Правно основание за данъци и свързани с тях разпоредби
Пенгантар
Данъците са основният източник на приходи за държавата, използвани за финансиране на развитието и правителствените операции. В Индонезия правната основа за данъците и различните свързани с тях разпоредби са от решаващо значение за осигуряването на справедлива и ефикасна данъчна система. Тази статия ще разгледа правната основа за данъците в Индонезия, от конституцията и законите до разпоредбите за тяхното прилагане.
1. Конституционна основа на данъка
Най-фундаменталното правно основание за данъчно облагане в Индонезия е Конституцията от 1945 г. (UUD 1945), по-специално член 23А, който гласи: „Данъците и другите задължителни такси за държавни цели се регулират от закон.“ Тази статия подчертава, че всички форми на данъци, събирани от държавата, трябва да имат ясно правно основание под формата на закон.
2. Данъчно право
Някои важни закони, които формират основата на данъчното право в Индонезия, са:
а. Закон № 6 от 1983 г. относно общите разпоредби и данъчните процедури (KUP): Този закон е изменян няколко пъти, като последното изменение е Закон № 16 от 2009 г. Законът KUP регулира процедурите за данъчно администриране, започвайки от регистрацията на данъкоплатците, определянето, плащането и данъчното отчитане.
б. Закон номер 7 от 1983 г. относно данъка върху доходите (PPh): Този закон също е претърпял няколко промени, като последната голяма промяна е Закон номер 36 от 2008 г. Законът за PPh регулира различни видове данък върху доходите както за физически лица, така и за юридически лица.
в. Закон № 8 от 1983 г. относно данъка върху добавената стойност върху стоки и услуги и данъка върху продажбите на луксозни стоки (ДДС и PPnBM): Този закон е последно изменен със Закон № 42 от 2009 г. Този закон регулира налагането на ДДС и PPnBM върху определени сделки със стоки и услуги.
г. Закон номер 12 от 1985 г. относно данъка върху земята и сградите (DZS): Този закон е изменен със Закон номер 12 от 1994 г. DZS е данък, наложен върху земя и сгради, въз основа на облагаемата продажна стойност на обекта (NJOP).
д. Закон номер 11 от 1995 г. относно акцизите: Този закон е последно изменен със Закон номер 39 от 2007 г. Този закон регулира облагането с акциз върху определени стоки, като например алкохолни напитки и цигари.
3. Правилник за прилагане
В допълнение към закона, различни подзаконови актове също формират основата на данъчното право, осигурявайки последователно и законоустановено прилагане. Някои от тях включват:
а. Правителствен регламент (ПР): Правителственият регламент е регламент, издаден от президента за прилагане на закон. Пример за ПР, свързан с данъчното облагане, е ПР № 23 от 2018 г. относно данъка върху доходите от предприятия, получени или придобити от данъкоплатци с определен брутен оборот.
б. Наредба на министъра на финансите (PMK): PMK е наредба, издадена от министъра на финансите, като подробно приложение на закони и правителствени разпоредби. Пример за PMK, свързан с данъчното облагане, е PMK номер 112/PMK.03/2010 относно прилагането на електронно подаване на данъци и E-SPT.
в. Наредба на Генералния директор на данъчната служба: Тази наредба е издадена от Генералната дирекция на данъчната служба за регулиране на технически въпроси, свързани с нейното прилагане. Например, Наредба на Генералния директор на данъчната служба № PER-01/PJ/2019 относно процедурите за издаване на идентификационни номера на данъкоплатците и/или потвърждаване на данъчнозадължени предприемачи и актуализиране на данните на данъкоплатците.
4. Регионални разпоредби
В допълнение към разпоредбите, установени от централното правителство, регионалните правителства имат и правомощията да установяват регионални данъци и такси в съответствие със Закон номер 28 от 2009 г. относно регионалните данъци и такси. Регионалните данъци включват данък върху хотели, данък върху ресторантите, данък върху развлеченията и данък върху рекламата.
5. Съответствие с международното право
Индонезия също е поела ангажимент да приведе данъчните си разпоредби в съответствие с международните стандарти. Международните конвенции и споразумения, свързани с данъчното облагане, като например споразуменията за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО) или данъчните спогодби, са само малка част от усилията за създаване на справедлива глобална данъчна рамка.
6. Проблеми и предизвикателства в данъчните разпоредби
Въпреки че данъчните закони и разпоредби в Индонезия са доста изчерпателни, все още има няколко въпроса и предизвикателства, които трябва да бъдат решени, като например:
а. Спазване на данъчното законодателство от страна на данъкоплатците: Нивото на спазване на данъчното законодателство от страна на данъкоплатците в Индонезия остава предизвикателство, особено по отношение на правилното и навременно отчитане и плащане.
б. Избягването на данъци: Проблемът с избягването на данъци, както на вътрешния, така и на международния пазар, остава сериозен проблем. Използването на данъчни убежища и практиките за трансферно ценообразуване са някои примери за избягване на данъци, които трябва да бъдат разгледани по-сериозно.
в. Изтичане на данъци: Изтичането на данъци се причинява от корупционни практики и слабо правоприлагане. Това изисква повишена прозрачност и добро управление от страна на данъчните служители.
7. Усилия за обновление и реформи
За да се справи с тези различни предизвикателства, индонезийското правителство не мълчи и продължава да актуализира и реформира данъчната система, включително:
а. Политика за данъчна амнистия: Тази програма е въведена, за да предостави на данъкоплатците възможността да декларират активи, които не са били докладвани в техния данъчен декларация, в замяна на по-леки данъчни разпоредби.
б. Приложение на информационните технологии: Използването на информационни технологии чрез системи за електронно подаване на документи и електронно фактуриране улеснява данъкоплатците да отчитат и плащат данъци, като същевременно повишава ефективността на данъчната администрация.
в. Международно сътрудничество: Индонезия също така си сътрудничи с различни държави в рамките на автоматичния обмен на данъчна информация (AEOI) за борба с избягването на данъци и укриването на данъци.
Затваряне
Данъчното законодателство на Индонезия и свързаните с него разпоредби са ключова основа за финансовата система на страната. Очаква се ясната и структурирана правна рамка да повиши осведомеността и спазването на данъкоплатците, както и да подпомогне справедливото и ефективно прилагане на данъчното законодателство. Очаква се текущите усилия на правителството за реформи и обновяване да се справят с различни предизвикателства, като по този начин се постигне целта за увеличаване на данъчните приходи и подкрепа на националното развитие.
