstvo ne prikazuje automatski neplaćene obaveze ili nenaplaćena potraživanja. Kao rezultat toga, finansijski izvještaji može izgledati „zdravije“ nego što zapravo jeste ako se gomila mnogo računa ili mnogo nenaplaćenih kreditnih prodaja.
3. Teško za korištenje za rastuće kompanije
Kada preduzeće počne da se upušta u brojne kreditne transakcije, nabavlja zalihe ili koristi finansiranje, računovodstvo gotovine postaje neadekvatno. Investitori, banke ili treće strane obično zahtijevaju izvještaje koji prikazuju potpuniju finansijsku poziciju.
4. Nije u skladu s određenim standardima izvještavanja
U mnogim računovodstvenim standardima, posebno za kompanije koje su obavezne da pripremati finansijske izvještaje U formalnim situacijama, obračunska osnova je poželjnija ili obavezna. Računovodstvo na osnovu gotovine se češće koristi interno ili za subjekte niske složenosti.
Jednostavan primjer poređenja gotovinskog i obračunskog načina obračuna
Na primjer, 28. decembra, servisna firma je završila posao vrijedan 10.000.000 Rp., ali je kupac platio tek 5. januara.
– Gotovinska osnova: prihod od 10.000.000 Rp. evidentiran je 5. januara (period naredne godine).
– Obračunska osnova: prihod od 10.000.000 Rp priznaje se 28. decembra jer su usluge pružene, iako novac još nije primljen (evidentiran kao potraživanja).
Ovaj primjer pokazuje da se gotovinska osnova više fokusira na novčane tokove, dok se obračunska osnova fokusira na period u kojem se odvija ekonomska aktivnost.
Kada je prikladno koristiti računovodstvo na gotovinskoj osnovi?
Računovodstvo zasnovano na gotovini pogodno je za preduzeća koja pretežno posluju na gotovinskoj osnovi i jednostavna su. Primjeri uključuju male štandove s hranom, male trgovce, pružatelje usluga u domaćinstvu ili preduzeća gdje se plaćanja kupaca uvijek vrše direktno (gotovinom ili bankovnim transferom). U tim situacijama, izvještavanje zasnovano na gotovini dovoljno je za procjenu operativnih troškova i planiranje potreba za finansiranjem.
Međutim, ako preduzeće počne prodavati na kredit, ima velike zalihe ili zahtijeva izvještavanje za zahtjeve za bankarske kredite, onda bi obračunska metoda ili kombinacija gotovine i obračunske metode (modificirana gotovinska osnova) mogla biti prikladnija. Mnoga preduzeća također počinju s gotovinskom osnovom radi jednostavnosti, a zatim prelaze na obračunsku osnovu kako se njihova veličina i potrebe za izvještavanjem povećavaju.
Dobre prakse u računovodstvu na gotovinskoj osnovi
Da bi se osiguralo da računovodstvo gotovine i dalje pruža korisne informacije, mogu se primijeniti sljedeće prakse:
1. Odvojite lični i poslovni novac. Ovo je važno kako biste izbjegli nesporazume i omogućili donošenje objektivnijih poslovnih odluka.
2. Zabilježite transakcije svaki dan ili svaki put kada se izvrši transakcija. Dosljednost je važnija od čekanja da se akumulira.
3. Uredno vodite evidenciju transakcija. Bankovnice i izvodi čine osnovu za evidentiranje.
4. Izvršite bankovno usklađivanje. Usporedite gotovinske zapise s transakcijama na računu kako biste izbjegli greške.
5. Napravite mjesečni sažetak. Kao minimum, izvještavajte o prihodima, rashodima i završnom stanju kako biste pratili trendove.
Zaključak
Računovodstvo na osnovu gotovine je metoda evidentiranja koja daje prioritet stvarnom novčanom toku - prihod se priznaje kada se gotovina primi, a rashodi se priznaju kada se gotovina isplati. Ova metoda je jednostavna, lako se primjenjuje i značajno pomaže malim preduzećima u upravljanju likvidnošću. Međutim, računovodstvo na osnovu gotovine također ima ograničenja, posebno u prikazivanju ekonomskih performansi specifičnih za period i u prikazivanju preostalih prava i obaveza. Stoga bi izbor metode trebao biti prilagođen poslovnim potrebama, složenosti transakcija i ciljevima izvještavanja . Za mnoga mikro, mala i srednja preduzeća, računovodstvo na osnovu gotovine je praktičan prvi korak prije prelaska na obračunsku metodu kako poslovanje raste.
