Накталай акча каражаттарын жана алардын эквиваленттерин эсепке алуу
Накталай акча жана анын эквиваленттери компаниянын каржысынын негизги булагы болуп саналат. Кардарлардын төлөмдөрүн алуудан жана жеткирүүчүлөргө төлөөдөн баштап, кызматкерлерге төлөөгө жана насыяларды төлөөгө чейин дээрлик бардык бизнес иш-аракеттери накталай акчаны башкарууну азайтат. Накталай акча эң ликвиддүү жана оңой туура эмес колдонулгандыктан, ал эң көп текшерилген жана катуу көзөмөлдөнгөн эсептердин бири болуп саналат. Бул макалада накталай акча жана анын эквиваленттеринин аныктамасы, анын компоненттери, бухгалтердик эсепти жүргүзүү жана так жана ишенимдүү финансылык отчеттуулук үчүн зарыл болгон ички көзөмөл практикасы талкууланат.
Накталай акча жана анын эквиваленттерин түшүнүү
Жалпысынан алганда, накталай акча – бул дароо колдонууга жарамдуу накталай акча жана калдыктар. Накталай акчага колдогу накталай акча да, банктагы накталай акча да кирет. Баланста накталай акча учурдагы актив катары көрсөтүлөт, анткени ал каалаган убакта компаниянын ишин каржылоо үчүн колдонулушу мүмкүн.
Ошол эле учурда, акча эквиваленттери – бул жогорку ликвиддүү, белгилүү бир өлчөмдө акчага оңой айландырылуучу жана нарктын өзгөрүшүнүн анча чоң эмес тобокелчилиги бар кыска мөөнөттүү инвестициялар. Негизинен, акча эквиваленттери акча менен "дээрлик бирдей", анткени аларды тез жана коопсуз түрдө жоюуга болот.
Көптөгөн бухгалтердик эсеп стандарттарына ылайык, акчалай эквиваленттер, адатта, өтө кыска мөөнөткө ээ, адатта сатып алынган күндөн тартып үч ай же андан аз. Бул мөөнөт инструменттин жогорку ликвиддүүлүктү жана төмөн тобокелдикти чындап чагылдырышы үчүн маанилүү.
Накталай акча компоненттери
Иш жүзүндөгү накталай акча бир нече формада болушу мүмкүн:
1. Накталай акча: майда акча кутучасында же сейфте сакталган банкноттор жана тыйындар.
2. Банк эсебинин калдыгы: каалаган убакта алууга боло турган аукциондук же аманат акча.
3. Алынган жана дароо накталай акчага айландырыла турган чектер жана джиро эсеп-фактуралары (эгерде эч кандай көйгөй болбосо).
4. Майда акча: жергиликтүү транспорт чыгымдары, жолугушуу чыгымдары же канцелярдык товарларды сатып алуу сыяктуу майда күнүмдүк чыгымдарга бөлүнгөн каражаттар.
Бирок, банктагы бардык эле каражаттар автоматтык түрдө накталай акча катары классификацияланбай турганын белгилей кетүү маанилүү. Чектелген накталай акча калдыктары — мисалы, эскроу фонддору, кепилдик фонддору же белгилүү бир максаттарда гана колдонулушу мүмкүн болгон каражаттар — көп учурда чектөөлөрдүн мүнөзүнө жараша өзүнчө көрсөтүлүшү же финансылык отчеттордун эскертүүлөрүндө тийиштүү түрдө ачыкталышы керек.
Накталай акчанын эквиваленттүү компоненттери
Накталай акча эквиваленттерине, адатта, төмөнкү сыяктуу жогорку ликвиддүү, аз тобокелдиктүү инструменттер кирет:
– Олуттуу айып пулдарсыз накталай акчага айландырылышы мүмкүн болгон өтө кыска мөөнөттүү депозиттер (мисалы, 1 ай же 3 ай).
– Жакынкы мөөнөттө төлөөгө жөндөмдүү жана кредиттик тобокелдиги төмөн акча рыногундагы баалуу кагаздар.
– Белгилүү бир суммага жакын акчага тез айландырылышы мүмкүн болгон башка акча рыногунун инструменттери.
Жөнөкөй акциялар сыяктуу инструменттер акчалай эквиваленттер деп эсептелбейт, анткени алардын наркы өзгөрүп турат. Узак мөөнөттүү облигациялар да акчалай эквиваленттер болуп саналбайт, анткени алардын наркынын өзгөрүшү жана ликвиддүүлүк боюнча ар кандай тобокелдиктери бар.
Таануу жана өлчөө
Бухгалтердик эсепке алууда, накталай акча жана анын эквиваленттери компания накталай акчаны же анын эквиваленттүү инструменттерин көзөмөлдөөнү алган учурда таанылат. Өлчөөлөрдө, адатта, накталай акча үчүн номиналдык нарк жана накталай акча эквиваленттери үчүн адилеттүү наркка жакын баланстык нарк колдонулат. Накталай акча эквиваленттери кыска мөөнөттүү жана аз тобокелдикке ээ болгондуктан, нарктын айырмасы, адатта, маанилүү эмес.
Отчеттуулук үчүн активдерди туура классификациялоону камсыз кылуу абдан маанилүү: инструмент накталай акча, накталай акчанын эквиваленттери, кыска мөөнөттүү инвестициялар же башка активдер катары классификацияланабы. Туура эмес классификациялоо компаниянын ликвиддүүлүгүнө жана каржылык абалына талдоо жүргүзүүгө таасир этиши мүмкүн.
Накталай акча транзакцияларын жазуу
Күнүмдүк накталай акча операциялары дебеттик жана кредиттик механизм аркылуу жазылат. Жөнөкөй мисал:
– Накталай акча сатуудан түшкөн акча каражаттары
Дебет: Накталай акча
Кредит: Сатуу
– Кардарлардын дебитордук карыздарын төлөөдөн түшкөн акча каражаттарынын түшүшү
Дебет: Накталай акча
Кредит: Дебитордук карыз
– Жеткирүүчүлөргө төлөө
Дебет: Кредитордук карыздар
Кредит: Накталай акча
– Иштөө чыгымдарын төлөө (мисалы, электр энергиясы, ижара акысы)
Дебет: Чыгымдар (Электр энергиясы/Ижара акысы)
Кредит: Накталай акча
Иш жүзүндө, компаниялар, адатта, бүтүмдөрдү хронологиялык тартипте жазуу үчүн бухгалтердик эсеп системаларында кассалык китептерди же кассалык/банктык модулдарды колдонушат, ага тиешелүү бүтүм далилдери (эсеп-фактуралар, квитанциялар, которуунун далили) менен коштолот.
Майда накталай акча системасы: кечиктирилгис жана өзгөрүлмө
Акча каражаттарын башкаруу, адатта, эки ыкма менен жүргүзүлөт:
1. Импрести системасы
Бул системада майда акча каражаттарынын калдыгы белгиленген өлчөмдө сакталат. Майда акча каражаттарынын чыгымдары чыгымдоо квитанциялары аркылуу жазылат, ал эми каражаттар азайганда, майда акча каражаттары чыгымдоо квитанциясынын суммасына чейин толукталат.
Бухгалтердик жазуулар, адатта, толуктоодо жүргүзүлөт:
Дебет: Байланыштуу чыгымдар (транспорт, канцелярдык товарлар ж.б.)
Кредит: Накталай акча/Банк
2. Өзгөрмөлүү система
Майда акча каражаттарынын чыгымдары пайда болгондо дароо катталат, бул майда акча каражаттарынын эсебинин калдыгынын бүтүмдөргө жараша өзгөрүп турушуна мүмкүндүк берет. Бул система сейрек колдонулат, анткени аны көзөмөлдөө кыйыныраак.
Импрести системасы көбүнчө көзөмөлдөө үчүн жакшыраак деп эсептелет, анткени ал физикалык накталай акча менен чыгымдардын далилинин ортосундагы шайкештикти жеңилдетет.
Банктык элдешүү
Накталай акча каражаттарын эсепке алуудагы эң маанилүү жол-жоболордун бири - бул банктык эсепке алуу, ал компаниянын жазууларына ылайык накталай акча калдыгын банктык көчүрмөдөгү калдык менен дал келтирүүнү камтыйт. Эсепке алуу убакыт айырмачылыктарынан жана тараптардын бири тарабынан катталбаган бүтүмдөрдөн улам зарыл, мисалы:
– Транзиттеги депозиттер: компания тарабынан катталган, банкка али түшө элек.
– Төлөнбөгөн чектер: компания тарабынан төлөмдөр катары катталган, бирок накталай акчага айландырыла элек.
– Банктын административдик төлөмдөрү: банкта катталган, компания тарабынан азырынча катталган эмес.
– Банктын пайызы: банкта катталган, бирок компания тарабынан али каттала элек пайыздык киреше.
– Чек кайтарылган же четке кагылган: банк төлөөнү четке какса, компания дебитордук карыздарды тууралашы керек.
– Компания же банк тарабынан каталарды каттоо.
Элдештирүүнүн жыйынтыктары, адатта, түзөтүү журналдарын түзөт, мисалы, банктын административдик төлөмдөрү же банктык көчүрмөдөн жаңы эле табылган пайыздык кирешелер үчүн.
Финансылык отчеттордо көрсөтүү
Финансылык абал жөнүндө отчетто акча каражаттары жана алардын эквиваленттери бир статья, "Накталай акча жана алардын эквиваленттери" катары көрсөтүлөт. Финансылык отчеттордун эскертүүлөрүндө компаниялар көбүнчө төмөнкүлөрдү ачыкташат:
– Акча каражаттарынын эквиваленттерин аныктоого байланыштуу эсеп саясаты.
– Накталай акча жана анын эквиваленттеринин компоненттери жөнүндө маалымат.
– Эгерде бар болсо, чектелген акча каражаттары.
– Тиешелүү ликвиддүүлүк тобокелдиктери жана накталай акча каражаттарын башкаруу.
Накталай акча жана анын эквиваленттери да накталай акча агымы жөнүндө отчет менен тыгыз байланышта. Чындыгында, баланста колдонулган накталай акча жана анын эквиваленттеринин аныктамасы накталай акча агымы жөнүндө отчетту даярдоодо колдонулган аныктамага дал келиши керек. Мезгил ичинде накталай акча жана анын эквиваленттериндеги өзгөрүүлөр операциялык, инвестициялык жана каржылоо накталай акча агымдары аркылуу түшүндүрүлүшү керек.
Акча каражаттарын ички көзөмөлдөө
Накталай акча алдамчылыкка эң көп дуушар болгондуктан, компаниялар төмөнкүлөрдү камтыган күчтүү ички көзөмөлдү киргизиши керек:
1. Милдеттерди бөлүштүрүү: накталай акча алган адам транзакцияларды каттаган адамдан жана банктык эсептешүүлөрдү жүргүзгөн адамдан айырмаланышы керек.
2. Катмарлуу уруксат: белгилүү бир суммадагы төлөмдөр ыйгарым укуктуу кызмат адамы тарабынан бекитилиши керек.
3. Толук документтер: ар бир квитанция/чыгым жарактуу далилдер менен тастыкталышы керек.
4. Күнүмдүк депозиттер: алынган накталай акча тобокелдикти азайтуу үчүн дароо банкка салынышы керек.
5. Физикалык кирүү чектөөлөрү: сейфтер, майда накталай акчалар, банк жетондору жана которууга уруксаттар катуу кайтарылат.
6. Үзгүлтүксүз салыштыруу: банктык салыштыруу мезгил-мезгили менен (идеалдуу түрдө ай сайын же андан тез-тез) жүргүзүлөт.
7. Ички аудиттер жана күтүүсүз текшерүүлөр: майда акча каражаттарын кокустук текшерүүлөр туура эмес пайдаланууну алдын алууда натыйжалуу.
Penutup
Накталай акча каражаттарын жана алардын эквиваленттерин эсепке алуу жөн гана акча каражаттарынын агылып киришин жана чыгышын эсепке алуудан да көптү билдирет. Ал туура классификациялоону, тартиптүү эсепке алууну, банктык эсептерди так салыштырууну, ачык-айкын көрсөтүүнү жана тийиштүү ички көзөмөлдү камтыйт. Накталай акча каражаттарын туура башкаруу менен компаниялар ликвиддүүлүктү сактап, алдамчылык коркунучун азайтып, финансылык отчеттордун ишенимдүүлүгүн жогорулата алышат . Акыр-аягы, накталай акча каражаттарынын жана алардын эквиваленттеринин маалыматынын сапаты менеджмент, инвестор жана кредитор чечим кабыл алуу үчүн маанилүү негиз болуп саналат.
